국내외 금융 사기 연구 현황
(a) 금융 사기의 개념 1
(b) 금융 사기의 특성 분석 2
둘째, 금융 사기 수단 분석 2
(a) 허구 거래, 이익 조작 2
(b) 소득과 비용을 조작하고 이익을 조절한다.
(c) 회계 방법 및 회계 원칙의 부적절한 적용 3
(d) 관련 당사자 거래 기준의 부적절한 사용 4
(e) 이익을 조작하고 자산을 조정하는 기타 행위.
셋. 금융 사기 예방 조치 및 거버넌스 권고 5 페이지
(a) 회계 청렴성 향상 및 사회 환경 정화 5
(b) 회계 규칙 개선 및 회계 조작 공간 감소 6
(c) 처벌을 강화하고 금융 사기의 비용을 증가시킨다.
(d) 기업의 내부 회계 관리 시스템 구축 및 개선 7
(e) 독립적 인 감사의 사회적 감독 기능 강화 7
넷. 결론 8
주요 참고 문헌 9
소개하다
금융 사기 문제는 유래가 깊다. 오늘날, 금융 사기 문제는 전 세계에 존재한다. 사람들은 많은 수단과 방법을 취했지만 완전히 해결되지는 않았다. 외국 금융 사기보다 우리나라 금융 사기 현상이 더 보편화되고, 국정이 다르기 때문에 우리나라 금융 사기의 원인도 각각 다르다. [1] 이러한 금융 사기 사건은 우리나라 자본시장에 큰 충격을 주었고, 매우 나쁜 영향을 끼쳤으며, 투자자들에게 막대한 손실을 입혔을 뿐만 아니라 자원의 합리적인 배치와 증권시장의 발전에 큰 피해를 입혔으며, 이미 각국 증권시장의 큰 공해가 되었다. 따라서 금융 비리의 주요 수단을 식별하고 효과적인 예방 조치를 취하는 것은 회계 이론 연구와 실천의 중요한 과제가 되었다.
첫째, 금융 사기의 개념과 행동 특성
금융 부정행위는 줄곧 세계 회계 분야의 중요한 주제이자 세계 각국 정부 부처가 줄곧 해결하기 위해 노력해 온 중대한 문제이다. 필자는 먼저 회계 정보의 기본 개념을 간략하게 분석했다. 왜냐하면 금융 사기의 기본 문제를 분명히 해야 문제의 핵심을 찾아 문제를 해결할 수 있기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
(a) 금융 사기의 개념
금융 사기는 회계 규정과 지침의 유연성, 남은 허점 및 관련되지 않은 영역을 활용하여 회계 절차 및 방법을 의도적으로 선택하고 재무 제표와 데이터를 허공에서 날조하여 유리한 회계 정보를 표시하는 것을 말합니다. 금융 사기는 제공된 회계 정보의 진실성과 신뢰성을 떨어뜨리는 비표준 회계 행위입니다. 금융 사기 행위에는 사기의 주체, 사기의 동기, 사기의 주요 수단, 사기의 영향이 포함됩니다.
실제로, 진실성을 보장하고, 금융 사기를 근절하고, 근본적으로 각종 경제 정보의 생성, 전달, 전달, 처리 및 사용을 요구하며, 실제 발생된 경제 업무와 경제 업무를 증명하는 법률 문건을 근거로 경제 활동의 상황과 결과를 진실하게 반영하고, 내용이 진실하고, 숫자가 정확하고, 정보가 믿을 수 있도록 해야 한다. 특히 회계 확인 과정에서 실제 경제 활동을 바탕으로 회계 측정과 기록의 대상은 실제 경제 업무여야 하며 재무 회계 보고서는 반드시 상황을 사실대로 반영해야 하며 숨겨서는 안 된다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 재무 회계, 재무 회계, 재무 회계, 재무 회계, 재무 회계) 회계는 경제업무에 따라 증빙서를 작성하고, 증빙서에 따라 장부를 등록하고, 장부에 따라 재무회계 보고서를 작성해야 한다는 것이다. 이 절차는 경제 활동의 객관적, 완전성, 체계적, 규범에 대한 반영이어야 한다. 우리나라에서는 기업사업단위가 진실성의 목표를 달성하기 위해서는 먼저 관련 법규에 따라 일을 처리하고, 규범적인 절차와 방법에 따라 회계 업무를 수행하고, 통일된 입가에 따라 회계 보고서를 작성하며, 관련 재무 지표 데이터를 얻어야 한다. 기업과 사업 단위는' 회계법',' 기업회계기준',' 기업통일회계제도' 및 기업, 사업 단위의 관련 규제제도, 업무규범 및 원칙을 준수해야 한다.
(b) 금융 사기의 특성 분석
1. 보통 경영진을 주체로 하는 집단 사기입니다.
회사의 금융 사기는 모든 차원에서 발생할 수 있지만 사기의 주체는 상장회사의 경영진이다. 부정행위가 일반 직원의 소행인 경우, 내부 통제 제도는 경영진의 담합이나 지시가 아닌 한 효과적으로 예방이나 사후 검증을 할 수 있다. 부정을 관리하는 것은 대개 세심하게 설계되었고, 사후에 가려져 있어 공인회계사가 효과적으로 식별하기 어렵다. 상장회사의 재무조작은 집단사기에 속하며, 종종 기관의 자원과 힘을 이용하여 계획적이고 단계적으로 위조를 실시한다. [2] 하지만 그' 전선' 이 너무 길기 때문에 그에 상응하는 결점도 많고, 은폐성은 개인 사기나 소그룹 사기보다 못하다.
회계 데이터는 사기의 대상입니다.
그 목적과 형식에 관계없이 금융 사기 활동은 결국 회계 증명서, 회계 장부, 회계 명세서, 실물자산 등 회계 정보 전달체에 반영된다. 위조의 수단은 주로 회사 회계 증빙증을 위조하고, 부적절한 회계 방법을 활용하고, 회계 정책을 자주 (악의적으로) 변경하지만, 결국 대외재무보고의 회계 데이터에 글을 써야 한다.
사기는 기업의 진정한 수익성을 바꿀 수 없습니다.
금융 사기는 허구이거나 실제 재무 데이터를 변조하는 것이기 때문에, 사기는 기업의 실제 수익성을 바꾸지 않을 수도 있고 바꿀 수도 없다. (윌리엄 셰익스피어, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 반면 부정행위로 인한 허위 정보는 정상적인 경영 의사결정을 방해하고 파괴하며 기업의 수익성을 악화시킬 수 있다.
4. 연속 동작
금융 사기는 보통 몇 년 안에 연속적인 사기 행위가 있다. 부정행위는 체계적이고, 절차가 있고, 계획적이며, 단지 1 년 안에 나타나기가 어렵기 때문에, 필연적으로 몇 개의 회계 기간이 관련될 것이다. 예를 들어, 이전 회계 기간 동안 대량의 부실 채권을 청구하고 다음 회계 기간 동안 이윤을 늘리기 위해 되돌아간다. (존 F. 케네디, 돈명언)
둘째, 금융 사기의 수단 분석
경제정책, 경제법규, 회계제도가 바뀌면서 새로운 재무사기행위가 끊임없이 나타나고, 무늬를 새롭게 개조하여 막을 수 없다. 심각한 허구 거래, 허구 소득과 이익, 회계기준과 회계제도의 결함을 이용해 이윤을 조작하고 자산의 재무사기 및 기타 수단을 조정하는 재무사기가 있다.
(a) 허구 거래, 이익 조작
허구 거래는 주로 허위 수익으로 드러났고, 가장 나쁘고 사기적인 금융 사기 수단이다. 최근 몇 년 동안 규모가 가장 크고 영향력이 가장 크고 투자자에게 피해가 가장 큰 금융 사기 사건은 거의 모두 이런 허위 회계 정보를 이용하여 진행되었다. 위조거래는 철두철미한 사기, 금융정보의 진실성에 대한 짓밟기, 법률법규에 대한 공공연한 위반이다.
가상 거래의 주요 방법은 가상 거래 대상부터 가상 원자재 구매 송장, 위조 자재 구매 계약, 자재 운송 입고 문서, 자재 출고 문서, 제품 생산 팀 및 기록, 제품 저장 문서, 판매 계약, 판매 송장 문서, 제품 출고 문서, 제품 운송 문서, 은행 예금 명세서, 은행 예금 명세서 이런 허위 거래와 사건 수출의 회계 정보는 경험 많은 전문가라도 종적을 통찰하기 어려울 때가 있다. 은광샤는 허구 거래와 이익의 전형적인 사례이다.
(2) 수지를 조작하고 이윤을 조절한다.
1. 수익 조기 인식
회계 정보 처리의 전체 프로세스는 확인-측정-기록-보고의 네 단계로 나뉩니다. 이 과정에서 우리는 먼저 거래와 사항을 확인한 다음 최종 정보 보고를 점진적으로 진행하는 것으로 나타났습니다. 회계 정보의 확인은 회계 정보 보고에 가장 중요한 영향을 미친다. 정확한 거래와 사항을 확인해야 회계 정보의 가장 중요한 품질 특성인 관련성과 신뢰성에 대해 이야기할 수 있다. 대차대조표가 점점 더 많은 관심을 끌고 있지만, 회계 명세서 사용자들은 이윤표에 대해 더 잘 알고 있는 것 같습니다. 이윤표의 첫 페이지에는 주요 업무 수입이 열거되어 있다. 수익 인식이 회계 기준의 판단 기준에 맞지 않으면 회계 보고의 비현실적인 결과를 초래할 수밖에 없다. 소득의 인식은 실질적으로 수입이 언제 계상되는지, 어떻게 이윤표에 반영되는지를 가리킨다.
우리나라 회계준칙 중의 소득인식 기준은 기본적으로 국제회계준칙의 관행을 참고하여 각종 거래의 확인에 대해 엄격한 기준을 설정하였다. 그러나, 이러한 기준들은 분명해 보이지만, 여전히 판단에 기반을 두고 있다. 추정과 판단에 기반한 영역은 항상 조작의 공간으로 쉽게 사용되기 때문에 수익 인식이 매우 유연하기 때문에 이윤 계획의 수단으로 자주 이용되는 이유다. 일부 회사들은 수익 인식을 앞당기거나 연기하는 방법을 채택하여 외부 정보 사용자들에게 큰 오도성을 가지고 있다.
2. 투자수익 등 일회성 수익으로 이윤을 대사합니다.
중국에서는 첫 주식 발행, 배급, 신주 발행, 전환채권 발행, 일부 은행 대출 신청, 회사채 발행, 상장 재개, 특별 대우 해제 등이 있다. , 순자산 수익률이 일정 비율에 도달하고, 적자를 흑자로 돌리고, 3 년 연속 이윤을 내는 등 경직지표를 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 순자산, 순자산, 순자산, 순자산, 순자산) 기업 경영이 불리할 때, 추가 자금을 조달하거나 특별 대우를 제거하려 할 때, 이런 강경한 지표를 달성하기 위해 이윤을 조작하는데, 한 가지 방법은 일회성 수입에 의존하는 것이다. 특히 투자 수익은 가장 직접적이고 효과적인 이익 조작 수단이다. 처분은 거액의 투자수익, 실물자산 매각, 무형자산의 소유권 또는 사용권 양도, 지분 양도, 관련자 간 자산 매매 등을 말한다. 이런 일회성 수익은 기업에 지속적인 이윤 수입을 가져다 주지 않는다. 기업이 정해진 목표를 달성하면, 이윤과 수입의 이 부분은 즉각 사라지고, 수익성이 비현실적일 뿐만 아니라, 서로 다른 회계 기간의 비교 가능성도 낮아진다.
3. 이익을 조정하기 위해 비용을 자본화합니다
비용은 발생한 소득과 일치해야 하고 자본화 조건을 충족하지 않는 비용은 소득에서 공제해야 합니다. 자본화 조건을 충족시키지 못하는 비용이 자본화될 경우, 자본화된 비용이 자본으로 변환되어 후속 회계 기간에 상각되므로 당기 이익은 과장됩니다. 자주 부당하게 자본화되는 비용에는 이자 비용, 광고비, 연구개발비 등 일상적인 운영비가 포함되며, 자본화에 대한 핑계는 종종 권력발생제 원칙, 비례원칙 등과 같은 회계 원칙이다.
(c) 회계 방법 및 회계 원칙의 부적절한 적용
회계 시스템은 다른 시스템과 마찬가지로 한계가 있다. 회계 기준 고유의 추정 및 직업 판단 및 회계 방법의 선택성은 상장 회사 경영진이 이윤을 조작할 수 있는 기회를 제공합니다. 회계제도와 회계방법에서는 추정과 판단이 존재하는 한 이윤을 조작하고 자산을 조정하는 데 사용될 가능성이 있어 회계정보가 왜곡될 수 있다.
1. 회계 추정 방법의 부적절한 사용
회계 추정은 기업이 최근 이용할 수 있는 정보에 따라 결과가 불확실한 거래나 사안에 대한 판단을 말한다. 경영활동 고유의 불확실성의 영향으로 일부 회계보고 항목은 정확하게 측정할 수 없어 추정할 수밖에 없다. 추정의 기반이 바뀌었거나 새로운 정보를 얻고 더 많은 경험을 쌓은 경우 회계 추정을 수정해야 할 수 있습니다. 회계예상이 필요한 항목은 대손률, 재고훼손, 고정자산의 사용수명과 순잔존가액, 무형자산의 수익수명, 자산손상 등 많다. 회계 추정의 특징은 추정과 판단에 의존하는 것이기 때문에, 회계 추정을 이용하여 이윤을 계획할 확률이 매우 높다. 예를 들면, 회계 추정의 거액의 비축과 각종 비밀 비축 등을 이용한다. 융통성 있게 운용하면 이윤조절과 계획의 유력한 무기가 될 수 있다.
2. 회계 원칙의 부적절한 사용
회계 원칙을 이용하여 이윤을 계획하여 실전에서 기업의 실상을 왜곡하고, 회계 원칙을 방패로 이용하여 이익 조작의 목적을 달성한다. 회계제도와 회계규범이 각종 거래와 사안에 대한 회계처리 규정을 얼마나 상세하게 규정하든, 실천의 모든 상황을 포괄하는 것은 불가능하다. 특히 과학기술의 비약적인 발전과 금융 파생 도구의 출현에 따라, 이는 회계행위를 조작하고 왜곡된 회계정보를 생성하고자 하는 회계사와 기업관리당국에 기회를 남겼다. 추정과 판단의 영역이 있는 한 왜곡된 회계 정보를 만드는 데 사용될 수 있습니다.
회계 원칙을 이용하여 이윤을 조작할 수 있는 상황은 (1) 실질이 형식 원칙보다 중요하다는 것이다. 분명히, 거래는 완전한 절차에 부합하지 않지만, 관리당국은 형식적 원칙에 실질적으로 중점을 두고, 거래에 필요한 절차를 문제의 형태로 왜곡하고, 거래의 결과를 확인함으로써 실질적인 거래보다 형태를 만들 수 있습니다. 반면 일부 관리당국은 확인 없이 실제 거래를 본질적으로 형식적인 원칙에 부합하지 않는 것으로 왜곡했다. 이 두 가지 방법 중 하나는 거래 결과를 미리 확인하는 것이고, 하나는 거래 결과 확인을 연기하는 것이며, 두 방법 모두 경제 내용의 실제 상황을 실제로 반영하지 않습니다. (2) 발생주의 원칙과 비례 원칙. 권력발생제 원칙은 경제문제의 발생 기간을 판단하고, 판단의 기초 위에서 수입과 부담비용을 인식할 것인지, 화폐지불이 아닌 비용을 인식할 것인지를 결정해야 한다. (존 F. 케네디, 돈명언) 비례 원칙은 달성된 소득과 그에 대해 발생한 비용이 동일한 회계 기간 동안 회계되고 기록되어야 한다는 것을 요구한다. 예를 들어, 광고비는 일반적으로 발생된 회계 기간에 손익을 계상해야 하지만, 기업은 이 비용이 여러 연속 회계 기간에 도움이 될 수 있으며 후속 기간에 자본화하고 배부할 수 있다고 생각합니다. 권한 발생제 원칙을 통해 기업은 유연한 수익 인식 회계 기간을 가질 수 있으므로 관리당국은 자신의 필요에 따라 수익을 인식할 시기를 결정할 수 있습니다. 다양성은 많은 회사의 경영 특색이다. 일부 상장 기업의 업무 범위는 매우 넓다. 그들 또는 그들의 자회사가 다양한 업무를 운영한다면, 그들의 이윤은 다른 업무를 구실로 조작되기 쉽다. 그들이 이윤을 필요로 할 때, 그들은 가장 급진적인 회계 방법으로 수입을 미리 인식할 것이다. 그렇지 않으면, 그들은 가장 견고한 회계 방법을 사용하여 가능한 늦게 수입을 인식할 것이다. 결국 그들의 경영 범위는 그들에게 조종할 수 있는 공간을 제공했다. (3) 신중성의 원칙. 이 규범은 기업이 자산과 수입을 많이 기록하거나 부채와 비용을 적게 기록해서는 안 되며, 이 규범의 구체적인 적용은 자산 감액이다. 사실, 많은 기업들은 신중한 원칙에 따라 회계를 하지 않고, 자산 손상 충당금을 이익 조절기로 사용하여 이익이 필요할 때 손상 충당금을 추출하거나 적게 인출하지 않습니다. 적자가 확정되면 한 번에 대량의 준비를 하고 초과비용을 확인하며 앞으로 적자를 흑자로 전환할 준비를 한다.
(d) 관련 당사자 거래 기준의 부적절한 사용
법은 관련 거래를 금지하지 않으며 모든 관련 거래가 시장 규칙을 위반하는 것은 아니지만, 관련 거래는 상장 회사에서 허위 이익에 널리 사용되고 있습니다.
관련자 거래 정상화는 관계없는 제 3 자를 통해 중개업으로 거래유통을 하거나, 관련관계를 감추거나, 회계법규의 제한을 피하거나, 다른 기업과의 전략적 파트너십을 맺고, 전략적 파트너와의 관계를 이용하여 이윤을 조작하는 목적을 달성하는 것이다. 표면적으로 볼 때, 이런 관계는 관련 거래에 속하지 않지만, 이러한 조작 뒤에는 또 다른 이익 수송이 있기 때문에, 이런 방식도 본질적으로 관련 거래에 속해야 하지만, 기업이 이윤을 조작하는 수단으로 삼을 수 있다는 것은 판단하기 어렵다. 특히 우리나라 재무보고 공개가 불충분한 경우에는 더욱 그렇다. 기업이 직접 제공하지 않으면 외부 재무제표의 사용자는 실제 거래 정보를 얻을 수 없습니다. 관련 거래의 최종 목적은 자신의 효용을 극대화하는 것이다. 예를 들어, 주식의 성공을 위해 신주와 채권을 발행하거나 기업 경영 이익의 지원을 받아 주가를 조작하여 더 큰 사리사욕을 얻을 수 있습니다.
(e) 이익을 조작하고 자산을 조정하는 기타 행위.
이러한 주요 금융 사기 수단 외에도 일부 기업은 다음과 같은 수단을 이용하여 목적을 달성한다.
1. 자회사 및 쉘 회사의 마법 효과
이윤조작, 자본운영 등 분야에서는 자회사, 빈껍데기회사 등 가상회사가 신기한 역할을 하고 있다. 미국의 엔론은 3000 여 개의 자회사를 보유한 전범이다. 윤재베이징에 있는 두 무역회사와 한 연구소, 동방전자의 연대 진동 하이테크 개발회사, 서광주식유한공사는 모두 운영 과정에서 가상회사의 그림자를 흔들고 있다. 자본시장의 게이머들은 가상회사와 빈껍데기회사에 대해 더욱 안심할 수 있다. [4] 가상회사, 빈껍데기회사는 종종 (1) 허구 거래와 사건을 가지고 있다. (2) 관련 거래의 표준화. (3) 자본 운영. (4) 자금을 이체하다. (5) 시장을 조작하다. (6) 자산 구조 조정. 거래 계획 및 자본 운영과 관련된 모든 조작은 법인 성격의 가상 회사에서 잘 운용되면 큰 효과를 거둘 수 있으며, 감독 부서의 감독을 피할 뿐만 아니라 정규 위반의 위험도 피할 수 있어 외부의 주의를 끌기 쉽지 않다.
요청에 따라 중요한 정보가 공개되지 않았습니다.
위탁 재테크, 중대 소송, 관련 거래, 담보, 보증, 인수, 대주주 자금 점유와 같은 기업의 몇 가지 중요한 사항은 전면적으로 적시에 공개해야 합니다. 그렇지 않으면 투자자를 오도하는 회계 정보가 나타납니다. 시장 규제가 점차 강화됨에 따라 기업들이 요구에 따라 중요한 정보를 공개하지 않는 경우는 점점 줄어들고 있지만, 일부 기업은 과중한 정보 공개를 피하기 위해 요구에 따라 공개하지 않고, 중요하지 않은 사항에 너무 많은 필묵을 투자하고, 중요하고 중요한 사항에 대한 상세한 묘사가 부족하며, 특히 기업에 매우 불리한 중대한 사안을 숨기고, 심지어 신고하지 않는 경우도 있다. 중대 사건이 이미 기업의 생존을 위태롭게 했을 때, 금융위기가 발생하거나 지속적인 경영에 영향을 미칠 가능성이 높을 경우, 공개하지 않는 행위는 투자자들에게 매우 심각한 의사결정 실수를 초래하여 경제적 손실을 초래할 수 있다.
현재 상장 기업의 정보 공개에는 (1) 정보 공개가 사실이 아닌 경우가 많습니다. (2) 정보 공개가 충분하지 않다. (3) 정보 공개가 적시에 이루어지지 않았다. (4) 정보 공개는 공정하지 않다. (5) 정보 공개의 비대칭 성; (6) 정보 공개는 국제 회계 관행과 조화되지 않는다. 예를 들어' ST 춘도' 는 심각한 은폐와 허위 공개가 있고,' 남화서' 의 중대한 사항은 공개를 연기하고,' 삼구약' 은 공개를 소홀히 하며, 회계정보 사용자들의 기업 진실가치에 대한 판단에 심각한 영향을 미치고, 그 의사결정을 오도하여 중대한 손실을 초래한다.
3. 개인 금고 만들기
작은 금고 문제는 기업들 사이에서 매우 보편적이어서 상장회사라도 피할 수 없다. 기업은 보통 다음과 같은 방법으로 자금을 작은 금고 계좌로 이체한다. (1) 획득한 현금 할인은 계상되지 않습니다. (2) 투자수익 등 불확실한 수익의 일부 또는 전부가 계상되지 않는다. (3) 허열 R&D 비용, 허열 광고비, 허열 회의비 등 허열 비용 소비. (4) 각종 비용 성격의 송장을 직접 받고 단위 자금을 인출한다. 작은 금고의 존재는 기업의 지속적인 경영 능력에 거의 영향을 미치지 않지만, 어느 정도 회계 정보의 왜곡을 초래하여 관리 윤리의 부족을 용인했다.
셋째, 금융 사기 예방 조치 및 거버넌스 제안
금융 부정을 예방하고 통제하는 것이 시급하다. 이를 위해서는 금융 회계 부정을 막기 위한 일련의 효과적인 방법을 취해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 재무 회계 비리를 억제하는 것은 복잡한 시스템 프로젝트이며, 반드시 각 방면에서 통일되고 종합적으로 균형을 이루어야 한다.
(a) 회계 청렴성을 향상시키고 사회 환경을 정화한다.
회계 성실성은 사회에 대한 회계의 기본적인 약속, 즉 객관적이고 공정하며, 객관적인 경제 활동을 공정하게 반영하고, 회계 정보 사용자들에게 충실히 봉사하는 것을 나타낸다. 성실은 회계업계에서 특히 중요하다. 금융 사기의 범람을 줄이고 피하기 위해서, 우리는 회계 성실성을 높이고, 신용을 회계 업무의 생명선으로 삼아 사회 환경을 정화해야 한다.
1. 신용정부 건설
각급 정부는 공권력의 보유자로서 납세자의 돈을 즐기고 지배하는 것은 본질적으로 납세자와의 계약 관계다. 중계약, 성실성, 납세자를 위한 이익 추구, 제도 건설 규범과 성실성 보호, 사기 등 각종 부정직 행위를 엄중히 단속하여' 관수, 디지털관' 의 과장 현상을 근절하고 정부의 공신력을 높여야 한다. 공권력을 장악하는 사람이 청렴하지 않고 국민에게 이득이 되지 않는다면 그에 상응하는 처벌을 받아야 한다. 이런 식으로, 정직의 건축은 기초가 있고, 법률의 지원을 받을 수 있고, 사회 전체의 성실한 분위기를 조성할 수 있다.
2. 사회적 정직 교육 강화
성실은 도덕적 요구 사항일 뿐만 아니라 시장 경제에서 기업과 개인이 따라야 할 기본적인 게임 규칙이기도 하다. 따라서 다양한 채널을 통해 홍보 및 교육 활동을 광범위하게 전개해야 하며, 전 사회 사람들이 성실의 중요성과 부정직의 위험성을 인식하게 하고, 성실한 사람이 존중을 받고, 부정직한 사람이 경멸받는 사회 환경과 여론의 분위기를 형성하여' 사람은 믿지 않으면 쇠퇴하고, 나라는 믿지 않으면 쇠퇴한다',' 군자는 재물을 사랑하는 것이 도리',' 불의하다' 는 것을 깨달을 필요가 있다
(b) 회계 규칙을 개선하고 회계 조작 공간을 줄입니다.
회계 정보의 질을 향상시키기 위해 중국은' 회계법',' 기업회계기준',' 기업재무회계보고규정',' 기업회계제도',' 회계기초업무규범',' 상장회사 재무제표공개세칙' 등 일련의 관련 회계법규를 제정하고 개정했다. 이러한 법률 및 규정의 시행은 기본적으로 회계 정보의 품질을 보장하고 의도적으로 가짜 장부를 만드는 현상을 억제하지만, 회계 규칙은 억제하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 따라서 회계 정보 왜곡을 통제하기 위해서는 회계 법규와 제도를 보완해야 한다.
1. 회계 기준 개발 절차 개선
첫째, 회계 기준 제정자는 대중에게 더 많은 관련 회계 지식, 특히 세계 각국과 국제회계규범위원회의 성숙한 경험을 공개해야 하며, 대중이 처한 환경을 결합하여 회계 기준과 그에 상응하는 이익을 이해할 수 있도록 해야 한다. 둘째, 좀 더 개방적이고 제도화된 의견 요청 제도를 세워야 한다. 회계규범이 정식으로 공포된 후에도 이 제도는 여전히 필요하다. 지식은 정적인 개념이 아니기 때문이다. 회계규범이 환경 변화에 따라 끊임없이 개정되는 것은 필연적이다.
2. 회계 규정의 내용 개선
경제 국제화가 가속화됨에 따라 회계 국제화는 이미 필연적이 되었다. 우리 나라는 회계 개혁 심화의 속도를 가속화하고, 회계규범과 관련 회계제도를 더욱 보완하고, 회계행동을 규범화하고, 주관성과 임의성을 피하고, 회계정보와 실제 상황의 격차를 좁히는 것이 회계정보의 질을 보장하는 전제조건이다. 첫째, 기업 회계 기준을 더욱 개선하고, 재무제표를 압축하고, 재무제표 노트를 적절히 늘리고, 기업이 비재무 정보를 공개하도록 독려하고, 관련 거래 공개를 더욱 개선하고 엄격하게 규제하고, 현금 흐름 정보의 보고 및 검토를 강화하는 것입니다. 둘째, 현행 회계규범의 시행을 진지하게 총결하는 기초 위에서 시장경제와 증권시장 발전의 요구에 따라 국제관례와 조화를 이루고 우리나라 경제발전의 특징을 반영하는 구체적인 회계규범을 적시에 발표하여 회계정보의 질과 투명성을 더욱 제고하고 회계정보 공개를 규범화하는 것이다. 셋째, 회계제도가 상당히 긴 기간 동안 홀수 준칙과 병행할 것이기 때문에 회계제도의 민감성을 높이고 변화무쌍하고 복잡한 경제업무를 적시에 반영해야 한다. 넷째, 회계규범을 제정하는 과정에서 신중한 태도를 취하고 회계규범의 통일성과 유연성의 관계를 잘 처리하고, 개별 기업이 합법적이고 불합리한 수단을 이용하여 재무보고를 미화하고 기업 이윤을 조작하는 것을 피해야 한다. 다섯째, 회계 정책의 선택 공간을 최대한 좁히고 회계 정책 선택에 대한 규정이 더욱 구체적이다.
(c) 처벌을 강화하고 금융 사기 비용을 증가시킨다.
기업은 경제 주체로서 모든 행위가 원가 이익 원칙을 따라야 한다. 기업 금융 사기는 본질적으로 위약이다. 기업이 위약을 선택할 것인지의 여부는 주로 위약 비용에 달려 있다. 금융 사기의 예상 비용이 부정행위의 예상 수익보다 훨씬 낮을 때 기업이 부정행위의 충동을 갖지 않는 것은 어렵다. 따라서 금융 사기에 대한 처벌을 강화하고 금융 사기의 비용을 높이는 것은 의심할 여지 없이 중요한 조치이다.
그러나 현재 상황은 신용을 지키는 사람은 효과적으로 보호받지 못하고, 불신자는 엄중한 처벌을 받지 않고, 일부 기업이나 중개기관이 허위 회계 정보를 제공하는 것은 이미' 공개의 비밀' 이 되었다는 것이다. [5] 또한 소수의 위조자들만 처벌을 받았고, 많은 기업과 개인들이' 불신' 으로부터 이득을 보았다. 가짜 장부를 잘 만드는 사람들이 일부 기업들이 앞다투어 채용하는 인재가 되어 큰 인기를 끌고 있다. 이런 부정직한 비용이 너무 낮은 환경에서, "좋은 사람도 나빠질 것이다." " 이런 상황을 바꿀 수 있는 유일한 방법은 처벌을 강화하고, 재무조작의 비용과 위험을 크게 증가시켜 위조자들이 손해를 볼 수 있도록 하는 것이다.
(d) 기업의 내부 회계 관리 시스템을 수립하고 개선한다.
내부 회계 통제 체계는 기업 내부 통제의 전반적인 틀의 핵심이다. 회계 정보의 질을 향상시키고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 관련 법률, 규정 및 규정의 시행을 보장하기 위한 통제 제도입니다. 회계법' 을 관철하기 위해 각 부서의 내부 회계통제제도 건설을 추진하고, 내부 회계감독을 강화하고, 회계정보의 질을 높이고, 사회주의 시장경제질서를 유지하고, 자본시장의 건강한 발전을 촉진하기 위해 재정부는 2006 년 6 월' 내부 회계통제 기본 규범' 을 발표했다. 이후 재정부, 중국증권감독회, 중국인민은행이 잇달아 일련의 내부통제법과 보조규정을 내놓아 기업사업 단위에 대한 내부 회계감독과 규범을 강화했다. 그러나 우리나라 기업 내부 회계통제 관행에는 여전히 다음과 같은 두드러진 공통성 문제가 남아 있다. (1) 관리당국의 인식이 부족하고, 따라야 할 장이 있고, 무질서한 현상이 두드러진다. (2) 내부 회계 통제 제도는 과학성이 부족하여 응당한 역할을 발휘하기 어렵다. (3) 내부 회계 통제 제도의 집행과 감독이 부실하여 상벌이 불분명하다. (4) 비효율적 인 회계 감독, 재무 관리에 허점이 있습니다. (5) 내부 회계 통제를 평가하는 감사 시스템은 뒤쳐져있다. 따라서 회계 정보 왜곡을 통제하고 내부 회계 통제 제도 건설을 강화하는 것이 필수적이다.
내부 회계 통제 제도의 설계는 통제 목표, 업무 프로세스 통제, 통제 절차 및 핵심 통제 지점 결정을 통해 설계해야 합니다. 주로 자금 조달 업무 통제, 외국인 투자 업무 통제, 구매 지불 통제, 통화 자금 통제, 판매 수금 통제, 비용 통제, 엔지니어링 프로젝트 통제, 대외 보증 통제 등이 포함됩니다.
(e) 독립 감사의 사회적 감독 기능을 강화한다.
1. 공인 회계사 산업 감독 강화
우리나라 공인회계사 협회는 줄곧 성질이 불분명하고 책임이 불분명한 문제가 있다. 부서가 속한 사업 단위이자 사회 비정부 조직이다. 행정직도 있고, 업계의 자율도 있다. 따라서 현재 해야 할 일은 중주협회 재정부 증권감독회 등의 부서가 공인회계사 업계 감독에서 직능과 분업을 합리화하고, 분업 합리적, 종합감독, 정부 행정감독, 공인회계사 업계의 자율이 유기적으로 결합된 산업감독체계를 구축하는 것이다.
장기적으로 정부 부처는 공인회계사 업계에 좋은 외부 환경을 만들어 건강한 발전을 촉진해야 한다. 정부 감독은 모니터링과 예방을 위주로 행정수단과 강제력을 활용해 정부 감독의 우세를 발휘하고 업계 경영 질서를 규범화해야 한다. 한편, 공인회계사협회는 자율관리체계 건설을 실질적으로 강화하고 자율서비스, 감독, 관리, 조율 기능을 풍성하게 보완함으로써 업계의 성숙을 촉진해야 한다. 회원 중심의 산업 자율 관리 시스템을 구축하고 회원에게 기술 지원, 법률 지원, 교육 훈련, 직업 환경 개선 등의 서비스를 제공하고 회원의 성실성 의식, 직업윤리, 직업질에 대한 자율감독과 제약을 강화한다.
2. 공인 회계사의 감사 독립성 강화
독립성은 공인회계사 감사의 영혼으로, 형식적 독립성과 실질적 독립성을 포함한다. 형식상의 독립은 공인회계사가 피심기업이나 개인과 특별한 이익관계가 없어야 한다는 것을 의미한다. 실질독립은 정신상태나 자신감이라고도 하며 공인회계사가 집업 과정에서 엄격한 초연성을 유지해야 하며 어느 쪽도 두둔해서는 안 된다. 특히 자신의 결론을 이익집단이나 반대 의견을 가진 사람의 영향과 압력에 의존하거나 얽매여서는 안 된다. 공인회계사가 감사, 검사 및 검토 업무를 수행하는 것은 독립적이고 객관적이며 공정한 원칙을 따라야 한다. 응당한 직업신중을 유지하고, 직업능력을 유지하고, 독립감사규범 등 직업규범을 준수하고, 근면하게 책임을 다해야 한다. 국내외 증권시장의 큰 사건으로 볼 때 공인회계사의 독립성이 주목받고 있다.
3. 전임자와 전직 공인회계사 간의 소통을 강화한다.
우리나라의 최근 몇 년 동안의 재무조작으로 볼 때 증권시장에는 회계사무소 교체가 너무 잦은 현상이 있다. 불량 집업 환경과 사무소 간의 불량 경쟁의 영향으로 일부 상장회사들은 사무소를 교체하여 감사 의견을 구매하여 투자자의 이익을 크게 손상시켰다. 현행 회계 정보 공개 규정에서는 상장회사의 잠재적 구매 감사 의견을 억제하기 위해 회계사무소 변경을 포함한 중대 사항을 적시에 공개해야 한다.
넷. 끝말
상장회사의 재무비리의 수단은 다양하다. 재무비리의 확산과 발전은 그 수단의 쇄신과 변화에 상호 의존한다. 사기 수단은 금융 사기 구성 요소 중 가장 빠르게 변화하는 가장 활발한 요소이며, 사기 수단을 요약하고 정련하는 것은 중요한 현실적 의의가 있다. \ "알고, 백전백승. 클릭합니다 조작 수단이 많지만 결국 재무제표와 정보 공개를 통해 이뤄진다. 이익 조정 등 수치는 직접 실적을 개선하고 보고서를 미화할 수 있을 뿐만 아니라 회사의 수익성을 반영하는 지표도 개선할 수 있다. 정보 공개 정도도 투자자의 결정에 영향을 미칠 수 있다. 따라서 회계 감독을 강화하고 그 역할을 효과적으로 발휘하는 것은 현재 경제 분야의 금융 비리 현상에 대한 강력한 도전이자 금융 비리를 예방하고 발견하는 강력한 조치다.