2014년도 회계전문직 '중급경제법'(2차) 기출문제 분석
41(2012) 「동업법」의 규정에 의하면, 동업기업의 동업자의 출자형태에 관한 다음의 설명 중 옳은 것은( ).
A. 무한책임 파트너는 지적재산권의 형태로 자본을 출자할 수 있습니다.
B. 유한책임 파트너는 현물 자본을 출자할 수 있습니다.
C. 무한책임 파트너는 출자할 수 있습니다. 토지 사용권 형태의 자본 자본 기부
D. 유한 파트너는 노동 서비스를 통해 자본을 기부할 수 있습니다.
참고 답변: A, B, C
참고 분석:
이 질문은 파트너의 자본 기여도를 평가합니다. 제한된 파트너는 노동 서비스를 통해 자본을 기여할 수 없습니다.
42(2012) 주식회사의 순자산은 1억 위안이며, 회사채를 다시 발행할 계획이다. 증권법 규정에 따라 다음 각호의 1에 해당하는 경우 회사는 다시 회사채를 발행할 수 없습니다( ).
A. 회사의 누적 채권 잔액이 3천만 위안에 도달했습니다
B. 이전 회사채의 공개 발행은 아직 완전히 조달되지 않았습니다
C. 해당 자금은 회사의 향후 채권이자 상환에 사용될 예정이다.
라. 공모회사채에 대한 원리금 지급이 여전히 지속되고 있다는 사실
참고 답: B, C, D
참고 분석:
회사채 발행 조건을 평가하는 질문입니다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 회사채를 다시 발행할 수 없다. (1) 이전 공모에서 발행한 회사채가 충분히 조달되지 아니한 경우 (2) 회사채 원금 및 이자의 지급이 연체되거나 지연된 경우 (3) 증권법 규정을 위반하여 회사채를 발행하여 조달한 자금을 변경한 경우. 회사채의 공개발행을 통해 조달된 자금은 승인된 목적으로 사용되어야 하며, 손실을 보전하거나 비생산적인 지출을 보전하는 데 사용할 수 없습니다.
43(2013) 부가가치세법률규정에 따라 다음의 수출물품 중 비과세이나 환급이 불가능한 품목은 다음과 같습니다( ).
A. 국가 계획에 따라 수출되는 석유
B. 피임약
C. 공급된 재료를 가공하여 재수출되는 물품
D.고서
참고 답변: B, C, D
참고 분석:
이 질문은 부가가치세 면제 및 환급 불가 정책을 평가합니다. 국가 계획에 따라 수출된 석유는 면세 및 환불이 되지 않는 반면, 국가 계획에 따라 수출된 담배는 면세 및 환불이 불가능합니다. 따라서 옵션 A는 선택되지 않습니다.
44(2012) '부정경쟁방지법' 조항에 따르면 다음과 같은 경우는 상여금( )을 수반하는 부적절한 판촉에 해당한다.
A. A사는 경품이 포함된 복권판매 방식을 사용하며, 상금 금액은 2,000위안입니다.
B. B업체는 경품이 포함된 복권형 판매 방식을 사용하며, 상금 금액은 6,000위안입니다.
C. C사는 고의로 지정된 사람이 경품을 받을 수 있도록 하여 경품 판매를 실시합니다.
D. D사는 저품질 및 고품질을 홍보하기 위해 경품 판매를 실시합니다. 정가 상품
참고 답변: B, C, D
참고 분석:
이 질문에는 보상 및 프로모션이 수반되지 않습니다. 운영자는 다음과 같은 경품 판매를 할 수 없습니다. (1) 경품을 받았다고 허위로 주장하거나 고의로 지정된 사람이 경품을 받게 하여 경품 판매를 수행하는 행위 (2) 경품 판매를 통해 품질이 낮고 고가인 상품을 홍보하는 행위; (3) ) 상품이 포함된 복권 판매, 상품 금액이 5,000위안을 초과합니다.
45 (2012) A사는 주식유한회사이다. “회사법”의 규정에 따르면, 다음의 경우 중 A회사가 회사의 주식을 취득할 수 있습니다. ( ).
A. A 회사는 등록 자본금을 줄입니다.
B. A 회사는 회사의 주식을 보유하고 있는 다른 회사와 합병합니다.
C. A 회사는 다음에게 주식을 부여합니다. 우리회사 임직원
D. A회사는 회사 주식을 질권의 주체로 받아들인다
참고답변 : A, B, C
참고분석 :
이 질문은 주식회사의 회사 주식 취득에 관한 규정을 검토합니다. 회사는 자기주식을 질권의 목적으로 받아들일 수 없다. 그러나 다음과 같은 경우를 제외하고 회사는 자체 주식을 취득할 수 없습니다. (1) 회사의 주식을 보유한 다른 회사와의 합병, (3) 회사의 직원에게 주식을 부여하는 경우, 4) 주주가 주주총회의 회사의 합병 또는 분할결의에 반대하여 자신의 주식인수를 요구하는 경우.
3. 참/거짓 질문 (본 카테고리에는 10개의 질문이 있으며 각 질문은 1점, 점수는 10점입니다. 각 질문의 표현이 올바른지 판단하여 각 질문에 답해 주십시오. 정답은 1점, 오답은 0.5점, 무답은 감점 없음) 46 (2013) A, B, C**. * 같은 투자금으로 유한책임회사를 설립한 A씨는 주택가격으로 100만위안을 투자하고 회사설립과 동시에 부동산 양도절차를 거쳤지만, 실제로 주택은 반년이 지나도록 회사에 인도되지 않았다. B씨와 C씨는 주택이 실제로 인도되기 전에는 A의 해당 주주권이 향유되지 않는다고 주장했다. B와 C의 주장은 적법합니다. ( )
참고 답변: 예
참고 분석:
이 질문은 유한 책임 회사 주주의 자본 출자 방식을 평가합니다. “회사법 해석(3)”의 규정에 따라, 투자자가 주택 등 소유권 등록이 필요한 재산, 토지사용권, 지적재산권 등을 출자하고 이를 회사에 인도하여 사용하게 한 경우 소유권 변경 절차를 완료하지 않은 경우, 회사, 기타 주주 또는 회사 채권자가 투자자가 출자 의무를 이행하지 않았다고 주장하는 경우 인민법원은 해당 당사자에게 지정된 합리적인 기간 내에 소유권 변경 절차를 진행하도록 명령해야 합니다. ; 상기 기간 내에 소유권 변경 절차가 처리된 경우, 투자자가 부동산을 실제로 인도받은 시점부터 해당 주주의 권리를 향유한다고 주장하는 경우 인민법원은 자본 출자 의무를 이행한 것으로 간주합니다. 회사가 사용하는 경우 인민법원이 이를 지원해야 합니다. 투자자가 해당 재산에 출자하고 소유권 변경 절차를 거쳤으나 이를 회사에 인도하여 사용하지 아니한 경우, 회사 또는 기타 주주가 해당 재산이 회사에 인도되었으나 이에 상응하는 이익을 얻지 못했다고 주장하는 경우 실제로 인도되기 전에 주주의 권리를 보장하려면 인민법원이 이를 지원해야 합니다. 그러므로 이 질문은 맞습니다.
472013) 회사의 채권자는 회사 등록 기관에 등록된 주주에게 회사의 채무 중 갚을 수 없는 부분에 대해 미출자 자본 및 이자의 범위 내에서 연대배상 책임을 지도록 요청할 수 있습니다. 회사 등록 기관에 등록된 주주가 자본 출자 의무를 이행하지 않았다는 이유로. ( )
참고 답변: 틀림
참고 분석:
이 질문은 유한책임회사의 지분 양도를 평가합니다. 회사 채권자는 회사 등록 기관에 등록된 주주가 자본 출자 의무를 이행하지 않았으며, 미출자 자본 및 이자의 범위 내에서 갚을 수 없는 회사 채무에 대해 보충적인 배상 책임을 질 것을 요구한다고 주장합니다. 주주는 명목상의 주주일 뿐이며 실제 자본 출자자는 아닙니다. 여기서 책임은 연대책임이 아닌 보충책임이어야 하므로 이 질문은 잘못되었습니다.
48(2013) 국가 기관은 국유 또는 국유 은행에 계좌를 개설해야 하며, 다른 은행이나 비은행 금융 기관에 계좌를 개설해서는 안 됩니다. ( )
참고 답변: 예
참고 분석:
이 질문은 금융 기관에서 계좌를 개설하고 사용하는 데 있어 국가 기관의 행동을 평가합니다. 국가 기관은 국유 또는 국가가 통제하는 은행에 계좌를 개설해야 하며, 주 기관은 다른 은행이나 비은행 금융 기관에 계좌를 개설하는 것이 허용되지 않습니다.
49(2012) 2011년 회사의 과세소득을 계산할 때, 유한책임회사의 2011년 급여 총액은 950만 위안, 직원 복지비 지급액은 150만 위안이었다. 근로자 급여는 실제 상황에 따라 공제되어야 합니다.
( )
참고 답변: 틀림
참고 분석:
이 질문은 직원 복지비 공제를 평가합니다. 규정에 따르면 기업이 지출한 직원 복리후생비는 총 임금 및 급여의 14%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제가 허용됩니다. 근로자복지비 공제한도는 950×14=133만원이며, 실제 발생한 금액은 150만원이므로 실액을 기준으로 공제할 수는 없다.
50 (2011) A는 합작회사의 파트너로서 생산을 위해 원자재를 구매해야 하는데, A가 판매하려는 원자재와 동일한 원자재를 보유하고 있습니다. 다른 파트너의 파트너입니다. 거래는 양 당사자의 동의를 받아 수행될 수 있습니다. ( )
참고 답변: 예
참고 분석:
이 질문은 파트너십 업무 수행을 평가합니다. 파트너십 계약에서 달리 합의하거나 모든 파트너의 만장일치로 동의하지 않는 한, 파트너는 파트너십과 거래를 수행할 수 없습니다. 질문에는 "다른 파트너가 동의하면 A는 거래를 진행할 수 있습니다"라고 적혀 있습니다.
51(2011) 일반 부가가치세 납세자가 농업 생산자로부터 자체 생산한 곡물을 구매하여 판매하고 있으며, 부가가치세 납부 시에는 영세율이 적용된다. ( )
참고 답변: 틀림
참고 분석:
이 질문은 낮은 부가가치세율을 평가합니다. '부가가치세 잠정규정' 규정에 따라 곡물, 식용 식물성 기름 등을 판매하거나 수입하는 납세자에게는 13%의 낮은 세율이 적용됩니다.
52(2011) A와 B는 매매계약을 체결했다. 계약서에는 A가 B에게 쌀 100톤을 판매한다고 명시되어 있습니다. 물품은 계약 체결 후 3일 이내에 배송되며 대금은 계약 체결 후 10일 이내에 지급됩니다. A씨에게 보증금 50,000위안을 지급하고, 보증금을 납부하면 계약이 성립됩니다. 계약체결 후 B는 보증금을 지불하지 않았으나 A가 B에게 물품을 제때에 배송하였고, B는 물품을 받은 후 이의가 없었다. B씨는 지급기간이 만료된 후 보증금을 납부하지 않으면 계약이 성립되지 않는다는 이유로 지급을 거부하였다. B의 미납 사유가 밝혀졌습니다. ( )
참고 답변: 틀림
참고 분석:
본 질문에 대한 예금 평가 관련 규정입니다. 보증금의 지급이 주계약의 성립 또는 효력의 전제조건이라는 점에 당사자들이 합의하고, 보증금을 지급한 당사자가 보증금을 지급하지 아니하였음에도 불구하고 주계약을 이행하였거나 주요 일부를 이행한 경우 , 이는 주 계약의 성립이나 유효성에 영향을 미치지 않습니다. 문제의 경우 본계약은 이행되었으므로 본계약은 유효하며, B는 보증금이 지급되지 아니하고 계약이 효력을 발생하지 않는다는 이유로 지급을 거부할 수 없다.
53 (2013) 기업은 법인세 과세소득을 계산할 때 자산 손실을 식별하여 자산 손실을 공제해야 합니다. 그 중 기업이 담보 자산을 제때에 상환하지 않아 담보 자산이 손실되는 경우가 있습니다. 경매된 경우 순장부가액과 매각가액의 차이는 경매증명서에 따라 자산손실로 결정됩니다. ( )
참고 답변: 그렇습니다
참고 분석:
이 질문은 기업 자산의 세무 처리를 평가합니다. 규정에 따르면, 기업이 저당 자산을 기한 내에 환매하지 않고 저당 자산을 경매 또는 매각하는 경우 순장부가액과 매각 가치의 차이는 경매 또는 매각 증명서에 따라 자산 손실로 간주됩니다. 따라서 이 질문의 진술은 정확합니다.
54(2011) 금융리스업자의 고정자산은 리스계약에서 약정한 지급총액과 리스계약 체결 과정에서 임차인이 지출한 관련 비용을 산정기준으로 한다. 법인세. ( )
참고 답변: 그렇습니다
참고 분석:
이 질문은 기업 자산의 세무 처리를 평가합니다. 융자로 임대한 고정자산의 경우, 세금 계산 기준은 임대 계약에서 약정한 총 지급액과 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생한 관련 비용을 기준으로 합니다. 임대 계약에서 총 지급액을 약정하지 않은 경우, 세금 계산은 자산의 공정 가치를 기준으로 하며 임차인의 임대 계약 체결 시 발생한 관련 비용은 세금 기준입니다.
55 (2013) 합명회사의 조합원들이 조합계약서에 조합의 이익분배와 손실분배에 관하여 약정하지 아니한 경우에는 조합의 이익과 손실을 균등하게 분배하여 공유하여야 한다. 파트너.
( )
참고 답변: 틀림
참고 분석:
이 질문은 파트너십의 손익 분배를 평가합니다. 합자기업의 이익분배와 손실분배는 합자계약의 규정에 따라 처리한다. 합자계약에 약정이 없거나 약정이 불명확한 경우에는 합자회사가 협상을 통해 결정한다. 협상이 실패할 경우, 확정할 수 없는 경우 동업인은 납입한 출자금 비율에 따라 배분하고 공유한다. 출자금의 비율은 동업인에게 균등하게 배분하고 공유한다.
4. 단답형 질문(***이 카테고리에 3개의 질문이 있으며, 각 질문은 6점, 최대 18점입니다.)
56(2013) 도시 A 회사가 구매했습니다. B시내 B사의 특수장비 10개를 구매하였고, 양측은 7월 1일 판매계약을 체결하였습니다. 판매 계약에는 특수 장비 대당 100,000위안, 총 가격 100만 위안이 명시되어 있습니다. B사는 7월 31일에 물품을 인도하고 A사는 물품 수령 후 10일 이내에 전액을 지불할 것입니다. A는 계약 체결 후 5일 이내에 B에게 보증금 50,000위안을 지불했으며, 양측 간의 계약 위반으로 발생한 분쟁은 C시 중재위원회에 중재를 의뢰했습니다.
7월 3일 A사는 B사에 보증금 5만원을 지급했다.
A사는 7월 20일 B사에 이번 특수장비를 A사에 주문한 C사가 해당 물품 구매를 명백히 거부했기 때문에 A사는 당시 새로운 구매자를 찾지 못했다고 통보했다. 그리고 계약을 이행하지 못할 것입니다.
B사는 지난 7월 22일 A사에 계약을 해지하고 보증금을 돌려받지 않겠다고 통보하며, 보증금으로 보상하지 못한 손실을 A사에 배상하라고 요구했다. A사는 손해배상에 동의하지 않아 B사는 C시중재위원회에 중재를 신청했다.
B사의 중재신청에 대해 A사는 (1) A사가 계약이행기간 만료 시 계약을 이행하지 못하는 경우에만 계약을 해지할 수 있다고 판단한다. 7월 22일 계약을 해지하는 것은 불법이며 이에 상응하는 법적 책임은 귀하가 부담해야 합니다. (2) 계약이 해지 가능하더라도 계약이 해지된 후에는 계약 중 중재조항은 그 효력을 상실합니다. 따라서 B사는 A시 법원에 소송을 제기해야 합니다. (3) A사는 보증금 책임을 부담할 의향이 있지만, B사는 더 이상 A사에게 손실 배상을 요구할 수 없습니다. 조사 결과 A사가 계약을 이행하지 않아 B사는 약 10만위안의 손실을 입었다.
요구 사항:
계약, 보증 및 중재 법률 시스템의 조항에 따라 다음 질문에 답하십시오.
(1) 회사 B는 회사는 7월 22일에 계약을 해지할 예정입니다. 법적 요구 사항을 준수합니까? 그 이유를 간략하게 설명하십시오.
(2) B사가 A시 법원에 소송을 제기해야 한다는 A사의 주장은 법적 요건에 부합하나요?
(3) B사가 손해배상을 청구할 수 없다고 A사가 믿는 것은 법적 요건에 부합하는가? 그 이유를 간략하게 설명하시오.
참고분석 :
(1) B사가 지난 7월 22일 계약 해지 통보를 한 것은 법적 규정을 준수한 것이다. "계약법"에 따르면 계약 위반이 예상되는 경우, 즉 이행 기간이 만료되기 전에 당사자가 주채무를 이행하지 않겠다고 명시적으로 진술하거나 행위로 보여주는 경우 계약이 종료될 수 있습니다. , 상대방은 계약을 해지할 수 있습니다. 이 질문에서 A사는 7월 20일 B사에게 계약 위반이 예상되는 7월 31일에 매매계약을 이행할 수 없으며, B사가 계약을 해지할 수 있음을 명확히 알렸습니다.
(2) A사는 B사가 A시 법원에 소송을 제기한 것이 법을 준수하지 않는다고 주장했습니다. 규정에 따르면 중재 합의는 독립적입니다. 계약의 수정, 취소, 종료 또는 무효화는 중재 합의의 유효성에 영향을 미치지 않습니다. (또는 답변: 계약법률제도의 조항에 따르면, 계약이 무효, 취소 또는 해지된 경우에도 계약서의 분쟁 해결 방법과 관련된 독립 조항의 유효성에는 영향을 미치지 않습니다.) 이 질문에 A사는 다음을 사용했습니다. 계약해지에 관한 중재조항이 무효가 된 사유. 소송을 제기하는 주장은 법률에 어긋난다.
(3) A사는 B사가 손실 보상을 청구할 수 없는 것이 법적 조항에 어긋난다고 생각합니다. 《매매계약분쟁사건심판에서 적용되는 법적 쟁점에 관한 인민법원의 해석》에 따르면, 매매계약에서 약정한 보증금이 일방의 계약 위반으로 인한 손실을 배상하기에 충분하지 않고, 상대방이 당사자가 보증금을 초과하는 손실에 대해 보상을 요구하는 경우 인민법원은 병과하여 제재를 가할 수 있다. 단, 보증금과 손해배상액의 총액은 계약 위반으로 인한 손실을 초과할 수 없다.
이 문제에서 A회사가 B회사에 지불한 보증금은 50,000위안이고, A회사가 B회사에 대한 계약 불이행으로 인한 손실은 100,000위안이므로 B회사는 그 보증금으로 B회사의 손실을 보상할 수 없습니다. 보증금 초과에 대한 보상을 요청하면 인민법원이 두 손해 모두를 처리할 수 있습니다.
572013) A사는 B사의 사무용품 30만원 상당을 구매하고, A은행을 수취인으로 하여 B사에 액면가 30만원의 정기지급어음을 발행하였다. B사는 환어음을 받은 후 이를 A은행에 제출하여 승인을 받고, A은행은 이를 승인합니다. 이후 B사는 C사에 빌린 30만위안의 대출금을 갚기 위해 환어음을 배서하여 C사에 양도했고, 배서에는 '양도금지'라는 문구를 기재했다. C사는 원자재를 구매하면서 환어음을 배서하고 채권자 D에게 양도하였다. 환어음 지급 기한이 만료되자 딩은 A은행에 지급을 촉구하고, A은행은 A회사 계좌에 잔고가 부족하다는 이유로 지급을 거부하고 지급거부증명서를 작성해 딩에게 건넨다.
요구 사항:
협상 증서법 조항에 따라 다음 질문에 답하십시오.
(1) 은행 A가 지불을 거부하는 이유는 무엇입니까? 타당합니까? 이유를 간략하게 설명하십시오.
(2) Ding은 누구에게 상환권을 행사할 수 있습니까? 그 이유를 간략하게 설명하십시오.
참고분석:
1) A은행의 지급거절 사유는 타당하지 않다. 규정에 따르면 인수인은 지급인과 지급인 간의 금전관계를 이용하여 소지인을 반대하거나 어음금액 지급을 거부해서는 안 된다. 이 질문에서 A 은행은 어음을 수락한 후 A 회사의 계좌 잔고가 부족하다는 이유로 D 보유자에게 지급을 거부할 수 없습니다.
(2) D는 회사 C(전 배서인), 회사 A(출납인) 및 은행 A(인수인)에 대해 상환청구권을 행사할 수 있습니다. 규정에 따르면 추격 대상에는 발행인, 배서인, 인수인 및 보증인이 포함됩니다. 또한, 규정에 따라 배서인(B사)이 어음에 “양도불가”라는 문구를 기재하고, 이후의 배서인(C사)이 다시 이체를 배서하는 경우에는 원래의 배서인(B사)이 어음에 배서하게 됩니다. 승계자(C사)는 보증책임을 지지 않습니다. 이 문제에서는 B사가 C사에 어음을 양도할 때 “양도금지”라는 문구를 기재하였으므로 B사는 C사의 차후 피배서인 D에게 어음에 대한 책임을 지지 않으며, D사는 B사에 대하여 상환청구권을 행사할 수 없습니다.
58 (2013) A사는 부가가치세 일반 납세자이며 주로 전동공구를 생산하고 있습니다. 2013년 6월 A사에서 다음과 같은 사건이 발생했습니다.
(1) 6월 3일 철강 한 묶음을 구입했는데, 입수한 특별부가가치세 계산서에는 가격이 80만 위안, 부가가치세가 13만6000위안이라고 적혀 있었다.
(2) 6월 11일에 한 묶음의 스크랩이 처리되었으며 세금 포함 판매 수익은 35,100위안이었습니다.
(3) 6월 20일 저가 소모품을 일괄 구매했는데, 배송업체에서 발행한 운송 송장에 적힌 운임 금액이 10,000위안이었습니다. A회사가 공제한 매입세액은 1,000위안이다.
(4) 6월 23일, 관리 부실로 인해 그 달에 구입한 철강 중 일부(12만 위안 상당)가 도난당했다.
A사가 취득한 부가가치세 특별계산서는 관할 세무당국의 인증을 받은 것으로 알려졌으며, A사의 적용 부가가치세율은 17이다.
요구 사항:
부가가치세 법률 시스템의 조항에 따라 다음 질문에 답하십시오.
(1) 부가가치세에 대한 매입세 여부 A사가 현 기간에 구매한 철강은 전액 지불 가능 공제 이유를 간략하게 설명하시오.
(2) A사가 고철을 판매할 때 부과하는 부가가치세는 얼마입니까?
(3) A사가 저가 소모품을 구매할 때 발생하는 운임을 공제할 수 있습니다. 매입세금 계산이 합법적인가요? 이유를 간략하게 설명해주세요.
참고 분석:
(1) 이번 달에 구매한 철강에 대한 매입세액은 전액 공제할 수 없습니다. 규정에 따라 비정상적인 손실이 있는 구매품 및 관련 과세 서비스는 매출세에서 공제되지 않습니다. 비정상적인 손실은 관리 부실로 인한 도난, 분실, 곰팡이 및 품질 저하로 인한 손실을 의미합니다. 이 문제에서는 6월 23일 경영 부실로 도난당한 철강 12만 위안 상당의 매입세액을 현행 매출세에서 공제할 수 없다는 것이다.
(2) 고철 판매 시 납부하는 부가가치세 = 3.51/(1 17) × 1 7 = 0.51(만 위안)
(3) 가치가 낮고 소비하기 쉽습니다. 제품에 발생한 운임에서 공제된 매입세액 계산이 잘못되었습니다. 규정에 따르면 생산 및 운영 과정에서 물품을 구매 또는 판매하고 운송비를 지불할 때 운송비 정산서류에 표시된 운송비 금액과 공제율 7을 기준으로 매입세액을 계산합니다. 문제에서 계산하여 공제해야 하는 매입세액은 1×7=0.07(만위안)입니다.
5. 종합 질문(***1개 항목, ***12점.)
59(2011) 자전거 공장은 부가가치의 일반납세자이다 Tax 는 주로 "Harmony" 브랜드 자전거를 생산하고 있으며 2010년 회계 이익 600만 위안을 달성했으며 연간 총 150만 위안의 법인세를 선납했습니다. 2011년 초, 공장의 재무담당자들이 2010년 법인세 최종결산을 완료하였습니다. 관련 재무정보 및 최종 법인세 계산방법은 다음과 같습니다.
(-) 관련 재정 정보
(1) 자전거 판매 수입은 부가가치세를 제외하고 5,950만 위안, 배송 화물 수입은 585,000위안이었습니다. 만기 국고채 250,000위안, 회사채 120,000위안의 이자수익을 얻었습니다.
(2) 은행대출 이자지급 540,000위안, 쇼핑몰에서 1,000만 위안을 빌렸을 때 이자지급 710,000위안 등 125만 위안의 금융비용이 발생했다.
(3) 광고비 750만 위안, 사업추진비 186만 위안을 포함해 판매비 1400만 위안이 발생했다.
(4) 발생한 관리비는 업무 접대비 550,000위안, 보충 연금 보험료 620,000위안을 포함하여 320,000위안입니다.
(5) 910,000위안의 영업외 비용이 발생했으며, 그 중 850,000위안은 도시의 외딴 산간 지역에 식수 프로젝트를 건설하기 위해 지방자치단체를 통해 기부되었습니다. 해당 연도에 납부할 세금을 체납했기 때문에 세무 당국은 RMB 60,000의 연체 벌금을 부과했습니다.
알려진 바: 부가가치세율은 17, 법인세율은 25, 같은 기간 은행대출의 연이자율은 6.1이다. 그 해 실제 지급된 총 급여는 560만 위안이었습니다.
(2) 법인세 최종결산 계산
(1) 국채 이자소득 및 회사채 이자소득 감소 과세소득 = 25 12 = 37(만위안) )
(2) 업무접대비 과세소득이 증가한다 = 55-55×60 = 22(천 위안)
(3) 보충 연금 보험료는 다음과 같다. 과세 소득 = 62-560 × 10 = 6(만 위안)
(4) 연간 과세 소득 = 600-37 22 6 = 591(만 위안)
(5) 해당 연도 법인소득세 납부액 = 591 × 25 = 1.4775(만위안)
(6) 해당 연도 환급 법인세액 = 150-147.75 = 2.25 (만 위안)
요구 사항:
위 정보와 관련 세법 및 규정의 조항을 바탕으로 다음 질문에 답하십시오.
(1 ) 기업의 소득세 징수 불법 행위에 대한 정산과 정산을 자전거 공장의 재무 담당자가 담당하고 있다는 점을 지적하고 그 이유를 설명하고 있다.
(2) 2010년 법인세 확정 시 납부 또는 환급되어야 하는 세액을 계산합니다. (계산과정을 기재하고, 계산결과에 소수점이 있는 경우 소수점 이하 2자리를 유지함) 콤마).
참고분석 :
(1) 자전거공장 재무담당자가 법인세 계산 및 납부 과정에서 발견한 주요 불법행위는 다음과 같다.
① 자전거공장이 국채이자소득과 회사채이자소득을 모두 과세소득에서 공제하는 관행은 규정에 부합하지 않는다. 국채 이자 소득은 법인세로 규정된 비과세 소득이므로 규정에 따라 과세 소득에서 감액되어야 합니다. 회사채 이자 소득은 법인세 과세 소득이므로 과세 소득에서 감액될 수 없습니다. 이 질문에서 줄여야 할 소득 금액은 25만 위안이다.
② 쇼핑몰 대출금 1,000만 위안에 대한 이자 71만 위안은 같은 기간 금융기관의 유사 대출 이자율을 기준으로 계산한 금액을 초과하여 공제할 수 없다. 자전거공장 재무담당자는 과세소득금액 처리를 조정하지 않았습니다. 규정에 따르면 비금융기업이 비금융기업으로부터 차입한 금액에 대해 발생한 이자비용은 같은 기간 금융기업에 대한 유사대출 이자율을 기준으로 계산된 금액을 초과하지 않는 한도에서 공제된다. 이 문제에서는 소득금액을 =71-1000×6.1=10(만 위안)으로 조정해야 합니다.
3 공제기준을 초과한 광고비 및 사업추진비는 공제할 수 없으며, 자전거공장의 재무담당자는 과세소득금액을 조정하지 아니하였다. 규정에 따르면, 기업이 지출한 적격 광고 및 사업 홍보 비용은 국무원 재정, 세무 기관이 별도로 규정하지 않는 한 당해 연도 판매(영업) 수입의 15%를 초과할 수 없으며 한도 내에서 허용됩니다. 공제된 금액은 해당 과세연도 동안 이월 공제될 수 있습니다. 이 질문에서는 소득 금액을 늘려야 합니다 = 750 186-6000 × 15 = 36(만 위안).
4업무접대비에 대한 과세소득 220,000위안 증가는 규정에 부합하지 않습니다. 생산 및 운영 활동과 관련하여 기업에서 발생한 사업 접대 비용은 발생한 금액의 60% 비율로 공제되지만 해당 연도 판매(영업) 수입의 5‰를 초과할 수 없습니다. 이 질문에서 회사의 영업이익은 5950 58.5¶(1 17)=6000(만위안), 6000×5‰=30(만위안), 영업접대비 금액은 550,000, 55×60= 33(만 위안), 공제 가능한 업무 접대 비용은 30만 위안이고, 과세 소득은 = 55-30 = 25(천 위안) 증가되어야 합니다.
⑤ 보충 연금 보험에 대한 과세 소득 60,000 위안 증가는 규정에 부합하지 않습니다. 2008년 1월 1일부터 기업이 근무하거나 고용하는 모든 근로자에 대해 기업이 지불하는 추가 연금 보험료 및 추가 의료 보험료는 근로자 임금 총액의 5%를 초과할 수 없으며 다음 용도로 사용할 수 없습니다. 납부세액 계산. 소득금액이 초과되면 공제가 허용됩니다. 이 질문에서 직원의 총 급여는 5.60(만 위안), 공제 가능한 보충 연금 보험은 560 × 5 = 28(천 위안), 과세 소득은 증가해야 합니다 = 62-28 = 34(천 위안) .
⑥기부금 지출이 공제 한도를 초과하면 자전거 공장 재무 담당자가 과세 소득을 늘리지 않았습니다. 규정에 따르면, 기업이 지출한 공익 기부금 지출 중 연간 총 이익의 12% 범위 내에서 과세 소득 계산 시 공제할 수 있으며 초과 부분은 공제할 수 없습니다. 이 문제에서 회계이익은 600만 위안 중 12는 72만 위안이고, 실제 기부금액은 85만 위안이므로 과세소득은 85-72=13(만 위안)으로 늘어나야 한다.
7세무당국은 RMB 60,000의 연체료를 부과하고 과세소득을 늘리지 못했습니다. 규정에 따르면 체납세액은 법인세 전 공제가 불가능한 항목이다.
8연간 과세소득, 연간 납부 법인세, 당해 연도 법인세 환급액 계산이 모두 틀렸습니다.
(2)
①국가채무로 인한 이자소득은 과세소득에서 25만위안을 감면해야 한다. 쇼핑몰 과세소득액을 10만 위안 증가시켜야 한다;
3과세소득에서 광고비와 사업추진비를 36만 위안 증가시켜야 한다.
4영업상 접대 보충 연금 보험 보험료는 과세 소득 금액 RMB 250,000만큼 인상되어야 합니다.
⑤추가 연금 보험료는 RMB 340,000만큼 인상되어야 합니다.
⑥기부금 지출은 다음과 같습니다. 과세 소득 금액은 RMB 130,000 증가
7세무 당국이 연체료를 부과하는 경우 과세 소득 금액은 RMB 60,000 증가
연간 납세 소득 = 600-25 10 36 25 34 13 6 = 699(10,000위안)
연간 납부 법인세 = 699×25 = 174.75(10,000위안)
당해 연도 금액 환급받는 법인세 = 174.75-150 = 24.75(만위안)