특별 조세 처리를 위한 신고 자료 목록
최근 저자는 제 작업을 통해 일부 재편성된 기업에서 특별 조세 처리 대상이 되어 세금 신고서 관리가 부족하다는 사실을 발견했습니다.
신고 관리 측면에서 구조조정 당사자는 구조조정 유형에 따라 조세특례를 적용받는 신고서를 작성해야 합니다.
신고서 양식 필수 정보
"기업 재편 사업에 대한 법인 소득세 처리에 관한 여러 문제에 대한 재무부 및 국가 세무총국의 통지"(재무부) and Taxation [2009] No. 59, 이하 ?59 Document No. ?)에는 기업법적 형태 변경, 부채 구조 조정, 지분 인수, 자산 인수, 합병 및 분사 등 6가지 구조 조정 유형이 나열되어 있습니다.
재편 당사자는 세금 특별 대우를 받아야 하며 "기업 재편 사업에 대한 법인 소득세 징수 및 관리에 관한 여러 문제에 대한 국가 세무 관리국의 공고"(국가 세무 관리)를 따라야합니다. 2015년 일반행정고시 제48호(이하 "문서 제48호"라 한다) 별지1 "기업구조조정소득세 특별과세 신고서 및 명세서"에 따른다. "에 해당하는 신고 양식을 구체적으로 작성해 주시기 바랍니다.
문서번호 48 ***의 부록 1에는 "기업정리소득세 특별과세 신고서", "기업재편소득세 특별과세 신고서(부채구조조정)"의 6개 양식이 포함되어 있습니다. "기업정리소득세(지분취득) 조세특례신고서" "기업정리소득세 특례신고서(자산취득)" "기업정리소득세 특례조세신고서(기업합병)" 및 " 기업정리소득세 특별과세 신고서(기업합병)' 처리신고서(기업분할)'을 참조하세요. 동일한 정리업무 당사자는 일관된 원칙에 따라 세무처리를 수행하고 동일한 유형의 신고서를 작성해야 한다는 점에 유의해야 합니다.
또한, 특별 조세 처리 조건을 충족하는 자산(자본) 양도 양식의 경우 거래 당사자 쌍방은 "국가세무총국의 징수 및 관리 문제에 관한 공고"를 따라야 합니다. 자산(자본) 양도에 대한 기업소득세'(2015년 총행정공고 제40호 국세 제5조(이하 '문서 제40호'라 한다))에는 '자산양도에 대한 조세특례신고서'가 규정되어 있다. 입주기업의 자산(자본)' 및 관련 자료를 관할 세무당국에 제출해야 합니다. 관련 정보에는 두 명 이상의 거래 당사자가 체결한 지분 또는 자산 양도 계약(합의)이 관할 부서(내부 및 외부 포함)의 승인이 필요한 경우 지분 또는 자산 양도의 전반적인 상황에 대한 설명, 승인 문서 및 다른 정보가 제공되어야 합니다.
신고서류 목록을 잘 활용하세요
동시에 문서 제48호 별지 2 "기업구조조정소득세 과세특례에 관한 신고서류 목록", 또한 재구성 유형에 따라 관련 당사자를 자세히 나열합니다. 모든 당사자는 신고 정보를 제공해야 합니다. 재구성에 관련된 모든 당사자는 목록을 참조하고 적시에 완전한 방식으로 해당 정보를 준비할 수 있습니다.
예를 들어, 특별 세무 처리가 적용되는 채무 재조정 사업의 경우 당사자들은 채무 재조정의 전반적인 상황을 설명하고 구조 조정 사업이 규정을 충족한다는 것을 입증하기 위해 7가지 주요 범주의 정보를 제공해야 합니다. 특별 조세 처리 조건을 확인하세요.
이러한 7가지 정보 범주에는 구체적으로 다음이 포함됩니다. 부채 재조정에 대한 전반적인 설명, 관할 부서의 승인이 필요한 부채 상환 또는 부채-출자 전환에 대한 계약(합의) 또는 법원 판결( 내부 및 외부 포함), 부채를 자본으로 전환하는 경우 승인 문서를 제공해야 하며, 부채가 비화폐성 자산으로 상환되는 경우 관련 자산 평가 보고서 또는 기타 공정 가치 증명서를 제공해야 합니다. 가치 증명서를 제공해야 하며, 조직 개편의 모든 당사자는 만장일치로 세금 처리를 위한 특별 인증 자료를 선택하고 부채가 지분으로 전환되는 경우 권한 있는 기관에 등록된 관련 기업 지분 변경에 대한 인증 자료를 제공해야 합니다. 또한, 인수한 지분을 12개월 이내에 양도하지 않겠다는 채권자의 약속서가 제공되어야 합니다. 구조조정은 단계별 거래로 이루어졌으며, 기업구조조정사업으로 처리되었는지 여부는 회계기준에 따라 당기에 인식되어야 합니다. 자산(자본) 양도에 따른 손익에 대해서는 세법의 규정에 따라 계산된 자산(자본)의 과세표준과 회계기준에 따라 계산된 해당 자산(자본)의 장부가액 간의 일시적 차이를 제공해야 합니다.
적시에 관할 세무당국에 신고하세요.
실제로 구조조정 사업의 종류에 관계없이 관련 당사자는 해당 연도에 연간 법인세 신고서를 제출해야 합니다. 구조조정 사업이 완료되면 '기업정리 소득세 특별과세 신고서 및 명세서'와 해당 구조조정 사업 신고서 및 신고자료를 관할 세무당국에 제출하세요.
처리 시간순으로 볼 때 일반적으로 구조 조정을 주도하는 당사자가 가장 먼저 선언합니다. 다른 당사자가 각자의 관할 세무 당국에 신고할 경우, 조직 개편의 주요 당사자가 관할 세무 당국에서 승인하고 날인한 "기업 재편 소득세 특별 조세 처리 신고서 및 명세서"를 첨부해야 합니다. 합병 또는 분할로 개편된 당사자가 등록 말소와 관련된 경우에는 등록 말소 세무 등록 절차가 완료되기 전에 신고해야 합니다.
(저자 단위: 베이징 중수이 정더 세무국)