9 재정 및 세제 실무 질문 답변 (202 1 년 5 월 8 일)
대답:
설명에 따르면 A 회사는 무상으로 주식을 양도하며 인화세와 기업소득세를 포함한다.
1, 인지세
인화세 잠행조례의 인화세 규칙에 따르면 재산권 양도도구에는 재산소유권과 저작권, 상표전용권, 특허권, 독점기술사용권 등 양도서류가 포함된다. , 설치된 수량에 따라 도장을 찍습니다.
재세 [1988]255 호 제 5 조 규정: 재산권 이전 증빙서는 단위와 개인의 재산권 매매, 상속, 증여, 교환, 분할 증빙을 가리킨다.
국세발 [1991]1
2. 법인 소득세
기업소득세법 시행조례 제 25 조: 기업이 비화폐성 자산으로 교환하고, 상품, 재산, 노무로 기부, 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지, 이윤 분배를 하는 것은 상품 판매, 재산 이전, 노동 제공과 달리 국무원 재정세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 있다.
질문 2: 기타 지분 도구 투자는 손익에 영향을 미치지 않습니다. 이연 소득세를 계산해야 하는 이유는 무엇입니까?
대답:
본 과목 채산업체는 공정가치로 측정되고 그 변동이 다른 종합수익에 반영된 비거래적 권익도구 투자에 대한 기타 권익도구 투자로 지정되었다. 본 과목은' 비용',' 이자 조정',' 공정가치 변동' 을 포함한 다른 지분 수단의 종류와 품종에 따라 상세하게 계산할 수 있다.
따라서 보유 기간 동안' 기타 지분 도구 투자' 의 공정가치 변동은 지분류에 포함되며,' 기타 종합이익' 은 당기 손익에 포함되지 않고, 당기 회계 이익에 영향을 주지 않는다. 동시에 세무처리와 다르지 않다.
기타 지분 도구 투자를 처분할 때 회계는 손익 (회계 이익) 을 반영하지 않고 지분 범주 계정 간의 환산만 반영합니다. 그러나 처분된 세무처리는 현저히 다르다. 법정 면세를 제외하고 처분수익이 투자비용보다 큰 것은 과세 소득에 속하며 기업소득세를 납부해야 한다. 반대로 투자 손실에 속하며 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
따라서 보유 기간 동안' 기타 지분 도구 투자' 의 공정가치 변동은 법정 면세를 제외한 과세 대상이며 손실은 세전 공제가 가능하지만 보유로 인해 일시적으로 연기될 수 있습니다. 회계의 권책발생제 원칙과 신중성 원칙에 따라 이연 소득세는 회계에서 확인해야 한다.
공정가치 변동은 보유 기간의 회계이익에 영향을 주지 않고 공정가치 변동에 해당하는 회계이익이 0 이기 때문에 이 부분 이연 소득세에 해당하는 소득세 비용은 0 입니다.
자기자본 계정의 금액은 기업 투자자 (소유자) 가 누자산을 나타내므로 대차대조표 일의 자기자본 계정에는 기업 소득세나 세후 금액이 포함되지 않아야 합니다. 따라서 대차대조표일의 기말' 기타 종합이익' 은 면세여야 한다. 따라서 이연 소득세는 다른 종합 소득에 해당한다.
요약하자면, 보유 기간 동안' 기타 지분 도구 투자' 의 공정가치 변동은' 기타 종합이익' 에 포함되며, 결국 이연 소득세를 확인해야 한다.
1. 보유 기간의 공정 가치 변동
차변: 기타 지분 도구 투자-공정 가치 변화
대출: 기타 종합 이익-기타 지분 도구의 공정가치 변동.
(감가상각은 반대 분개 입력)
2. 이연 소득세 확인
(1) 평가절상
차용: 기타 종합 이익-기타 지분 도구의 공정가치 변동.
대변: 이연 소득세 부채
(2) 평가 절하
차변: 이연 소득세 자산
대출: 기타 종합 이익-기타 지분 도구의 공정가치 변동.
질문 3: 소규모 납세자가 매월 65438+ 만 장의 송장을 발행하려면 기업소득세를 납부해야 합니까?
대답:
소규모 납세자는 매월 65438+ 만 장의 일반 송장을 발행하여 부가가치세 면세를 받을 수 있지만 기업 소득세 면세를 의미하지는 않습니다.
주민기업소득세는 두 가지 징수 방법이 있다: 1. 감사 수집 2. 승인 된 컬렉션.
1. 감사 수집
즉, 소득에서 비용, 비용 등을 공제한 후 과세 소득액을 산출하고 세율을 곱하면 납부해야 할 기업소득세다.
2. 승인된 모음
회계가 미비하고, 회계가 정확하지 않은 등에 대한 것이다. 을 눌러 승인된 모음을 가져옵니다. 컬렉션을 검증하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 그러나 전반적으로 기업의 소득이나 지출에 따라 결정된다. 송장 발행 시, 보통 소득에 따라 결정된다.
이론적으로 회계징수든 심사징수든 기업소득세를 납부해야 한다.
기업은 국가가 우대 정책을 많이 주는 상황에서 우대정책을 최대한 활용해야 하지만,' 작은 이익' 을 추구하기 위해 송장을 허비해서는 안 된다. 따라서 국가가 소규모 납세자의 월소득 654.38+0 만 5000 원 이하의 부가가치세를 면제하는 우대 정책을 주지만 송장을 허비하지 마세요.
질문 4: 과학 기술 성과의 전환은 재세 58 호 문과학 연구원의 순이익의 50% 에 따라 개인소득세를 면제한다. 기술 비밀은 면세인가요?
대답:
재정부 국가세무총국은 과학기술인원이 현찰로 직급 과학기술성과를 취득하고 개인소득세정책에 관한 통지를 받았다. (재세 [20 18]58 호) 제 5 조 (2) 항은 과학기술 성과가 특허기술 (국방특허 포함), 컴퓨터 소프트웨어 저작권, 그리고
상술한 과학 기술 성과는 기본적으로 모두 인증을 받았고, 이른바' 기술 비밀' 은 인증을 받지 않았기 때문에 세무서에서는 과학 기술 성과에 속하는지 아닌지를 정의하기 어렵다. 따라서 실제로 소위' 기술 비밀' 은 기본적으로 인정되지 않는다. 그렇지 않으면 많은 사람들이 불법 조세 회피에 사용될 것이다.
상술한 규정 중의' 기타 기술 성과' 에 대해서는 아직 세 부서가 공동으로 범위를 정하는 것을 보지 못했다.
따라서' 기술 비밀' 은 당분간 과학 기술 성과 전환의 면세 범위로 사용할 수 없다.
질문 5: 회사가 자연인으로부터 빌린 이자 지출은 어떻게 세전 공제를 합니까?
대답:
기업이 개인 대출에 지불한 이자는 세전 공제를 위해 몇 가지 조건을 충족해야 한다.
첫째, 대출 이자는 대출 서비스에 속하며, 개인이 500 원 이상의 송장을 지불해야 세전 공제를 할 수 있다.
기업소득세 세전 공제 증명서 관리 방법 (중화인민공화국 국세총국 공고 20 18 제 28 호, 이하 28 호 공고) 에 따르면 원칙적으로 부가가치세 송장을 세전 공제 증빙으로 받아야 한다. 그렇지 않으면 세전 공제를 받아야 한다.
28 일 공고는 특례로 내부 증빙서, 영수증 등 비송장 증빙을 개인' 산발적 소액거래' 의 세전 공제 증빙으로 사용할 수 있다. 소액의 경계는 부가가치세의 출발점으로, 지금은 500 위안이다. 그러나' 산발적' 에 대한 명확한 규정은 없다.
따라서 기업이 개인으로부터 대출을 받고 이자 지출이 500 원보다 크면 개인이 세무서에 송장을 발행하도록 요구해야 한다.
500 원 이하, 송장이 없는 계약금도 세전 공제가 가능합니다. 그러나 몇 달 연속 발생하면 세무서는' 산발적 거래' 에 속하지 않는다는 이유로 세전 공제를 하지 않을 수 있다. 보험 방식은 당연히 주관 세무서에 상황을 알리거나 세무서를 대신하여 송장을 발행하는 것이다 (징집점 이하로 인해 부가가치세를 내지 않기 때문).
둘째, 기업이 개인 대출에 이자를 지급하기 전에 공제해야 하는 조건.
"기업이 자연인으로부터 이자를 빌려 기업 소득세를 세전 공제하는 문제에 관한 통지" (국가 [2009] 777 호) 는 현재 기업이 자연인으로부터 이자를 빌려 기업 소득세를 세전 공제하는 문제에 대해 다음과 같이 통지한다.
1. 기업이 주주 또는 기타 기업 관련 자연인으로부터 대출한 이자 지출은 중화인민공화국 기업소득세법 (이하 세법) 제 46 조와 중화인민공화국 재정부 국세총국이 기업 관련 이자비용 세전 공제 기준에 관한 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제에 관한 통지 (재세 [2008]) 에 따라야 한다.
(2) 기업이 내부 직원이나 제 1 조 규정 이외의 사람으로부터 대출을 받는 이자 비용, 대출 조건은 다음과 같은 조건을 동시에 충족한다.
이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 액수를 초과하지 않으며 세법 제 8 조와 세법 시행 조례 제 27 조의 규정에 따라 공제할 수 있다.
(1) 기업과 개인 간의 대출은 진실하고 합법적이며 효과적이며 불법 모금 목적이나 기타 위법 행위가 없다.
(b) 기업과 개인이 대출 계약을 체결하다.
셋. 대출자가 기업 관련 당사자인 경우, 규정된 채무 자본 비율을 초과해서는 안 되며, 독립 거래 원칙에 부합한다.
"재무부 국세총국 기업 관련자 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제 통지" (재세 [2008] 12 1 호) 규정:
1. 과세 소득액을 계산할 때 기업이 관련 당사자에게 실제로 지급한 이자 비용은 다음 비율과 세법 및 시행 규정의 관련 규정을 초과하지 않는 경우 공제되어야 하며, 초과 부분은 당해년도 및 이후 연도에 공제해서는 안 됩니다.
기업이 관련 당사자에게 실제로 지불하는 이자 지출은 본 통지 제 2 조 규정에 부합되는 경우를 제외하고 관련 당사자의 채권 투자와 지분 투자의 비율이어야 합니다.
(a) 금융 기업, 5:1;
(2) 기타 기업, 2:1;
둘째, 기업이 세법 및 시행 규정의 관련 규정에 따라 관련 거래 활동이 독립 거래 원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 있는지 여부 또는 기업의 실제 세금 부담이 국내 관련자보다 높지 않은 경우, 과세 소득액을 계산할 때 국내 관련자에게 실제로 지급되는 이자 비용을 공제해야 한다.
넷째, 기업 투자자가 제대로 투자하지 못해 생긴 이자 지출은 세전에 공제해서는 안 된다.
국세총국 (국가세무총국) 은 기업투자자 투자 실패 이자 지출 기업 소득세 전 공제 문제에 대한 회답 (국가 [2009] 312 호) 규정:
기업이 투자자출자 부족으로 발생한 이자 지출에 대한 공제 문제는 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 27 조에 따르면 기업투자자가 정해진 기한에 따라 만기출자를 납부하지 않은 경우, 기업이 외국으로부터 대출한 이자는 정해진 기간 내에 자본과 지급자본 차액의 미지급이자에 해당하는 이자에 해당한다. 기업의 합리적인 지출이 아니라 기업 투자자가 부담해야 하며 계산할 수 없다.
이자를 공제할 수 없는 구체적인 계산은 기업이 1 년 동안 각 장부채 자본과 대출 잔액이 변하지 않는 기간을 기준으로, 각 계산 기간마다 공제할 수 없는 대출 이자를 해당 기간 동안의 대출 이자 금액에 해당 기간 동안의 기업 미지급 등록 자본을 곱해 해당 기간 총 대출 금액의 비율을 계산합니다. 공식은 다음과 같습니다.
기업이 각 계산 기간에 공제할 수 없는 대출 이자 = 현재 대출 이자 금액 × 현재 미지급 등록 자본액 ÷ 현재 대출 금액.
기업이 1 년 이내에 공제할 수 없는 대출 이자 총액은 그해 각 계산 기간마다 공제할 수 없는 대출 이자의 합이다.
5. 같은 기간 같은 종류의 대출 금리를 초과하는 부분은 세전에 공제해서는 안 된다.
중화인민공화국 국세총국 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 제 34 호, 20 1 1) 는 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출이 금융기업의 같은 기간 동류대출 금리에 따라 계산된 금액을 초과해서는 안 된다는 점을 분명히 밝혔다. 세전 공제를 허용하다. 우리나라가 현재 금융기업 금리에 대한 구체적인 상황을 감안하면 기업은 이자를 처음 지불하고 계약대로 세전 공제를 요구할 때' 금융기업 같은 기간 대출금리의 설명' 을 제공하여 이자 지출의 합리성을 입증해야 한다.
"금융기업이 같은 기간 같은 대출금리 설명" 에는 대출계약이 체결될 때 본 성의 어떤 금융기업이 제공한 동종 대출금리가 포함되어야 한다. 금융기업은 정부 관련 부처의 비준을 거쳐 대출 업무에 종사하는 기업으로 은행, 금융회사, 신탁회사 등 금융기관을 포함한다. 같은 기간 유사 대출 이자율' 이란 대출 기간, 대출 금액, 대출 보증, 기업 신용도가 거의 같은 조건 하에서 금융기업이 제공하는 대출 금리가 금융기업이 발표한 같은 기간 유사 대출 평균 금리일 수도 있고, 금융기업이 일부 기업에 제공하는 실제 대출 금리일 수도 있다.
물동사가 자본화를 필요로 하는 이자 지출은 세전에 공제해서는 안 된다.
기업소득세법 시행조례 제 37 조에는 다음과 같이 규정하고 있다.
기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 차입비용을 공제할 수 있도록 허용하다.
기업 대출은 65,438+02 개월 이상 매입하고 건설한 후 예정된 판매가능 상태를 달성할 수 있는 고정 자산, 무형 자산 및 재고를 매입하는 데 사용되며, 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입비용은 관련 자산 원가에 자본 지출로 부과되고 본 조례의 규정에 따라 공제되어야 합니다.
요약하면, 기업이 개인 대출에 지불한 이자는 상술한 조건이 충족될 때까지 세전 공제를 할 수 있다.
질문 6: 인테리어 회사가 꽃을 구입하는데 어떤 회계과목이 포함됩니까?
대답:
개업 초기 꽃 구입, 즉 외관을 장식하고 홍보 역할을 하기 때문에' 판매비-업무홍보비' 를 계상할 수 있다.
질문 7: 개인 소득세는 세금 계산을 기준으로 납부해야 한다. 이 패키지에는 공제와 벌금이 포함되어 있습니까?
대답:
공제하면 벌금 등. 고용주의 성과 평가 시스템, 출석 시스템 및 기타 관리 시스템에 따라 발생하며, 급여 시스템의 일부이며, 직원은 실제로이 소득 부분을 얻지 않으므로 공제 된 금액에 따라 과세 소득으로 사용할 수 있습니다.
공제의 원인이 채무 때문이라면, 예를 들면 상환되지 않은 출장대출, 상환되지 않은 구매회사 제품 (서비스) 등이다. , 세후 공제만 가능합니다.
질문 8: 간단한 세금 계산 방법에서는 왜 기업 소득을 계산할 때 부가가치세를 공제할 수 없으며, 세전 공제 항목에는 제품 원가에서 공제할 수 없는 부가가치세가 명시적으로 포함되어 있습니까?
대답:
단순 세금 계산은 부가가치세의 과세 방법 중 하나이다.
재세 (20 16)36 번 부록 1 27 조에 따라 간단한 세금 계산에 사용되는 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않습니다.
따라서 회계에서, 간단한 세금 계산에 사용되는 매입세액의 경우, 비용처리된 세액은 직접 비용에 부과되고, 자본화된 세액은 자산 원가에 직접 부과됩니다 (나중에 원가 또는 비용으로 변환됨).
기업소득세법 시행조례 제 31 조에 따르면 기업소득세법 제 8 조에 언급된 세금은 기업이 발생한 기업소득세와 부가가치세 외에 공제할 수 있는 각종 세금과 부가를 가리킨다.
단순 과세의 부가가치세는 공제를 허용하지 않기 때문에 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
그러나' 기업소득세법 시행조례' 제 28 조는 기업소득세법과 본 조례에 별도로 규정된 것 외에 기업이 실제로 발생한 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용을 반복적으로 공제해서는 안 된다고 규정하고 있다.
단순 과세 품목에 대한 매입세액은 이미 원가비용을 통해 공제된 이상' 부가가치세' 라는 이름으로 중복 공제할 수 없습니다.
질문 9: 매입세는 인증할 수 있지만 공제할 수는 없나요?
오늘 회사 업무원이 600 원짜리 정수기 한 대를 샀는데 특가 티켓을 열었습니다. 이것은 업무 매입세가 아니므로 공제할 수 없다.
관리비 ~ 복지비를 직접 빌리고 은행 예금을 빌릴게요.
너는 다음달에 세금을 신고할 때 증명할 수 있지만 금액은 공제하지 않을 수 있니? 아니면 회계 및 세금 신고 비교 규범을 어떻게 해야 합니까?
대답:
우선, 당신이 구입한 정수기의 용도를 알아야 합니다. 사무에 사용될 경우 관리비-사무비로 처리될 수 있으며 해당 매입세를 공제할 수 있습니다.
물론, 카페테리아 사용과 같은 집단 복지나 면세 품목 및 단순 세목 등을 위해 특별히 사용되는 경우. , 매입세액은 공제할 수 없습니다. 플랫폼에서 "인증불공제" 를 확인할 수 있습니다.