위험 평가 절차 감사
1. 감사 위험 평가 절차
CPA는 감사 대상 부서 및 기타 관련 내부 직원의 경영진에 대한 질문, 분석 절차, 관찰 및 검사와 같은 위험 평가 절차를 구현해야 합니다. 다음 측면에서 감사 대상 단위 및 환경:
1. 업계 현황, 법적 환경, 규제 환경 및 기타 외부 요인
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3. 감사 대상 부서의 회계 정책 선택 및 적용
4. 감사 대상 부서의 목표, 전략 및 관련 비즈니스 위험 재무 성과 측정 및 평가
6. 감사 대상 부서의 내부 통제.
일반 통제 활동을 이해하고 평가할 때 고려되는 주요 요소는 다음과 같습니다:
(1) 감사 대상 단위의 주요 운영 활동에 필요한 통제 정책 및 절차가 있는지 여부
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(2) 감사 대상 단위 내에서 경영진이 예산, 이익, 기타 재무 및 운영 성과 측면에서 명확한 목표를 갖고 있는지 여부. 이러한 목표를 명확하게 기록하고 전달하며 적극적으로 모니터링하고 있습니까?
(3) 목표 성과의 편차를 식별하고 이를 적절한 경영진에 보고하기 위한 계획 및 보고 시스템이 마련되어 있습니까? 경영진 수준,
(4) 적절한 경영진이 불일치를 조사하고 적시에 적절한 시정 조치를 취하는지 여부
(5) 서로 다른 책임 인력은 상 분리가 어느 정도 발생하는지 확인해야 합니다. 사기 및 위법 행위의 위험을 줄이기 위해,
(6) 회계 시스템의 데이터가 물리적 자산과 정기적으로 조정되는지 여부,
(7) 적절한 보호 조치가 확립되었는지 여부 , 파일, 기록 및 자산에 대한 무단 접근을 방지하기 위해,
(8) 정보 보안 정책 및 절차를 모니터링하는 정보 보안 기능이 있는지 여부.
2. 감사 위험 추정 및 평가
감사 위험은 다양한 특정 환경 및 조건에 따라 크기가 다릅니다. 감사자는 감사 프로세스에서 다양한 주관적, 객관적 상황을 목표로 삼고 분석하고 추정할 수 있습니다. 특정 감사 사항에 대한 감사 위험과 이로 인해 발생할 수 있는 피해를 테스트하여 감사 위험의 합리적인 수준을 결정하고 감사 손실 발생을 방지하고 통제하려고 노력합니다.
특정 프로젝트에 대한 감사 위험 추정에는 정보 수집, 증거 수집, 실증적 관찰이라는 세 가지 프로세스가 포함됩니다. 이 과정은 주관적일 수도 있고 객관적일 수도 있습니다. 객관적인 추정은 충분한 과거 데이터와 통계적 또는 분석적 방법을 사용한 계산을 기반으로 하여 미래 감사 위험의 가능성을 얻습니다. 이러한 추정의 근거는 객관적으로 존재하며 감사인의 의지에 영향을 받지 않습니다. 주관적 추정은 감사위험 추정 과정에서 무시할 수 없는 수단이기도 하며, 제한된 정보를 사용하여 감사인이 개인적인 판단에 따라 추정하는 것입니다. 이러한 추정은 개인의 오랜 축적된 경험과 정보를 바탕으로 하며, 이 방법을 적절하게 적용한다면 합리적인 결론을 도출할 수 있어 객관적인 추정에 가깝습니다.
감사위험 식별을 통해 감사인이 직면한 다양한 위험과 위험요소를 고스란히 드러냅니다. 감사위험 추정을 통해 감사위험 발생 확률과 손실의 심각도를 정량적으로 판단합니다.
감사위험에 대한 사회적으로 허용되는 기준은 대량의 피해자료(법원판결, 법정외 합의 포함)에 대한 분석을 바탕으로 하며, 감사위험의 발생이 불가능하다는 전제를 바탕으로 한다. 경제적, 심리적 측면에서 완전히 회피되어야 하며, 기타 요인을 바탕으로 전체 감사 위험의 심각도를 측정하는 기준으로 사회 전체가 수용할 수 있는 한도를 결정합니다. 객관적인 조건의 한계와 이 문제에 대한 사람들의 장기적인 관심 부족으로 인해 감사 전문가가 사회적으로 수용 가능한 표준을 결정하는 것은 어렵습니다. 이에 대한 데이터의 한계로 인해 결론을 도출하는 것은 불가능하지만, 사회적으로 허용 가능한 감사위험 수준은 5%로 정할 수 있으며, 사회적으로 허용 가능한 손실 수준은 보험사의 보험료를 기준으로 합니다. 감사 프로젝트 위험을 측정하기 위해 사회적 표준을 사용하는 것은 감사 위험 평가의 핵심입니다. 측정 결과에 따라 통제 조치를 취할지 여부와 어느 정도까지 결정됩니다.
추정된 발생 확률과 손실의 심각도가 사회적 기준보다 크다는 것은 승인할 감사 프로젝트가 더 위험하다는 것을 의미하며, 감사인이 이를 통제하기 위한 효과적인 조치를 취할 수 없을 정도로 격차가 크다면 감사 프로젝트는 더 위험할 수 있습니다. 이 사업을 받아들이지 않는 것을 위험 회피라고도 합니다. 격차가 크지 않은 경우 이를 통제하고 감사 위험을 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 특정 조치를 취할 수 있지만 동시에 감사 수수료를 인상하거나 일부를 고려해야 합니다. 다른 수단을 통해 전가되어야 합니다. 위험 전가라고도 하며, 추정 결과가 사회적 기준보다 낮을 경우 특정 감사 위험이 있더라도 사람들은 어떤 의미에서 감사를 받아들일 수 있다고 간주됩니다. 안전하지만 감사 프로세스 중에 전반적인 감사 위험을 사회적으로 허용 가능한 수준(위험 보유라고도 함)으로 유지하기 위한 조치를 취해야 합니다.
법적 근거:
'중화인민공화국 감사법' 제16조
감사기관과 감사인은 국가기밀에 대한 지식을 보유하고 있어야 하며, 업무비밀, 영업비밀, 개인정보 및 개인정보는 비밀로 유지되어야 하며, 타인에게 공개하거나 불법적으로 제공해서는 안 됩니다.
제17조 감사인은 법에 따라 직무를 수행하며 법의 보호를 받는다.
어떠한 조직이나 개인도 감사인이 법령에 따른 직무를 수행하는 것을 거부 또는 방해하거나 감사인에 대하여 보복을 가하여서는 아니 된다.
감사기관의 책임자는 적법한 절차에 따라 임면됩니다. 감사기관의 책임자는 불법적인 직무유기행위나 그 밖의 재직조건을 갖추지 못한 경우를 제외하고는 임의로 교체할 수 없다.
지방 각급 감사기관장의 임면은 사전에 상급 감사기관의 의견을 들어야 한다.