하이테크 기업 판매 수입
계약은 서면, 구두 및 기타 검증 가능한 형태를 포함하여 둘 이상의 당사자가 법적 구속력이 있는 권리와 의무를 체결한 계약입니다. 계약법에 따르면, 계약이 발효될 때, 거래 쌍방의 권리와 의무는 평등하다. 예를 들면, 한 쪽이 물건을 보내고 다른 쪽이 지불하는 것과 같다. 외상 판매, 할부 등 계약이 발효된 후 지불 방식-거래의 약속 시간은 표준 수입 인식에 영향을 미치며 관련 세금 관련 의무의 참조점이 된다. 계약이 발효된 후 권리의 향유와 의무의 이행이 다른 것이 납세에 차이가 생기는 주요 원인이다.
소득 인식 근거에 따라 하이테크 기업의 판매 수익 인식에는 세 가지 형태가 있습니다.
(a) 판매 소득의 회계 인식
수익 기준은 금융 상품, 리스 계약, 보험 계약 등을 제외한 고객과의 모든 계약에 적용됩니다. 기업은 고객의 재고, 고정 자산, 무형 자산, 장기 지분 투자 등을 재고와 교환한다. , 그리고 소득 기준에 따라 회계 처리; 기타 비화폐 자산 교환은 비화폐 자산 교환의 규정에 따라 회계한다.
16 판' 하이테크 기업 인정 관리 방법' (이하' 인정 방법') 과' 하이테크 기업 인정 업무 지침' (이하' 업무 지침') 은 구 소득 기준 시행 기간 동안 개정됐다. 수익에는 상품 판매 수입, 노무소득 제공, 자산 매각 등이 포함된다 소득 기준이 수정되면 양도자산의 임대 부분을 분리해 임대 규범으로 삼는다. 하이테크 기업 그룹은 하이테크 산업의 지적 재산권 소유자이며, 이런 산업이 제공하는 상품 (서비스) 은 기술 진보에 크게 의존하고 있다. 기업은 고객에게 제품을 판매할 때 일반적으로 제품을 판매하는 동시에 유형 캐리어에 부착된 지적 재산권을 구현할 수 있는 라이센스를 고객에게 부여합니다 (예: 임베디드 소프트웨어 제품 판매, 메카트로닉스 장비 등). 이런 지적재산권은 일반적으로 소프트웨어 저작권 특허권 등을 포함한다. 이런 지적재산권의 시행 허가로 인한 소득과 잘 알려진 명사인' 특허권 사용료' 가 있다. 이런 판매 제품이 지적재산권 사용을 공동으로 허가하는 경우는 소득기준의 특수거래로 분류된다. 또한 임대 표준은 14 의 소득 기준이 지적 재산권 허가를 받은 임대인에게도 적용된다고 규정하고 있습니다.
기업은 계약의 의무를 이행해야 한다. 즉, 고객이 관련 상품의 통제권을 획득할 때 수익을 인식하는 것, 즉 그 상품의 사용을 지배하고 그로부터 거의 모든 경제적 이익을 얻을 수 있다는 것이다. 기업이 고객과 체결한 계약이 동시에 다섯 가지 조건을 충족해야 하는 경우 고객이 관련 통제권을 획득했음을 나타냅니다. 이 다섯 가지 조건은 다음과 같습니다.
계약 당사자는 이미 계약을 인정하고 각자의 의무를 이행하겠다고 약속했다.
계약은 양도된 상품 (또는 제공된 서비스) 과 관련된 계약 당사자의 권리와 의무를 명시합니다.
계약에는 물품 양도와 관련된 명확한 지불 조항이 있다.
계약에는 물품 양도와 관련된 명확한 지불 조항이 있으며, 계약에는 상업적 실체가 있다.
기업이 받을 권리가 있는 상품을 고객에게 양도하는 대가는 회수될 가능성이 높다.
(b) 기업 소득세 법에 의한 판매 소득 확인
기업소득세법은 기업 판매 상품이 판매 수입을 달성한다는 것을 인정하며, 반드시 다음 조건을 동시에 충족시켜야 한다.
1. 상품 판매 계약이 체결되었으며 기업은 상품 소유권과 관련된 주요 위험 및 보상을 구매자에게 이전했습니다.
2. 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대해 효과적인 통제를 실시하지도 않는다.
소득 금액은 안정적으로 측정 할 수 있습니다.
4. 판매자가 이미 발생했거나 발생한 원가를 안정적으로 계상할 수 있다.
(3) 인식법을 사용하여 판매 수익 인식
하이테크 제품 (서비스) 은 그 기술이 핵심 지지 역할을 하며 이 분야에 규정된 범위에 속하는 제품 (서비스) 을 말한다. 하이테크 제품 (서비스) 수입은 제품 (서비스) 소득과 기술 소득의 합계입니다.
회계 기준과 기업 소득세법의 판매 수익 인식의 차이.
새로운 수익규범은 기존 규범인' 주요 위험과 보상의 이전' 을 통제권 이전으로 대체하고 관련 경제이익이 유입될 가능성이 높은 신중한 원칙을 고수한다.
기업소득세법' 도 권력발생제 원칙에 따라 수입을 인정한다. 이 인식 원칙은 구 소득 규범의 주요 위험과 보상 이전에 편향되어 있지만, 관련 경제적 이익을 필수 조건으로 하지 않기 때문에 거래의 실체를 완성하는 데 더 많은 관심을 기울이고 있기 때문에 이 원칙은 소득 규범 제정 및 개정에서 가장 뚜렷한 세금 차이가 됩니다. 세법은 회계 신중성 원칙을 인정하지 않습니다. 기업소득세법의 소득 확인은 상품 소유권의 이전을 반영하지만 회계가 소득의 실현을 인식하지 못하는 것은 대가가 회수되지 않을 가능성이 높기 때문이다. 이것이 바로 우리가 기업소득세법에서 흔히 말하는' 동일 판매' 다.
국세서 [2008] 828 호는 기업이 다른 사람에게 자산을 양도하는 몇 가지 상황을 언급했다. 즉, 자산 소유권이 변경되면' 시동판매' 로 처리해야 한다. 자산을 마케팅이나 판매, 사교, 직원 장려나 복지, 배당, 대외 기부, 기타 자산 소유권 변경 목적으로 사용해야 한다.
자산 소유권은 형식과 실질적으로는 변하지 않는다. 자산이 외국으로 이전되는 것을 제외하고는 내부적으로 자산을 처분할 수 있고, 판매인식소득으로 간주되지 않고, 관련 자산에 대한 세금 계산 기준을 계속 계산할 수 있다. 예를 들어, 자산을 사용하여 다른 제품을 생산, 제조 및 가공하고 본사와 지사 간에 자산을 이관하는 등의 작업을 수행할 수 있습니다.
판매 수익 인식 방법과 회계 기준의 차이.
하이테크 기업의 판매 수입은 주영 업무소득과 기타 업무소득의 합이다. 주영 업무소득과 기타 업무소득은 기업소득세 연간 납세신고에 따라 계산되며, 판매소득이 높은 것은 판매소득으로 간주되며 기업소득세법 규정이 없습니다. 하이테크 제품 수입의 정의에 대해 인정방법은 기술이 제품에 미치는 영향 정도에 초점을 맞추고 있다. 즉, 제품에서 핵심 지지 역할을 하는 기술은 영역의 범위에 속한다.
판매 수익 인식 방법과 기업 소득세법의 차이.
기업소득세법에서 판매소득의 확인은 국가통일회계제도에 따라 인식된 주영업무소득과 기타 업무소득, 그리고 기업소득세법 규정에 따라 인식된 시견판매수입을 가리킨다. 인정 방법의 판매 수익은 세법에 의해 인식된 판매 소득과 정확히 같지 않으므로 해당 분야의 기술 사용과 무관한 기업 제품 수입을 공제해야 합니다.
회계 기준, 기업 소득세법 및 판매 수익 인식 방법의 조정
회계 판매 소득의 인식은 통제권 이전을 상징하고, 세수소득의 인식은 위험보상 소유권 이전을 조건으로 하며, 하이테크 제품의 수입은 제품에서 핵심 지지 역할을 하는 기술 소유 분야에 의해 규정된 범위에 속한다. 따라서 이 세 가지 사이에는 차이가 있다.
세 가지의 차이에 대해 우리는 다음과 같은 조정이 가능하다고 생각한다.
기업 회계 수익의 확인은 통제권 이전을 바탕으로, 통일된 회계 기준과 관련 회계 제도의 틀에 따라 회계를 진행하며, 생산 경영 상황을 진실하고 완전하게 반영한다. 연간 기업 소득세가 정산될 때 회계가 기록되지 않은 경우 (예: 판매와 같이) 세법에 따라 조정해야 합니다. 하이테크 제품 (서비스) 이윤표 작성도 회계기준과 관련 회계제도에 의거해야 하며, 동시에 인정법과 업무지침의 규정에 따라 하이테크 제품을 편성하고 기재해야 한다. 예를 들어, 기업 재무 보고서는 "영업 수익" 프로젝트에 따라 분류되며, 기업이 인정한 첨단 기술 제품 (서비스) 은 "분야" 내 기술로 전환된 첨단 기술 제품 (PS) 에 따라 분류되어야 합니다.