국세총국 회사 주식 양도에 관한 규정 65438 년 2 월 7 일
지분 양도개인소득세관리방법 (시범) 발표에 관한 공고
중화인민공화국 국세총국 공고 20 14 제 67 호
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20 15 1 부터' 주식 양도 개인 소득세 관리 방법 (시범)' 이 발표되었습니다.
특별히 공고합니다.
국세총국
20 14 12.7
주식 양도 개인 소득세 관리 조치 (재판)
제 1 장 일반 원칙
첫 번째
지분 양도개인 소득세 징수 관리를 강화하기 위해 세무서, 납세자, 압류의무인의 징수 행위를 규범화하고 납세자의 합법적 권익을 보호하며,' 중화인민공화국 개인소득세법' 및 시행조례,' 중화인민공화국세징수관리법' 및 시행세칙에 따라 이 방법을 제정한다.
둘째
이 방법에서 말하는 지분은 자연인 주주 (이하 개인) 가 중국 내에 설립한 기업이나 조직 (이하 투자기업, 개인독자기업과 동업자는 제외) 에 투자한 지분이나 주식을 가리킨다.
문장
본 조치에서 말하는 지분 양도는 개인이 다른 개인이나 법인에게 지분을 양도하는 행위를 의미하며, 다음과 같은 상황을 포함한다.
(a) 지분 매각
(2) 회사가 주식을 환매하다.
(3) 발행인이 처음으로 사회에 신주를 공개했을 때, 투자기업의 주주들은 공개적으로 발행한 방식으로 투자자에게 주식을 매각한다.
(4) 주식은 사법 또는 행정 기관에 의해 강제 양도된다.
(5) 외국인 투자 또는 기타 비화폐 지분 거래;
(6) 지분으로 채무를 청산한다.
(7) 기타 주식 양도 행위.
제 4 조
개인이 주식을 양도하고, 지분 양도소득으로 지분원액과 합리적인 비용을 공제한 잔액을 과세 소득액으로,' 재산양도소득' 에 따라 개인소득세를 납부한다.
합리적인 비용은 지분 양도 시 규정에 따라 지급되는 관련 세금이다.
제 5 조
개인지분 양도로 얻은 개인소득세는 지분 양도측이 납부하고 양도측은 대납을 원천징수한다.
제 6 조
압류의무자는 관련 지분 양도협정 체결 후 5 일 (영업일 기준) 이내에 주관 세무서에 지분 양도와 관련된 상황을 보고해야 한다.
피투자기업은 주주가 본 기업의 지분을 보유하는 관련 비용을 상세히 기록하고, 세무서에 지분 양도에 관한 정보를 진실하게 제공하고, 세무서가 법에 따라 공무를 집행할 수 있도록 도와야 한다.
제 2 장 주식 양도 소득 확인
제 7 조
지분 양도소득은 양도측이 지분 양도로 얻은 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 가리킨다.
제 8 조
양도측이 취득한 지분 양도와 관련된 각종 금액, 위약금 등 각종 명목의 통화, 자산, 권익은 지분 양도소득에 통합되어야 한다.
제 9 조
계약 약정에 따르면 납세자가 합의 조건을 충족한 후의 후속 수입은 지분 양도소득으로 간주해야 한다.
제 10 조
지분 양도소득은 공정거래의 원칙에 따라 결정되어야 한다.
제 11 조
다음 상황 중 하나가 있을 경우 주관 세무서는 지분 양도 수입을 승인할 수 있다.
(1) 신고된 지분 양도 수입이 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 경우
(2) 규정된 기한에 따라 세금을 신고하지 않았거나 세무서가 명령한 기한에 따라 세금을 신고하지 않은 경우
(3) 양도측은 지분 양도소득에 대한 정보를 제공하거나 거부할 수 없습니다.
(4) 기타 주식 양도 수입을 확인해야 하는 상황.
제 12 조
다음 상황 중 하나가 지분 양도 수입이 현저히 낮은 것으로 간주된다.
(1) 신고된 지분 양도 수익은 해당 지분에 해당하는 순자산 점유율보다 낮습니다. 그 중에서도 투자기업이 토지사용권, 주택, 미분양 부동산, 지적재산권, 탐사권, 광업권, 지분 등을 소유하고 있으며, 신고된 지분 양도 수익은 해당 지분에 해당하는 순자산의 공정가치 점유율보다 낮다.
(2) 신고된 지분 양도수입이 초기 투자비용보다 낮거나 지분 취득에 의해 지불된 가격 및 관련 세금보다 낮다.
(3) 지분 양도 신고 수입이 동일 주주 또는 동일 기업의 다른 주주가 동일 조건 또는 유사 조건 하에서 지분 양도 신고 소득보다 낮다.
(4) 신고된 지분 양도 수입이 같은 업종이나 비슷한 조건보다 낮은 기업;
(5) 부당하게 주식 또는 주식을 무상으로 양도한다.
(6) 관할 세무서에서 인정한 기타 상황.
제 13 조
다음 조건 중 하나를 충족하는 지분 양도 수입이 현저히 낮아 합리적인 것으로 간주된다.
(1) 투자기업의 생산경영이 국가정책조정에 큰 영향을 받아 지분저가 양도를 초래했다는 것을 증명할 수 있는 유효한 서류를 제시할 수 있다.
(2) 합법적으로 유효한 신분증을 제공할 수 있는 배우자, 부모, 자녀, 조부모, 손자, 외손자, 형제자매, 양도측에 직접 부양이나 부양의무가 있는 부양자 또는 부양자에게 지분을 상속하거나 양도한다.
(3) 관련 법률, 정부 문서 또는 정관에 규정된 본 기업 직원이 보유한 양도불능주식의 내부 양도와 양도가격이 합리적이고 진실임을 충분히 증명하는 관련 자료가 있다.
(4) 지분 양도 쌍방이 그 합리성을 증명할 수 있는 효과적인 증거를 제공할 수 있는 기타 합리적인 상황.
제 14 조
주관 세무서는 순서대로 다음과 같이 지분 양도 수입을 승인했다.
(1) 순자산 검증법
지분 양도소득은 주당 순자산 또는 지분에 해당하는 순자산 지분에 따라 결정되어야 한다.
투자기업의 토지사용권, 주택, 미분양 부동산, 지적재산권, 탐광권, 광업권, 지분 등 자산이 기업 총자산의 20% 이상을 차지하며, 주관 세무서는 납세자가 제공한 법정 자격을 갖춘 중개기구가 발행한 자산평가 보고서를 참고하여 지분 양도소득을 승인할 수 있다.
6 개월 이내에 지분 양도가 다시 발생하고 투자기업의 순자산에 큰 변화가 없는 경우 주관 세무서는 지난번 지분 양도시 투자기업의 자산 평가 보고서를 참고하여 지분 양도소득을 승인할 수 있다.
(2) 유추법
1. 동일 주주 또는 동일 기업의 다른 주주가 동일 조건 또는 유사 조건 하에서 지분 양도 소득 승인을 참조합니다.
2. 동일하거나 유사한 조건을 참고하여 동업 기업 지분 양도 수입을 승인하다.
(3) 기타 합리적인 방법.
주관 세무서에서 상술한 방법을 채택하여 지분 양도 수입을 확정하는 데 어려움이 있으며, 다른 합리적인 방법을 채택하여 승인할 수 있다.
제 3 장 주식의 원래 가치 확인
제 15 조 개인 지분 양도의 원래 가치는 다음과 같은 방법으로 확인해야 한다.
(1) 현금 출자로 취득한 지분은 실제 지불한 가격과 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합에 따라 원래 가치를 확인해야 한다.
(2) 비화폐 자산 투자 방식으로 취득한 지분은 세무서가 승인하거나 승인한 투자 주식에 따라 비화폐 자산 가격 및 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합에 따라 원래 가치를 확인한다.
(3) 무상 이체를 통해 지분을 취득하고 본 방법 제 13 조 (2) 항에 명시된 상황에 따라 지분 취득에 따른 합리적인 세금과 원래 보유자 지분의 원래 가치의 합에 따라 주식의 원래 가치를 확인한다.
(4) 투자기업이 자본공모, 흑자 공모, 미분배이익 증주본으로 개인주주가 이미 법에 따라 개인소득세를 납부하여 증가액과 관련 세금의 합으로 신증자주의 원래 권익가치를 확인했다.
(5) 상술한 경우를 제외하고, 지분원액은 주무 세무서가 개인소득세의 중복 징수를 피하는 원칙에 따라 합리적으로 확인해야 한다.
제 16 조
지분 양도측이 주관 세무서의 비준을 거쳐 법에 따라 개인소득세를 징수하는 경우, 지분 양도측의 지분 원가치는 지분을 획득할 때 발생하는 합리적인 세금과 주관 세무서가 승인한 지분 양도소득의 합을 확인한다.
제 17 조
개인이 주식을 양도할 때 완전하고 정확한 지분 원가치 증명서를 제공하지 못하고, 지분원가치를 제대로 계산할 수 없는 경우 주관 세무서에서 지분원가치를 승인한다.
제 18 조
개인은 같은 투자기업 지분을 여러 번 취득했고, 일부 지분을 양도할 때는' 가중 평균법' 을 채택하여 지분의 원가치를 결정해야 한다.
제 4 장 세금 신고
제 19 조
개인지분 양도의 개인소득세는 투자기업이 소재한 세무서가 징수한다.
제 20 조
다음과 같은 경우 원천 징수 의무자와 납세자는 다음 달 05 일 이내에 법에 따라 관할 세무서에 세금을 신고해야 합니다.
(1) 양수인이 주식 양도 가격을 지불하거나 부분적으로 지급했다.
(2) 주식 양도 협정이 서명되고 발효되었다.
(3) 양수인은 실제로 주주 의무를 이행하거나 주주 권익을 향유했다.
(4) 국가 관련 부서의 판결, 등록 또는 공고가 발효된다.
(5) 이 방법 제 3 조 제 4 ~ 7 항 행위는 이미 완성되었다.
(6) 세무서에서 확인한 지분이 양도되었다는 증거가 있는 기타 상황.
제 21 조
납세자, 압류의무자는 주관 세무서에 지분 양도세 신고 (압류) 를 할 때 다음 자료도 제출해야 한다.
(a) 주식 양도 계약 (계약);
(2) 지분 양도 쌍방의 신분 증명서;
(3) 규정에 따라 자산 평가가 필요한 경우, 법정 자격을 갖춘 중개 기관이 발행한 순자산 또는 토지, 부동산 등 자산 가치 평가 보고서를 제공해야 합니다.
(4) 세금 계산 근거는 현저히 낮지만, 정당한 증명 자료가 있다.
(5) 관할 세무서에서 요구하는 기타 자료.
제 22 조
피투자기업은 이사회나 주주총회가 끝난 후 5 일 (영업일 기준) 이내에 이사회나 주주총회의 권익 변동에 관한 결의와 회의록을 주관 세무서에 제출해야 한다.
개인주주가 바뀌거나 개인주주가 투자기업 지분을 보유하는 경우 다음 달 15 일 주주변경정보와 주주변경설명이 포함된 개인소득세 기본정보표 (A 표) 를 주관세무서에 제출해야 한다.
주관 세무서는 투자기업의 지분 변동 상황을 제때에 확인하고, 관련 양도소득을 확인하며, 압류의무인과 납세자에게 법정의무를 이행할 것을 제때에 독촉해야 한다.
제 23 조
양도지분은 인민폐 이외의 화폐로 결제하고 결제일 인민폐 환율중간가격에 따라 인민폐를 할인해 과세 소득액을 계산한다.
제 5 장 징수 관리
제 24 조
세무서는 상공부문과의 협력을 강화하고, 지분 정보 교환 제도를 시행하고 보완하며, 지분 양도 정보 공유 작업을 적극적으로 전개해야 한다.
제 25 조
세무서는 지분 양도 개인소득세 전자장부를 세우고, 개인주주 관련 정보를 징수 정보 시스템에 입력해 지분 양도소득과 각 지분 양도 사이의 지분 원가치에 대한 논리적 심사를 강화하고, 지분 양도에 대한 체인식 동적 관리를 실시해야 한다.
제 26 조
세무서는 국세 부서와 지방세 부서의 정보 교환 공유 제도를 실시하여 지분 등록 정보의 적용 능력을 지속적으로 높여야 한다.
제 27 조
세무서는 지분 양도개인소득세의 일상적인 관리와 세무검사를 강화하고 지분 양도각 세금의 협동관리를 적극 추진해야 한다.
제 28 조
납세자, 압류의무인 및 투자기업이 규정된 기한에 따라 납세 (압류) 신고 및 관련 자료를 제출하지 않은 경우,' 중화인민공화국세징수관리법' 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 처리한다.
제 29 조
각지에서 정부 구매 서비스를 통해 중개기관이 지분 양도 과정에서 관련 자산에 참여하는 평가를 도입할 수 있다.
제 6 장 부칙
제 30 조
개인이 상해증권거래소, 선전증권거래소에서 상장회사 공개발행 양도시장에서 얻은 상장회사 주식, 제한주 양도 및 기타 특수규정이 있는 지분 양도를 양도하는 것은 이 방법이 적용되지 않는다.
제 31 조
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 지방세무국은 이 방법에 따라 현지 실제와 결합해 구체적인 실시 방법을 제정할 수 있다.
제 32 조
본 방법은 20 15 1+0 일부터 시행됩니다. 국세총국 지분 양도소득 개인 소득세 관리 강화에 관한 통지 (국가 (2009) 285 호),' 국세총국 지분 양도에 관한 개인소득세 계산 승인 공고' (국세총국 공고 20 10 제 27 호) 가 동시에 폐지된다.