세법의 관점에서 우리 기업의 공익성 기부 세전 공제에 대한 이해 {1500 자}
일본에서는 기부가 손실로 기업의 과세 소득을 계산하는데, 기부는 실제로 법인의 순자산을 줄였기 때문이다. 그러나 증여와 법인의 사업이 무관하다면 증여에는 이익 분배의 성질이 있다고 생각한다. 그러나 공익기부를 장려하는 조치로 두 가지 유형의 기부는 비용 제한 없이 손실을 계상할 수 있다. 하나는 국가나 지방조직에 대한 기부이고, 다른 하나는 공익사업 및 기타 공익목적을 전개하는 법인이나 조직에 대한 기부입니다. [4] 따라서 만족 (1) 하면 광범위하게 제기된다. (2) 교육이나 과학 진흥, 문화 개선, 사회복지 공헌, 공공복지 진흥을 위한 기타 활동을 위해 지급한 금액은 재정부가 지정해 전액 공제할 수 있다. 또 기부한 특정 공익홍보법인이 기업의 주영업무와 관련될 경우 한도 계산 방법이 다르다. 특정 공익촉진법인이란 교육이나 과학 진흥, 문화수준 향상, 사회복지 향상에 기여하고 다른 공익사업 촉진에 크게 기여한 한 법인을 말한다. 이런 단체의 인증은 주관당국이 관련 법규에 따라 재정부에 건의하고 재정부의 인가를 받았다. 일반 유효기간은 2 년이다. [5]
마찬가지로 독일에서도 비영리 단체에 대한 법인의 기부는 법에 따라 면세될 수 있으며, 회사세를 납부할 때 일정 비율에 따라 세전 공제를 받을 수 있다. 자선, 교회 조직 및 공익 추구의 목표로 명확하게 확인된 조직에 대한 기부는 과세 소득의 5% 한도 내에서 공제될 수 있습니다. 문화 목표를 추구하는 과학, 자선 및 전문 조직의 경우 이 쿼터 비율은 10% 입니다. [6]
공익기부 세전 공제 기준과 공제 비율에 차이가 있지만 공익기부 범위는 모두 세법 밖에서 정의되며, 유형에 따라 공익기부에 따라 다른 공제 기준이 있다는 것을 알 수 있다.
셋째, 중국의 현재 공공 복지 기부 관련 시스템
(a) 공공 복지 기부의 범위
공익사업기부법' 에 따르면 공익은 (1) 구호, 빈곤 구제, 잔여물 등 필요한 사회단체와 개인의 활동을 가리킨다. (b) 교육, 과학, 문화, 건강 및 스포츠; (3) 환경 보호, 공공 시설 건설; (4) 사회 발전과 진보를 촉진하는 기타 사회 이익과 복지 사업.
그래서 공익기부의 범위는 제한되어 있다. 기업으로서 이윤이 주요 목표이며, 국가가 공익기부에 대한 인정을 통해 기업이 자신의 발전 이외의 사회적 목표를 촉진하도록 독려한다. 따라서 기부의 범위는 공익성을 갖춘 비영리사업으로 국세 혜택을 실현하려는 초심이어야 한다.
(b) 공공 복지 기부의 이행
1. 기부는 특정 기관을 통해 진행되어야 하며 공익성 사회단체와 공익성 비영리 기관만 기부를 받을 수 있다. 공익성 사회단체란 법에 따라 설립된 공익사업 발전을 취지하는 재단, 자선단체 및 기타 사회단체를 말한다. 공익성 비영리기구는 법에 따라 공익사업에 종사하는 비영리교육기관, 과학연구기관, 의료보건기구, 사회공공문화기관, 사회공공체육기관, 사회복지기관을 말한다. 이에 따라 우리나라는 사회단체와 국가기관의 기부만 공제할 수 있고 납세자 자신의 기부는 공제할 수 없다.
중화인민공화국 재정부 국세총국 공익성 기부 세전 공제 정책 및 관련 관리 문제에 관한 통지 (재세 [2007]6 호) 에 따르면 민사부의 비준을 거쳐 설립된 비영리 공익성 사회단체, 재단은 (1) 사회 전체에 힘쓰고 영리를 목적으로 하지 않는다 (2) 공익법인 자격, 재산관리 및 사용은 각종 법률, 행정법규의 규정에 부합한다. (3) 모든 자산과 부가가치는 공익법인이 소유한다. (4) 수입과 영업잉여는 주로 창조목적을 위한 경영활동에 쓰인다. (5) 종료 또는 해산 시, 남은 재산은 어떤 개인이나 영리단체의 소유가 될 수 없다. (6) 공익 설립 목적과 무관한 업무에 종사해서는 안 된다. (7) 건전한 재무 회계 시스템을 가지고있다. (8) 영리를 목적으로 하지 않는 조직이 있다. (9) 기부자는 어떠한 형태로도 비영리 공익조직의 분배에 참여할 수 없으며, 그 조직의 재산 소유권을 가질 수도 없다. 납세자는 공익구제에 쓰이는 기부를 통해 재정세무서의 확인을 거쳐 소득세 세전 공제를 받을 수 있다.
국무원 민사부의 비준을 거쳐 설립된 비영리 공익성 사회단체와 재단은 기부 세전 공제 자격을 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 확인했다. 성급 인민정부 민정부의 비준을 거쳐 설립된 비영리 공익성 사회단체와 재단은 성급 재세 부서에서 확인하고 중화인민공화국 재정부와 국세총국에 신고하여 기록한다.
자선기부를 받는 국가기관은 현급 이상 인민정부와 그 구성 부서를 가리킨다.
기부금은 특정 목표를 목표로해야합니다. 이들 대상은 주로 적십자회 기부, 중국 녹화위원회에 대한 기부, 특정 교육사업에 대한 기부, 특정 문화사업에 대한 기부 (예: 중점 교향악단, 오페라단, 공익성 도서관, 박물관 등) 를 포함한다. 바람, 화재, 지진 등을 당한 재해 지역에 기부하다. 따라서 기부 세전 공제 조건을 충족하는 비영리 공익성 사회단체, 재단, 현급 이상 인민정부 및 그 구성 부서는 반드시 받은 공익성 구제 기부를 세법 규정 범위, 즉 교육 민정 등 공익사업과 자연재해 지역, 빈곤 지역에 사용해야 한다.
기부금에는 일정한 제한이 있다. 기업소득세법은 국내 기업 (내자 또는 외자) 이 획득한 공익성 기부금이 연간 이익 12% 이내의 부분에서 과세 소득액을 계산할 때 공제되도록 규정하고 있다. 국가가 세기를 보호하기 위해 소득세 계산을 더욱 합리적으로 하고 조세 회피를 방지한다는 것을 설명한다. 따라서 세법은 해당 자산이 국가와 기부자 간에 균형을 이루고 경제와 사회 발전에 더 유리할 수 있도록 기부에 합리적인 한도를 요구해야 합니다.
4. 납세자가 사회단체나 국가기관을 통해 기부를 할 경우 영수증을 세전 공제의 증빙으로 사용해야 합니다. 동시에, 세전 공제된 교육사업과 기타 공익사업의 기부는 납세 당기를 신고하는 과세 소득액에 속해야 한다. 당기간에 완전히 공제할 수 없는 기부 잔액은 다른 과세 소득액과 이후 세금 신고 기간의 과세 소득액으로 전입할 수 없으며, 당기기부를 이전 세금 신고 기간의 과세 소득액으로부터 소급 공제할 수 없습니다.
(3) 기업 공익성 기부 세전 공제
1, 국내 기업 공익성 기부 세전 공제
공익구제사업에 대한 기업의 기부를 지원하기 위해, 국가는 납세기업이 연간 과세 소득의 일정 비율에 따라 세전 공제를 허용하고, 일부 기부는 세전 전액에서 공제할 수 있다.
자선기부에 대한 공제 계산과 관련해' 국세총국 기업소득세에 관한 구체적인 문제에 대한 통지' (국세발 [1994]229 호) 는 기업의 자선기부, 공익기부금이 과세 소득의 3% 이내에서 공제될 수 있다고 규정하고 있다. 구체적인 계산 단계는 다음과 같습니다. (1) 조정 이익, 즉 기업이 영업외 지출에 청구한 기부금을 제거하고 기업 수익을 계상하는 것입니다. (2) 조정된 소득에 3% 를 곱해 공익 및 구제성 기부에 대한 법정 공제를 계산합니다. (3) 조정된 소득공제 법정공제공익과 구제성 기부 후의 차액은 과세 소득액이다. 계산방법이 비교적 복잡하기 때문에 동시에 계산된' 과세 소득액' 에 결과가 일치하지 않는 문제가 있어 국세총국' 시범개정안 발행에 관한 통지' (국세 발행 [1998] 190 호) 를 거쳐 진행됐다 개정된 문건에 따르면 기업의 공익성과 구제성 기부는 납세조정 전 소득의 3% 이내에서 공제된다 (금융기업은 1.5%). 공익성 구제기부 공제 한도 = 세전 소득 × 3% (금융기업은 1.5% 로 계산됨), 기부지출 세금 조정 = 기부지출 총액-공익성 구제기부는 실제로 공제 한도 허용, 세전 소득 = 소득 총액 항목-공제 항목