감사 장 관련 지식 포인트는 굵은에서 가늘게 요약한다 (6)
위험 평가 개요: 위험 평가의 일반 요구 사항
1. 감사되는 단위 및 환경을 이해합니다.
2. 중대한 오보의 위험을 식별하고 평가합니다.
추가 절차를 설계하고 구현하십시오.
감사된 단위와 그 환경을 이해하면 공인회계사가 다음과 같은 핵심 부분에서 직업 판단을 내릴 수 있는 중요한 근거를 제공할 수 있다.
(1) 중요도 수준을 결정하고 감사 작업이 진행됨에 따라 중요도 수준에 대한 판단이 여전히 적절한지 평가합니다.
(2) 회계 정책의 선택과 적용이 적절한지, 재무제표의 제시가 적절한지 여부를 고려한다.
(3) 특별한 고려가 필요한 영역을 확인한다.
(4) 분석 절차 구현에 사용되는 기대치를 결정합니다.
(5) 감사 위험을 수용 가능한 낮은 수준으로 낮추기 위한 추가 감사 절차를 설계 및 구현합니다.
(6) 얻은 감사 증거의 적절성과 적합성을 평가한다.
감사된 단위와 그 환경을 이해하는 것은 연속적인 동적 과정이다.
이해의 정도는 공인 회계사가 감사된 단위와 환경에 대한 이해가 재무제표의 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하기에 충분한지에 따라 달라집니다. (경영진의 이해보다 낮음)
위험 평가 절차, 정보 출처 및 프로젝트 팀 내 논의
I. 위험 평가 절차 및 정보 출처
(1) 위험 평가 절차
(1) 감사기관 경영진 및 기타 관련 내부 인력에게 문의합니다.
(2) 분석 절차;
(3) 관찰 및 검사
1. 감사대상 기관의 경영진 및 기타 관련 내부 인력에게 문의합니다.
공인회계사는 경영진과 재무책임자에게 다음과 같은 사항을 문의하는 것을 고려해 볼 수 있다.
(1) 경영진의 주요 관심사.
(2) 감사기관의 최근 재무 상태, 경영 성과 및 현금 흐름.
(3) 재무보고에 영향을 줄 수 있는 거래 및 사항 또는 현재 이미 발생한 중대한 회계 처리 문제.
(4) 감사 대상 단위의 기타 중요한 변화.
또한 공인회계사는 다음 유형의 인원에게 중대한 오보 위험을 식별하는 데 도움이 되는 정보를 얻을 것을 요구해야 한다.
(1) 경영진에게 재무 제표 작성 환경을 이해하는 데 도움이 되는 경영진에게 문의합니다.
(2) 내부 감사인에게 공인 회계사에게 감사 대상 단위의 내부 통제 설계 및 운영 효율성에 대해 어떤 작업을 수행했는지, 경영진이 내부 감사에서 발견한 문제에 대해 적절한 조치를 취했는지 등을 이해하도록 요청합니다.
(3) 복잡하거나 비정상적인 거래를 생성, 처리 또는 기록하는 데 참여한 직원에게 문의하면 공인 회계사가 감사된 기관의 회계 정책 선택 및 적용의 적합성을 평가하는 데 도움이 됩니다.
(4) 내부 법률 고문은 공인회계사가 관련 법규 준수, 제품 보증 및 애프터책임, 비즈니스 파트너 (예: 합자기업) 와의 배치, 계약 조건의 의미, 소송 상황 등을 이해하도록 돕는다.
(5) 공인 회계사가 감사 대상 단위의 마케팅 전략 및 변경 사항, 판매 추세 및 고객과의 계약 약정을 이해할 수 있도록 마케팅 또는 영업 담당자에게 문의합니다.
(6) 공인 회계사가 감사 대상 단위의 원자재 구매 및 제품 생산을 이해하는 데 도움이 되도록 구매인과 생산인에게 문의합니다.
(7) 창고 직원에게 물어보면 공인회계사가 원자재, 생산품의 출고와 재고 상황을 이해하는 데 도움이 된다.
2, 분석 절차 구현
고도로 요약된 데이터를 사용하는 경우, 분석기 결과는 재무 제표에 중대한 오보 위험이 있음을 초보적으로 나타낼 수 있으며, 공인회계사는 중대한 오보 위험을 식별할 때 분석 결과를 얻은 다른 정보와 결합해야 합니다.
3, 관찰 및 검사
감사대상 기관의 생산 경영 활동을 관찰하다.
문서, 기록 및 내부 통제 매뉴얼을 확인하십시오.
경영진 및 거버넌스 부서에서 준비한 보고서를 읽습니다.
감사 대상 단위의 생산 및 운영 장소 및 설비를 현장에서 검사하다.
재무보고 정보 시스템에서 거래 처리 프로세스 추적 (검사 테스트)
(2) 기타 감사 절차 및 정보 출처
감사 기관에 고용된 외부 법률 고문, 전문 평가자, 투자 컨설턴트, 재무 고문에게 문의합니다.
둘째, 프로젝트 팀 내 토론
(1) 논의 목표: 각 책임 분야의 부정행위 또는 오류로 인해 재무제표에 중대한 오보가 발생할 가능성을 이해하고, 각 감사 절차의 결과가 감사의 다른 측면에 어떤 영향을 미치는지, 추가 감사 절차의 성격, 시간 및 범위 결정에 미치는 영향을 파악합니다.
(2) 토론 내용: 프로젝트 팀은 감사대상 기관이 직면한 경영 위험, 재무제표가 잘못 보고되기 쉬운 영역, 오보가 발생하는 방식에 대해 논의해야 한다. 특히 사기로 인한 중대한 오보의 가능성;
(3) 참가자: 프로젝트 팀의 주요 구성원은 토론에 참여해야 하며, 프로젝트 팀에 정보 기술 또는 기타 특수 기술을 갖춘 전문가가 필요한 경우 토론에 참여해야 합니다.
(4) 논의 시간 및 방법: 재무제표의 중대한 오보 가능성에 대한 정보는 감사 과정 전반에 걸쳐 지속적으로 교류될 것입니다. 토론 과정에서 프로젝트 팀은 감사 과정 전반에 걸쳐 전문적인 의심을 유지하고 있을 수 있는 중대한 오보 징후를 경계하며 이러한 징후를 엄격히 추적해야 합니다.
감사되는 단위와 그 환경을 이해하다.
I. 일반 요구 사항
공인회계사는 다음과 같은 방면에서 감사대상 단위와 그 환경을 이해해야 한다.
(1) 업계 지위, 법적 환경 및 규제 환경과 같은 외부 요인
(2) 감사 대상 단위의 성격;
(3) 감사 대상 단위의 회계 정책 선택 및 적용;
(4) 감사대상 단위의 목표, 전략 및 관련 경영 위험
(5) 감사 대상 단위의 재무 성과를 측정하고 평가한다.
(6) 감사 대상 단위의 내부 통제.
둘째, 산업 상황, 법적 환경 및 규제 환경과 같은 외부 요인
(1) 업계 지위
공인회계사는 감사대상 기관의 업계 상황을 이해해야 하며, 주로 다음을 포함한다.
(1) 시장 공급 및 수요 및 산업 경쟁
(2) 생산 및 운영의 계절성과 주기성;
(3) 제품 생산 기술의 변화;
(4) 에너지 공급 및 비용;
(5) 업계 주요 지표 및 통계.
(2) 법적 환경 및 규제 환경
공인회계사는 감사기관의 법률 환경과 감독 환경을 이해해야 하며, 주로 다음을 포함한다.
(1) 적용 가능한 회계 기준, 회계 제도 및 산업별 관행
(2) 경영 활동에 중대한 영향을 미치는 법률, 규정 및 규제 활동
(3) 사업 발전에 큰 영향을 미치는 정부 정책 (통화, 재정, 세금 및 무역 정책 포함)
(4) 감사기관의 업종 및 경영 활동과 관련된 환경 보호 요구 사항.
(3) 기타 외부 요인
(1) 거시 경제 번영;
(2) 이자율 및 자금 공급 및 수요;
(3) 인플레이션 수준과 통화 가치의 변화;
(4) 국제 경제 환경 및 환율 변화.
(d) 이해의 초점과 정도
1. 공인회계사가 업계, 법률 환경, 규제 환경 등 외부 요소에 대해 알고 있는 범위와 정도는 감사되는 기관의 업계, 규모 등에 따라 달라집니다.
2. 공인회계사는 감사대상 단위 경영 활동에 중요한 영향을 미칠 수 있는 주요 외부 요인과 이전 기간과 비교했을 때 이미 발생한 중대한 변화에 주의를 기울여야 한다.
3. 공인회계사는 감사기관이 있는 업종의 업무적 성격이나 규제가 특정 중대 오보 위험을 초래할 수 있는지, 프로젝트 팀에 관련 지식과 경험이 있는 회원이 있는지 여부를 고려해야 한다.
셋째, 감사 대상 단위의 성격
(1) 소유 구조: 감사되는 단위의 소유 구조를 이해하면 공인 회계사가 관련 당사자 관계를 식별하고 감사되는 단위의 의사 결정 프로세스를 이해하는 데 도움이 됩니다.
(B) 거버넌스 구조: 좋은 지식 구조는 감사된 단위의 운영 및 재무 운영을 효과적으로 감독하여 재무제표의 중대한 오보 위험을 줄일 수 있습니다.
(3) 조직 구조: 공인회계사는 감사대상 단위의 조직 구조를 이해하고 복잡한 조직 구조로 인한 중대한 오보 위험 (재무제표의 합병, 영업권 손상, 장기 지분 투자 회계 포함) 을 고려해야 합니다.
(4) 업무 활동: 감사기관의 업무 활동을 이해하면 공인회계사가 주요 거래 범주, 중요한 계정 잔액 및 재무제표에 반영될 것으로 예상되는 보고서를 식별하는 데 도움이 됩니다.
-주요 사업의 성격
-제품 생산 또는 서비스 제공과 관련된 시장 정보
-비즈니스 개발
-제휴, 합작 투자 및 아웃소싱
-전자 상거래에 종사하는 상황
-지역 및 산업별 분포
-생산 시설 및 창고의 지리적 위치 및 사무실 위치
-주요 고객
-주요 공급업체
취업 상황
-연구 개발 활동 및 지출
-관련 당사자 거래
(5) 투자 활동: 감사대상 단위의 투자 활동을 이해하면 공인회계사가 감사대상 단위의 경영 전략과 방향의 중대한 변화에 초점을 맞추는 데 도움이 된다.
-가까운 장래에 시행 또는 시행 될 M&A 활동 및 자산 처분
--증권 투자 및 위탁 대출의 발생 및 처분
-고정 및 무형 자산 투자, 최근 또는 계획 변경 등을 포함한 자본 투자 활동.
-통합 범위에 포함되지 않은 투자
(6) 자금 조달 활동: 감사 대상 단위의 자금 조달 활동을 이해하면 공인 회계사가 감사 대상 기관의 자금 조달 압력을 평가하는 데 도움이 됩니다. 그리고 감사기관의 예측 가능한 미래의 지속적인 경영 능력을 더 고려한다.
-부채 구조 및 관련 조항 (보증 및 오프 밸런스 시트 파이낸싱 포함)
-고정 자산 리스
-관련 자금 조달
수익주주
-파생 금융 상품의 사용
넷째, 감사 대상 단위의 회계 정책 선택 및 적용
(a) 중요한 프로젝트의 회계 정책 및 산업 관행
중요 프로젝트에 대한 회계 정책에는 수익 인식 방법, 재고 평가 방법, 투자 회계, 고정 자산 감가상각 방법, 부실 충당금, 재고 하락 충당금 및 기타 자산 손상 충당금 결정, 차입 비용 자본화 방법, 통합 재무제표 작성 방법 등이 포함됩니다.
(2) 주요 비정상 거래의 회계 처리 방법
(C) 새로운 분야와 권위 기준이나 지식이 부족한 분야에서 중요한 회계 정책을 채택하는 영향.
(d) 회계 정책의 변화
(5) 감사기관이 언제 어떻게 새로 반포된 회계규범 및 관련 회계제도를 채택할 것인가.
다섯째, 감사 대상 단위의 목표, 전략 및 관련 운영 위험
운영 위험은 감사 대상 단위의 목표와 전략 실현에 악영향을 미치는 중대 상황, 이벤트, 환경 및 조치 또는 부적절한 목표와 전략에서 비롯됩니다.
환경이 변화함에 따라 그에 상응하는 조정을 하지 않으면 당연히 경영 위험을 초래할 수 있다. 그러나 조정 프로세스로 인해 운영 위험이 발생할 수도 있습니다.
(a) 공인 회계사는 감사 대상 기관이 다음과 같은 목표와 전략을 가지고 있는지 여부를 이해하고 해당 운영 위험을 고려해야 합니다.
-산업 발전
-신제품 개발 또는 신규 서비스 제공
-사업 개발
-새로 공포 된 회계 규정
-규제 요건
-현재와 미래의 자금 조달 조건
-정보 기술의 응용
(b) 운영 위험이 주요 오보 위험에 미치는 영향
업무 위험 및 중대 오보 위험 대부분의 업무 위험은 결국 재무 결과를 발생시켜 재무제표에 영향을 미칩니다. 그러나 모든 운영 위험이 중대한 오보 위험을 초래할 수 있는 것은 아니다. 운영 위험은 다양한 거래, 계정 잔액, 보고 확인 수준 또는 재무제표 수준에 직접적인 영향을 줄 수 있습니다.
자동사 감사기관의 재무 성과 측정과 평가.
(a) 이해의 주요 측면
(1) 주요 성과 지표
(2) 성능 동향
(3) 예측, 예산 및 차이 분석;
(4) 경영진 및 직원의 성과 평가 및 인센티브 보상 정책
(5) 부서 정보 및 다양한 수준의 부문 성과 보고서;
(6) 경쟁 업체와의 성과 비교;
(7) 외부 기관이 제출 한 보고서.
감사되는 단위의 내부 통제를 이해하다.
첫째, 내부 통제의 의미와 요소
의미: 감사기관의 경영진, 경영진 및 기타 인력이 재무 보고서의 신뢰성, 운영 효율성 및 유효성, 법률 및 규정 준수를 합리적으로 보장하기 위해 설계 및 시행한 정책 및 절차를 말합니다.
1, 내부 통제의 목표는 합리적인 보증입니다.
(1) 재무 보고서의 신뢰성
(2) 운영의 효율성과 효과
(3) 모든 사업 활동에서 법률 및 규정의 요구 사항을 준수한다.
2. 내부 통제 설계 및 시행을 담당하는 주체는 경영진, 경영층 및 기타 인원으로, 조직의 모든 사람이 내부 통제에 대한 책임을 진다.
3. 내부 통제 목표를 달성하는 수단은 통제 정책과 절차를 설계하고 실시하는 것이다.
내부 통제 요소:
(1) 환경 제어
(2) 위험 평가 프로세스;
(3) 정보 시스템 및 통신;
(4) 활동을 통제한다.
(5) 감독 통제.
둘. 감사 관련 통제
1. 재무 보고의 신뢰성을 실현하기 위해 설계 및 구현된 통제.
기타 감사 관련 통제.
셋째, 내부 통제에 대한 이해의 깊이
제어 조치의 설계를 평가하고 구현 여부를 결정하지만, 제어 조치가 일관되게 구현되었는지 여부를 확인하는 테스트는 포함되지 않습니다.
(a) 평가 제어 설계
이해도가 비교적 얕고, 깊어질수록 대조 테스트를 한다.
(b) 제어 설계 및 구현에 대한 감사 증거 획득
(1) 감사원 직원에게 문의합니다.
(2) 특정 통제의 적용을 관찰한다.
(3) 문서 및 보고서 확인;
(4) 재무보고 정보 시스템에서 거래 처리 과정을 추적합니다 (검사 테스트).
넷. 내부 통제 수동 및 자동 구성 요소
(a) 내부 통제의 인공 및 자동 특성과 그 영향을 고려한다.
(b) 정보 기술 및 관련 내부 통제 위험의 장점
정보 기술은 내부 통제에 특정 위험을 초래할 수 있습니다.
(1) 시스템 또는 프로그램이 데이터를 제대로 처리하지 못하거나, 잘못된 데이터를 처리하거나, 두 가지 상황이 공존합니다.
(2) 데이터에 대한 무단 액세스로 인해 데이터가 손상되거나 잘못 수정될 수 있습니다 (무단 또는 존재하지 않는 거래 기록 또는 거래 오류 기록 포함).
(3) IT 직원은 자신의 책임 범위를 벗어나는 데이터 액세스 권한을 받을 수 있으며, 이로 인해 시스템 책임의 적절한 구분이 훼손될 수 있습니다.
(4) 마스터 문서 데이터의 무단 변경
(5) 허가없이 시스템이나 절차를 변경한다.
(6) 시스템 또는 절차에 필요한 수정이 이루어지지 않았다.
(7) 인간의 부적절한 개입;
(8) 데이터가 손실되거나 필요한 데이터에 액세스할 수 없는 위험.
(c) 수동 통제 및 관련 내부 통제 위험의 적용 범위
위험 요소:
(1) 수동 제어는 쉽게 회피, 무시 또는 덮어쓸 수 있습니다.
(2) 수동 제어가 일치하지 않을 수 있습니다.
(3) 수동 제어는 간단한 실수나 실수로 이어지기 쉽다.
다음과 같은 경우에는 수동 제어가 적합하지 않을 수 있습니다.
(1) 여러 번 또는 반복되는 거래가 있습니다.
(2) 자동 제어를 통해 예측 가능한 오류를 방지하거나 찾을 수 있습니다.
(3) 통제 활동은 적절하게 설계되고 자동으로 처리될 수 있다.
동사 (verb 의 약어) 내부 통제의 한계
내부 통제의 고유 한 한계:
1. 사람의 판단 착오가 있을 수 있으며, 사람의 의사결정 실수로 인해 내부 통제가 무효가 될 수 있습니다.
2. 두 명 이상의 인원이 결탁하거나 경영진이 내부 통제를 능가하기 때문에 회피될 수 있습니다.
3. 통제 기능을 행사하는 사람의 자질은 직무 요구 사항을 충족하지 못한다.
4. 감사 대상 주체의 내부 통제의 비용 효율성;
5. 내부 통제는 일반적으로 자주 반복되는 업무에 대해 설정됩니다. 흔하지 않거나 예상치 못한 업무가 있는 경우 원래 통제가 적용되지 않을 수 있습니다.
여섯째, 환경 제어
(a) 환경 통제의 의미
통제 환경에는 거버넌스 및 관리 기능, 내부 통제 및 그 중요성에 대한 거버넌스 및 경영진의 태도, 인식 및 조치가 포함됩니다.
(b) 정직과 도덕적 가치의 확산과 실행
능력을 강조하다
(d) 경영진의 참여 수준.
(e) 경영 철학 및 경영 스타일
(VI) 조직 구조 및 권한 분배
㈦ 인적 자원 정책 및 관행
환경 자체를 통제한다고 해서 거래, 계좌 잔액, 열보 확인 수준의 각종 중대 오보를 방지, 발견 및 시정할 수는 없다. 주요 오보 위험을 평가할 때 공인 회계사는 통제 환경 및 기타 내부 통제 요소의 영향을 고려해야 합니다.
Vii. 감사 대상 단위의 위험 평가 프로세스
경영진은 용인할 수 있는 위험 수준을 결정하고, 이러한 위험을 식별하고, 일정한 대책을 취해야 한다.
위험을 초래할 수 있는 사항 및 상황은 다음과 같습니다.
(1) 규제 및 비즈니스 환경의 변화
(2) 신입 사원 가입;
(3) 새로운 정보 시스템의 사용 또는 기존 시스템의 업그레이드;
(4) 사업 발전이 빠르다.
(5) 신기술;
(6) 새로운 생산 모델, 제품 및 사업 활동;
(7) 기업 구조 조정;
(8) 해외 사업 개발
(9) 새로운 회계 기준.
공인회계사가 감사기관의 위험 평가 프로세스를 전반적으로 이해하고 평가할 때 고려해야 할 주요 요소는 다음과 같습니다.-감사기관이 전반적인 목표를 수립하고 전달하는지 여부, 구체적인 전략 및 비즈니스 프로세스 및 수준 계획을 보완합니다.
-감사자는 위험 식별, 위험의 중요성 추정, 위험의 가능성 평가, 취해야 할 조치 결정 등 위험 평가 절차를 수립했습니까?
-피심사자는 피심사자에게 큰 영향을 미칠 수 있는 변화를 예측, 식별 및 대응할 수 있는 메커니즘을 마련했습니까?
-회계 부서에서 관련 부서에서 발행한 회계 기준의 중대한 변경을 식별하는 프로세스를 수립했습니까?
-감사되는 부서의 업무 운영이 변경되고 거래 기록 프로세스에 영향을 미칠 때 회계 부서에 통보할 통신 채널이 있습니까?
-위험 관리 부서에서 비즈니스 환경의 중대한 변화를 식별하는 프로세스를 수립했습니까?
여덟. 정보 시스템 및 통신
(a) 재무보고와 관련된 정보 시스템의 의미
이상적인 정보 시스템의 특징:
(1) 모든 유효 거래를 식별하고 기록합니다.
(2) 재무보고에서 거래를 적절히 분류할 수 있도록 시기 적절하고 상세하게 거래를 설명합니다.
(3) 재무 보고서에 거래 금액을 정확하게 기록할 수 있도록 거래를 적절히 측정합니다.
(4) 거래에 의해 생성 된 회계 기간을 적절하게 결정한다.
(5) 재무 제표에 거래를 적절하게 기재하십시오.
(2) 재무보고와 관련된 정보 시스템 이해
1. 감사기관 경영 과정에서 재무제표에 큰 영향을 미치는 각종 거래.
2. 정보기술과 인공시스템에서 거래가 생성, 기록, 처리 및 보고되는 과정.
3. 회계 기록, 지원 정보 및 재무제표의 거래 생성, 기록, 처리 및 보고와 관련된 특정 프로젝트.
4. 정보 시스템은 어떻게 각종 거래 외에 재무제표에 중대한 영향을 미치는 사항과 상황에 대한 정보를 얻을 수 있습니까?
5. 주요 회계 추정 및 공개를 포함한 감사기관의 재무 보고 준비 과정.
경영진은 계정 기록 통제의 위험을 뛰어 넘습니다.
아홉. 활동을 통제하다
(a) 관련 통제 활동의 의미
통제 활동은 관리 지침의 집행을 보장하는 데 도움이 되는 정책과 절차이다. 권한 부여, 성과 평가, 정보 처리, 물리적 통제 및 책임 분리와 관련된 활동을 포함합니다.
1, 라이센스
2. 성능 할당
3. 정보 처리
4. 물리적 예방법
5. 직무 분리
(2) 통제 활동에 대한 이해
(1) 감사기관의 주요 경영 활동에 필요한 통제 정책과 절차가 있는지 여부
(2) 경영진이 예산, 이익 및 기타 재무 및 운영 성과에 대한 명확한 목표를 가지고 있는지 여부, 이러한 목표가 감사 단위 내에서 명확하게 기록되고 전달되고 적극적으로 감독되는지 여부
(3) 목표 성과와의 차이를 식별하고 적절한 수준의 경영진에게 보고하는 계획 및 보고 시스템이 있습니까?
(4) 차이가 적절한 수준의 경영진에 의해 조사되고 적시에 적절한 시정 조치를 취했는지 여부
(5) 사기와 부정 행위의 위험을 줄이기 위해 서로 다른 사람의 책임을 어느 정도 분리해야 하는가?
(6) 회계 시스템의 데이터가 물리적 자산과 정기적으로 점검되는지 여부
(7) 문서, 기록 및 자산에 대한 무단 접근을 방지하는 적절한 보호 조치가 수립되었는지 여부
(8) 정보 보안 정책 및 절차를 모니터링하는 정보 보안 기능 부서가 있는지 여부
X. 통제 감독
감사기관이 일정 기간 동안 내부 통제의 유효성을 평가하는 과정으로, 통제의 설계와 운영을 적시에 평가하고 상황의 변화에 따라 필요한 시정 조치를 취하는 것을 말한다.
공인회계사가 감사기관의 전반적인 감독 상황을 이해하고 평가할 때 고려해야 할 주요 요소는 다음과 같습니다.
1,
감사 대상 단위는 정기적으로 내부 통제를 평가합니까?
2,
감사원이 정상적인 임무를 수행할 때 내부 통제가 효과적으로 운영되고 있다는 증거를 어느 정도 얻을 수 있습니까?
3,
외부와의 소통이 내부에서 발생하는 정보를 어느 정도 확인하거나 문제점을 지적할 수 있습니까?
4,
경영진은 내부 통제에 대한 내부 감사관과 공인회계사의 건의를 채택했습니까?
5,
경영진은 규제 부서의 보고서와 건의에 따라 시정 조치를 취했습니까?
6,
경영진은 통제 작업의 편차를 제때에 바로잡았습니까?
7,
경영진이 내부 통제를 감독하는 데 도움이되는 기능 부서가 있습니까?
XI. 전반적인 내부 통제에 대한 이해와 평가 요약
일반적으로 감사 기관에 익숙하고 경험이 많은 프로젝트 팀 구성원이 책임진다.
내부 통제가 구현되는지 여부를 파악합니다.
열두. 업무 프로세스 레벨의 내부 통제 이해
감사된 단위 재무제표에 중대한 오보 위험이 있을 수 있는 주요 계정 및 관련 id 를 확인하려면 ：
(1) 감사되는 단위의 중요한 업무 프로세스와 중요한 거래 범주를 식별합니다.
(2) 중요한 거래 과정을 이해하고 얻은 이해를 기록한다.
(3) 오보의 가능한 부분을 확인한다.
목표를 통제하다
해명
1. 무결성: 모든 유효 거래가 기록되었습니다.
실제 거래에서 누락이 없는지 확인하는 절차가 있어야 한다.
2. 존재와 발생: 각 레코드의 거래는 진실이다.
회계 기록에 허구나 복식 회계 항목이 없는지 확인하는 절차가 있어야 한다.
3. 거래의 적절한 측정
거래가 적절한 금액으로 계상되도록 절차가 마련되어야 한다.
4. 트랜잭션의 회계 기간 (기준 일자) 을 적절히 결정합니다.
거래 레코드가 적절한 회계 기간 (예: 월, 분기, 연도 등) 에 기록되도록 절차를 설정해야 합니다. ).
5. 적절한 분류
거래가 정확한 원장에 기록되고 필요한 경우 해당 보조원장에 기록되도록 하는 절차가 있어야 합니다.
6. 요약 및 전기
재무 기록에 기록된 모든 공급자 잔액이 정확하게 수집 (누적) 되도록 하는 절차가 있어야 합니다. 증가된 자금이 총계정원장에 제대로 게시되었는지 확인하고 필요한 경우 보조원장에 게시합니다.
목표가 달성되었는지 여부를 통제하는 문제.
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(4) 관련 통제를 식별하고 이해한다.
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납품처 보고서를 생성하고 구매 파일을 업데이트하는 데 사용되는 컴퓨터 프로그램.
구매 누락의 발생을 방지하다.
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설계 통제 예측 조사의 오보
정기적으로 은행 거래 명세서 테이블을 준비하고 미정산 항목을 추적합니다.
다른 프로젝트를 검토하는 동안 은행이 있지만 분개에 기록되지 않은 현금 수익, 미계상 현금 비용 또는 가상의 현금 수령, 제때에 계상되지 않았거나 분류가 제대로 요약되지 않은 현금 납부를 파악합니다.
예산과 실제 비용의 차이는 컴퓨터가 편성하고 부서 관리자가 검사한 보고서에 포함됩니다. 예산의 2% 를 초과하는 모든 차이와 솔루션을 기록합니다.
다른 프로젝트를 검토하면서 이번 달에 발생한 중대 분류 오보 또는 대액 수익, 비용 및 관련 자산, 부채를 파악합니다.
설명을 조정합니다
설계 통제 예측 조사의 오보
컴퓨터는 매일 배송 수량을 송장 수량과 비교하며, 차이가 발견되면 보고서를 생성하여 송장 책임자가 검사하고 확인합니다.
송장 발행 기록이 없는 출고품 및 실제 배송과 무관한 송장을 찾습니다.
분기별로 외상 매출금 잔액을 체크하여 원인을 찾아내다.
판매 및 현금 영수증에서 기록되지 않은 송장 및 분류 오류를 찾습니다.
(5) 거래 과정 및 관련 통제에 대한 이해를 확인하기 위해 조사 테스트를 실시합니다.
이동 경로 테스트: 재무 보고와 관련된 정보 시스템을 통해 거래를 추적하는 프로세스입니다.
설문 조사 테스트를 수행하여 다음과 같은 증거를 얻을 수 있습니다.
-비즈니스 프로세스에 대한 이해 확인
-중요한 거래에 대한 이해가 완전하다는 것을 확인하고, 이 과정에서 재무제표 식별과 관련된 모든 가능한 오보가 확인되었습니다.
-과정에서 얻은 예방 및 검사 제어 정보의 정확성을 확인합니다.
-제어 설계의 유효성 평가
-제어가 실제로 구현되고 제대로 작동하는지 확인하십시오.
-이전 서면 기록의 정확성을 확인하십시오.
(6) 예비 평가 및 위험 평가를 수행하십시오.
제어 조치의 설계를 평가하고 구현 여부를 결정합니다.
1, 예비 평가 통제
-내부 통제 자체는 독립적으로 설계하거나 다른 통제와 함께 설계할 수 있어 중대한 오보를 효과적으로 방지하거나 발견하고 수정할 수 있으며 구현될 수 있습니다.
-통제 조치 자체의 설계는 합리적이지만 구현되지 않았습니다.
-제어 자체의 설계가 잘못되었거나 필요한 제어가 부족합니다.
2. 위험 평가에서 고려해야 할 요소
계정의 특징과 확인된 중대 오보 위험은 확인된 중대 오보 위험 수준이 높으면 관련 통제가 매우 민감해야 한다.
감사대상 단위의 전반적인 통제 수준에 대한 평가. 공인회계사는 전반적인 수준에서 얻은 지식과 결론을 비즈니스 프로세스 수준에서 얻은 주요 거래 프로세스 및 통제에 대한 증거와 결합해야 합니다. 업무 프로세스 수준에서 통제 요소를 평가할 때 영향 요인은 다음과 같습니다.
경영진과 집행 통제를 수행하는 직원의 역량과 성실성, 직원의 감독 수준, 직원 교체 빈도 등이 있습니다.
경영진이 통제를 뛰어넘을 가능성
책임 분담이 부족하다
연구소 내부 감사원 또는 기타 책임자가 통제 조치를 테스트하는 정도.
비즈니스 프로세스 변경의 영향
* 감사기관 자체에서 통제 조치의 위험 평가 프로세스에 의해 결정된 위험과 통제 조치에 대한 추가 감독 여부.
3, 평가 및 의사 결정
위의 고려 사항에 따라 컨트롤 자체의 설계가 효과적입니까?
통제가 구현되어 있습니까?
통제에 더 의존하여 통제를 더 테스트하는가?
(7) 재무보고 프로세스 이해 및 평가
재무 보고 프로세스: 관련 정보의 범위는 특정 거래의 업무 프로세스부터 일반 원장 및 재무제표, 관련 보고 및 공개 프로세스에 이르기까지 재무제표의 결정과 직접 관련이 있습니다.
재무보고 프로세스에는 다음이 포함됩니다.
-총계정 원장에 업무 금액을 기록하는 프로세스, 즉 중요한 업무 프로세스의 정보를 총계정 원장 및 재무보고 시스템과 연결하는 방법.
-일반 원장에서 부기 항목을 생성, 승인, 기록 및 처리하는 프로그램입니다.
-재무제표 일반 및 비정규 조정을 기록하는 통합 조정, 보고서 요약, 재분류 등 기타 절차.
-재무 제표 및 관련 공개 초안 작성 절차