토지사용세 계획
(a) 프로그램 I-토지 사용권의 직접 이전
이 방안의 기본 운영 과정은 비교적 간단하다. C 사가 자신의 토지사용권을 B 회사에 직접 양도하고, 관련된 세금은 쌍방이 별도로 납부한다는 것이다. 토지사용권 양도는' 토지관리법',' 도시부동산관리법',' 토지관리법 시행조례' 등 토지사용권 양도와 관련된 일련의 법령에 의해 규제된다. 그중' 도시 부동산 관리법' 제 38 조, 제 39 조는 토지사용권 양도에 대한 제한적인 규정이 있다. 따라서 첫 번째 방안을 채택하여 토지사용권을 양도할 때, 특히 총 투자의 25% 를 개발한 기존 제한과 같은 법률의 필수 요구 사항을 충족해야 합니다. 방안에서 납부해야 할 세금은 주로 영업세, 도시 유지 보수건설세 및 교육비 추가, 토지부가가치세, 기업소득세, 증서세, 도장세를 포함한다. 그중에서도 영업세, 토지부가가치세, 기업소득세, 증서세의 부담이 비교적 무겁고 규정에 따라 납부하면 기업의 재정적 부담이 크게 증가할 것이다. 요약하면, 방안 1 의 장점은 양도 절차가 간단하다는 것이고, 단점은 토지사용권 양도의 세수 비용이 높다는 것이다. 거래비와 인화세 외에 양도측은 높은 증서세를 내야 하고 양도측은 높은 영업세와 토지부가가치세를 납부해야 하며 기업의 개발비용을 크게 늘리고 쌍방 기업의 부담을 가중시켜야 한다.
(b) 프로그램 ii-주식 이전
1. 토지투자 자회사 설립 단계의 세금 계획. (1) 토지 부가가치세. 법적 근거: (1) 재정부 "중화인민공화국 국세총국 토지부가가치세에 관한 몇 가지 구체적인 문제에 대한 통지" (1995 년 5 월 25 일 65438+ 재세자 [1995) 합작 투자, 투자? 합자 측은 고정 가격으로 토지 (부동산) 에 투자하거나 부동산을 투자자에게 양도하는 것을 합자조건으로 합니까? 합자기업이 중국에 있을 때 토지 부가가치세는 잠시 면제됩니까? 네, 투자요? 합영기업이 상술한 부동산을 양도하는 것은 토지부가가치세를 징수해야 합니까? (2) 현재 유효한 재무부? 국세총국 토지부가가치세에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (재세 [2006]2 1, 2006 년 3 월 2 일) 제 5 조: 토지 (부동산) 를 투자나 연합된 주식으로 사용하는 모든 투자? 부동산 개발에 종사하는 합자기업, 또는 부동산 개발업체가 투자와 합자건설을 위해 상품주택을 건설하는 것은 재정부에 적용되지 않습니까? 국세총국 토지부가가치세 몇 가지 구체적인 문제에 대한 통지 (재세자 [1995]048 호) 제 1 조 토지부가가치세 징수를 잠시 면제하는 규정? 분석: 일반적으로 토지사용권을 출자로 하면 토지부가가치세를 면제받을 수 있습니다. 단 한 가지 예외는 투자기업이 부동산 개발에 종사하는 경우 토지부가가치세를 납부해야 한다는 것이다. (2) 영업세. 법적 근거: 재무부? 국가세총국 지분 양도에 관한 영업세 문제에 관한 통지 (재세 [2002] 19 1 호) 는 무형자산을 출자로 규정하고 있다. 부동산 투자 입주, 증여자 이익 분배 참여, * * * 투자 위험 공유 행위, 영업세 징수 안 함? 분석: 자회사 D 는 C 사의 전액 출자 자회사이자 유한책임회사입니다. C 회사는 투자 위험을 감수해야 하기 때문에 상술한 요구에 부합하고 영업세를 납부하지 않아도 됩니까? (3) 법에 따라 기업소득세, 인화세, 증서세 등을 납부한다.
2. 주식 인수 단계의 세금 계획. (1) 증서세. 법률 분석: C 사와 A 사가 토지를 얻기 위해 D 사 지분을 인수하기로 약속한 방안에 대해서는 법적으로 토지사용권의 양도로 볼 수 없기 때문에 A 사는 증서세를 면제받을 수 있다. (2) 영업세. 법률 분석: 2003 년 6 월 65438+ 10 월 이후' 중화인민공화국 재정부 국세총국 지분 양도영업세 통지' (재세 [2002]65438 호 +09 1) 에 따르면 2003 년 6 월 65438+1 0 월 이후 (3) 토지 부가가치세. 법률 분석:' 국가세무총국 지분 양도명의로 부동산 양도에 관한 토지 부가가치세 징수에 관한 승인' (국가 [2000] 687 호) 에 따르면 지분 양도 형태의 자산은 주로 토지사용권, 지상 건물 및 부착물이며 토지부가가치세 규정에 따라 과세해야 한다.
(c) 프로그램 3-회사 분리
1, 회사 분립 단계의 법적 근거.
(1) "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편에 관한 몇 가지 증서세 정책 통지" (재세 [2008] 175 호) 제 4 조 규정, 한 기업이 법률 규정과 계약 약속에 따라 두 개 이상의 투자주체가 같은 기업으로 나뉜다 분석: E 회사의 주주는 여전히 A 사와 B 회사로, 원분립회사의 투자자와 동일하며, 상술한 법률 규정에 부합한다. C 회사 e 회사 토지는 증서세를 부과하지 않습니다.
(2)' 회사법' 제 27 조 제 3 항은 전체 주주의 통화출자가 유한책임회사의 등록자본의 30% 이하여야 한다고 규정하고 있다. 분석: E 회사 화폐출자가 30% 를 차지하며 규정된 비율에 부합한다.
⑶2006 54 38+0 "외국인 투자 기업 합병 및 분립 규정" 제 1 14 조는 외국인 투자 기업이 분립한 후 "모든 투자자가 분립 후 회사에 대한 지분 비율은 분립 후 회사 계약, 정관 내 투자자가 결정하지만 외국인 투자자의 지분 비율은 분립 후 회사 등록 자본보다 낮아서는 안 된다" 고 규정하고 있다. 분석: E 회사의 주주 지분 비율은 C 회사의 주주 지분 비율과 일치하지 않습니다. 위의 법률 규정에 따라 주주는 주식 보유 비율을 자유롭게 약속할 수 있으므로 법률 규정에 부합합니다.
2. 회사 분립 단계의 세금 계획.
(1) 소득세. 분립기업에서 파생된 분립회사는 공상등록 시 신설회사로 처리되지만 세법은 신설회사로 처리되지 않으며 자산부채의 공정가격 (평가가격) 에 따라 회계해야 한다. 단, 특별 재편성 (면세 재편성) 조건에 따라 소득세를 계산하는 경우 원래 역사적 원가를 기준으로 세금 계산 기준을 결정해야 합니다. 분립기업 주주가 획득한 신규 주식의 세금 계산 비용은 분립된 기업의 순자산이 분립된 기업의 순자산 총액에 차지하는 비율에 따라 원래' 노주' 를 줄이는 비용을 조정하고, 조정된 투자비용을' 신주' 에 균등하게 분배해야 한다. 앞으로 지분 양도나 청산시 과세 비용에 따라 공제한다.
(2) 판매세 및 토지부가가치세. 토지부가가치세 잠행조례' 제 2 조와' 토지부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 2 조는 토지부가가치세의 과세 범위가 국유토지사용권, 지상건물 및 부착물의 양도라고 규정하고 있다. 이 가운데 국유지 사용권, 지상 건물, 부착물 및 수익금의 양도는 부동산을 매각하거나 다른 방식으로 양도하는 것을 말한다. 회사 분립은 자산, 부채, 지분, 노동력 등의 요소를 동시에 이관하는 것이다. 관련 부동산과 무형자산의 양도는' 영업세 잠행조례' 에 규정된 부동산 판매와 무형자산 양도의 과세 범위에 속하지 않으며,' 토지부가가치세 잠행조례' 에 규정된 부동산의 유상양도에도 속하지 않으며 영업세도 징수하지 않고 토지부가가치세도 징수하지 않는다.
(3) 증서세. 재정부 중화인민공화국 국세총국이 기업 개편 개편에 관한 몇 가지 증서세 정책에 관한 통지 (재세 [2008] 175 호) 제 4 조 규정에 따라 한 기업이 법률 규정과 계약 약속에 따라 두 개 이상의 투자주체가 같은 기업으로 나뉘어 파생자와 신설측에 체세를 부과하지 않는다고 규정하고 있다.
(4) 인화세. 원분립 기업의 납입 자본과 자본공적과의 합에 비해 신설 기업은 새 금액으로 도장을 찍고 적용 세율은 만분의 5 이다.