첨단기술 기업의 세금 우대 위험을 진단하기 위한 세 가지 팁
관련 문서가 공개되면서 하이테크 기업 식별 관리 시스템이 실제로 하이테크 기업이든 세무 당국이든 세금 우대를 '진단'하는 방법이 개선되었습니다. 첨단기술 기업의 위험은 모든 당사자에게 긴급히 알려야 할 비즈니스 문제가 되었습니다. 이 문서에서는 특혜 정책의 몇 가지 주요 위험을 강조합니다.
첨단 기술 제품(서비스)의 범위
첨단 기술 기업이 인정을 신청하고 세금 혜택을 누릴 때 독립적인 지적 재산권과 과학 기술 인력에 더 많은 관심을 기울입니다. , 연구개발비, 하이테크 3대 소득지표의 비율이 기준을 충족하는지 여부는 하이테크 제품(서비스)의 범위를 간과하기 쉬운데, 제품(서비스)이 일치하지 않는 상황이 종종 발생한다. 위에서 언급한 감사 사례와 마찬가지로 인정을 신청한 첨단 기술 분야입니다. 이를 위해 Guokefahuo [2016] No. 195에서는 본 제품(서비스)의 범위에 대해 특별 조항을 두고 첨단기술 제품(서비스)과 주요 제품(서비스)을 구체적으로 구분하여 해당 문서에서 첨단기술을 명시하고 있습니다. 제품(서비스)(서비스)라 함은 핵심지원역할을 하는 기술이 “국가가 지원하는 첨단기술분야”의 범위에 속하는 제품(서비스)을 말한다. 주요제품(서비스)이란 기술의 핵심적인 지원역할을 하는 지적재산권을 보유하는 첨단기술제품(서비스)을 말하며, 당해 기술분야에서 당사의 총매출액이 첨단기술제품(서비스) 매출액의 50%를 초과하는 것을 말합니다. 같은 기간.
기업 총수입 집행 기준
국과화후오(國okefahuo) [2016] 제32호 문서에서 하이테크 기업 인정 조건 중 하이테크에서 나오는 수입은 다음과 같다. 전년도 제품(서비스)이 차지하는 비중은 회사의 같은 기간 총수입에서 차지하는 비율이 60% 이상이어야 합니다. 일부 하이테크 기업에서는 이러한 총소득 개념을 오해하는 경우가 많습니다. 일부는 회계 기준에서 판매(영업) 소득 기준을 채택하고 일부는 "기업 소득세법" 제6조에 따라 총 소득 기준을 적용합니다. 소득지표비율 및 세금신고에는 특정 세금 관련 위험이 있는 경우가 많습니다. 이를 위해 국과법법(國okefahuo)[2016] 제195호에서도 총소득에 대해 특별한 설명을 제공하고 있는데, 총소득은 총소득에서 비과세소득을 뺀 금액이라고 규정하고 있다. 총 소득과 비과세 소득은 기업소득세법의 규정과 기업소득세법 시행규정에 따라 계산됩니다. 총소득의 분모는 세법에서 규정하는 총소득에서 물품판매소득, 노무제공소득, 재산양도소득, 배당금, 기타 지분투자 등 비과세 소득을 뺀 금액임을 알 수 있습니다. 소득, 이자소득, 임대소득, 양허사용료소득, 기부소득, 기타소득입니다. 모든 기업과 세무당국은 이에 주의를 기울여야 하며 그에 따라 소득지표의 비율을 엄격하게 계산해야 합니다.
첨단기술 정책의 유효기간 정의
위의 국과법법[2016] 제32호 문서와 국과법법[2016] 제195호 문건은 1월 1일부터 유효하다. , 2016년부터 시행. 이전 연도의 적용 정책은 여전히 "과학 기술부, 재정부, 국가 세무국의 "첨단 기술 기업 인정에 관한 행정 조치" 발표에 관한 고시(")에 따라야 합니다. Guokefahuo [2008] No. 172) 및 "첨단 기술 기업의 인정 및 관리" 지침의 규정 (Guokefahuo [2008] No. 362)을 시행합니다. 따라서, 다양한 정책 시행 시 조세 관련 위험을 예방하기 위해서는 전기 적용 시기와 이후 적용 기간의 법령 차이를 명확히 정의하는 것도 매우 필요합니다. 주요 주요 차이점의 비교는 본문의 표에 자세히 설명되어 있습니다.
위에서 언급한 주요 차이점 외에도 새 문서에서는 과학기술 R&D 인력에 대한 통계 방법, 기술 수입 구성, R&D 비용 징수 범위 측면에서 우선적으로 정의합니다. 현행 규정은 하이테크 기업 식별을 위한 조건과 후속 관리를 더욱 완화하여 하이테크 기업 식별을 장려하는 데 더 도움이 된다는 것을 알 수 있습니다.
첨단기술 우대위험 경고
첨단기술 기업 식별 조건을 충족하고 자격증을 취득한 납세자는 세무 당국에 세금 감면을 신청할 수 있습니다. 즉, 첨단기술자격을 취득한다는 것은 조세감면에 필요한 조건을 누릴 수 있다는 뜻이다. 반대로, 첨단기술 인증요건을 충족하지 못하고, 첨단기술 자격을 충족하지 못하는 경우에는 조세감면을 받지 못하는 충분조건이 되지만, 규정에 따라 필수요건을 제출해야 합니다. 인증 기관의 검토를 위해 세무 당국에 제출되며, 인증 기관이 자격을 상실한 후 세무 당국에 세금 환수 통지가 전달됩니다.
실제로는 이 기사에 설명된 상황 외에도 다음과 같은 세 가지 일반적인 하이테크 특혜 위험이 있으며, 이는 주의를 기울여야 하며 과세 대상이 아닙니다. 감면 또는 면제:
1. 실제로 핵심 지적 재산권을 소유하지 않습니다. '핵심독립지식재산권'이란 기업이 지적재산권의 본체 또는 핵심부분에 대해 자율성 또는 절대적인 통제권을 가지며, 독자적인 핵심지식재산권을 바탕으로 첨단기술제품(서비스)을 생산하는 것을 말한다. 실제로 회사의 첨단 제품(서비스)과 회사가 소유한 핵심 지적재산권 사이에는 불일치가 종종 존재합니다. 즉, 제품에 포함된 기술 및 기타 지적재산권은 회사의 독립적인 핵심 지식재산권의 범위에 속하지 않습니다. 해당 제품의 재산권을 비교하고 검증해야 합니다.
2. 특혜정책의 연계와 향유가 올바르지 않습니다. 하이테크 기업이 누릴 수 있는 기타 우대 세금 정책에는 R&D 비용, 소득 감소 등에 대한 세전 퇴직연금 공제가 포함되는 경우가 많습니다. 첫째, '재무부, 국가세무총국, 과학부에 따르면 연구개발비 세전 슈퍼공제 혜택을 누리는 경우 첨단기술 연구개발비와 동일한 기준으로 비용을 신고하는 데 공통적인 문제가 있다. 연구개발비 세전 슈퍼공제 제도 개선에 관한 고시(재정과세[2015] 제119호)에는 슈퍼공제 가능한 감가상각비가 포함되지 않음을 명시하고 있다. 사용 중인 주택 및 건물의 감가상각비는 첨단기술 연구개발비와 엄격하게 분리되어야 합니다. 둘째, 소득감소와 세금감면을 동시에 누릴 수 없습니다. "기업 소득세 전환 기간에 대한 우대 정책의 실시 범위를 더욱 명확화하기 위한 국가 세무국의 통지"(국수한[2010] No. 157)에 따르면, 하이테크 기업도 우대 세금을 향유하는 경우 15%의 우대세율에 따른 반액감면은 불가능하며, 규정을 위반하여 중복할인을 받을 수 없습니다.
3. 첨단기술 연구개발비 불법 징수. 첨단 기술 R&D 비용은 인건비, 직접 투자, 자산 감가상각비, 설계 비용, 장비 디버깅 비용, 위탁 R&D 비용, 기타 비용으로 구성됩니다. 기존 지침과 새 지침 역시 다양한 비용에 대해 엄격한 정의를 두고 있습니다. 실제로 발생했지만 실제로 발생하지 않은 비용을 불법적으로 집계하는 문제가 흔히 발생하므로 이에 집중해야 합니다. 또한, 위탁연구개발비는 실제 발생한 금액의 80%를 포함해야 하며, 인건비에 5개 보험과 1개 주택자금을 포함하여서는 안 된다. 분류 처리를 위해 징수된 기타 비용은 전체 R&D 비용의 10%(구 지침에 따라) 또는 20%(새 지침에 따라)를 초과할 수 없습니다. .
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