분할상각된 비용입니다.
상각비 사용은 (역사적 비용) 회계 정보 품질 요구 사항을 충족하며 만기 보유 투자, 대출금 및 수취채권을 설명하기 위해 상각비를 사용합니다.
상각비는 실이자율법을 사용하여 회계처리하는 프로젝트에서 일반적으로 나타납니다. 비용에서 수당 계정을 뺀 잔액입니다. 금융자산 또는 금융부채의 상각후원가는 다음 조정 후 금융자산 또는 금융부채의 최초 인식금액을 의미합니다: (1) 상환된 원금을 차감;
(2) 최초 인식금액과 만기금액의 차이를 실제 이자율로 상각하여 형성된 상각누계액
(3) 발생한 손상차손 공제(금융자산에만 적용 가능).
상각비는 투자비용에서 이자를 뺀 금액으로 실제 이자율을 이자를 계산하는 기준으로 삼는다.
단, 예에서는 종료상각비 = 기초상각비 + 실제이자 - 현금유입
만기보유금융자산을 매도가능금융자산으로 재분류
차변: 매도가능금융자산(당일공정가치)
차변: 자본준비금 - 기타자본준비금(차액)
대변: 보유 투자 만기 - 비용, 이자조정, 경과이자
여신: 자본적립금 - 기타자본적립금(차액)
매도가능금융자산 기초 상각 비용은 채권원금과 채권이자의 현재가치
투자수익 = 기초상각비×실질이자율
'신기준' 제32조 및 제3조에 따름 제13조: 후속측정 제33조의 규정에 해당하는 투자금, 만기보유채권 및 금융부채는 실질이자율법과 상각후원가로 측정한다. 상각후원가의 공식은 다음과 같습니다. 상각후원가 = 최초인식금액 - 원금상환 - 상각누계액 - 손상차손(또는 회복불능금액). 실제이자율의 공식은 다음과 같습니다. 실제이자율 = 미래 계약현금흐름을 최초 인식금액으로 할인한 이자율입니다.
예: 다화(주)가 2005년 1월 1일 화개회사가 발행한 5년 만기 채권을 2005년 1월 2일에 매입하여 만기까지 보유했다고 가정하면 표면이자율은 14%이고, 채권의 액면가는 1,000위안이다. 회사는 105,359위안의 가격으로 100개를 구입하고 관련 거래 수수료 2,000위안을 지불했습니다. 채권은 매년 6월 30일과 12월 31일에 이자를 지급하고, 원금을 상환하고 지난해 마지막 이자를 지급한다.
실제 이자율을 계산할 때 할인액은 이자지급횟수와 원리금의 현금흐름, 즉 '채권액면가+채권프리미엄(또는 채권할인 마이너스)'을 기준으로 해야 한다. = 채권만기 원리금 할인가치 + 각 기간에 받은 채권이자 할인가치'는 '삽입법'을 이용하여 계산할 수 있다.
위 공식을 바탕으로 이자율 12%에서 테스트했습니다.
원금: 100 000×0.55839 (n =10, i=6%)
= 55 839
이자: 7 000×7.36 (연금: n =10, i=6%)
=51 520
총 현재 가치 원리금 107 359
원리금과 이자의 현재가치는 투자비용과 정확히 일치하여 실제 이자율은 12%임을 알 수 있습니다. 다음 회계 항목을 작성하십시오:
차변: 만기 보유 투자 - 비용 102,000
만기 보유 투자 - 이자 조정 5,359
대출: 은행 예금 107 359
실제 이자율을 기준으로 표 1과 같이 보험료 상각표를 작성한다.
2005년 6월 30일 첫 번째 이자를 받았고, 동시에 채권투자 프리미엄도 상각됐다. 표 1에 따르면 회계 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 7,000
여신: 투자 소득 6,441.54
만기 보유 투자— 이자 조정 558.46
6월 30일 대차대조표에 표시된 채권 투자 상각 비용은 106,800.54위안이었습니다.
위 예시에서 알 수 있듯이 초기상각비는 실제 채권을 취득하는데 드는 비용 = 매입가 + 관련 비용이다.
소위 실제 이자율은 만기 수익률이며, 이는 유효 기간 동안 채권의 현금 흐름을 할인하여 할인에서 얻은 총 현재 가치가 채권을 취득하는 실제 비용과 같도록 하는 데 사용됩니다(즉, , 초기 상각 비용). 채권이자 수취시 회계처리는 투자수익 인식금액을 최초 상각후원가에 실제 이자율을 곱한 금액으로 하고, 이 인식된 투자수익과 실제 수취한 이자의 차이가 최초상환원가에 대한 조정금액이 되는 회계처리입니다. 상각 비용. 조정 금액이 양수이면 상각 비용이 증가하고, 조정 금액이 음수이면 상각 비용이 감소합니다.
채권을 매매 목적으로만 구매하고 만기까지 보유하지 않을 경우 최초 상각비는 구매 가격으로 하고, 기타 비용은 장부 작성 시 투자수익으로 차감한다.