세법의 세금 요소. (예를 들어)
(1) 세법 주체
세법 주체는 세법 관계에서 권리와 의무를 누리는 당사자로, 과세 주체와 과세 주체를 포함한다.
이론적으로 세금의 주체는 국가이다. 국가가 과세권을 누리는 것은 국가 주권의 일부이다. 구체적인 세금 징수 활동에서 국가는 관련 정부기관이 구체적으로 세금 징수권을 행사할 수 있도록 권한을 부여한다. 중국에서는 각급 재정기관, 세무서, 세관이 구체적으로 세수 징수를 책임진다. 그중 세무서는 가장 중요하고 전문적인 세금 징수 기관으로 규모가 가장 크고 범위가 가장 넓은 상공세 징수 업무를 맡고 있다. 세관은 관세, 선박 톤세 징수, 수입 고리 부가가치세, 소비세 징수를 담당한다. 재정기관은 주로 농업세의 징수 관리를 담당하고 있으며, 그 구체적인 세금과 징수 범위는 점차 축소되고 있다. 이 세 가지 유형의 기관은 국가를 대표하여 세수 권력을 행사하는 구체적이고 공식적인 조세 주체이다.
납세자는 납세자라고도 하며 세법에 따라 직접 납세 의무가 있는 자연인, 법인, 불법인 조직을 말한다.
납세자는 다른 기준에 따라 분류할 수 있다. 예를 들어, 소득세법에서 납세자는 주민납세자와 비주민납세자로 나눌 수 있습니다. 부가가치세법에서 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자 등으로 나눌 수 있다. 또한 세금 징수 및 세금 부담과 관련하여 납세자는 개별 납세자와 연대 납세자, 실체 납세자, 형식 납세자 등으로 나눌 수 있습니다.
납세자는 각각의 구체적인 세법이나 세법에서 다르며, 과세의 범위에 직접적인 영향을 미치므로, 모든 세법이나 세법에서 반드시 명확해야 하는 첫 번째 요소이다. 세법의 구체적인 납세자에 관해서는 구체적인 세법 제도가 뒤에서 상세히 소개될 것이다.
(2) 과세 대상
과세 대상 (과세 대상 또는 과세 대상이라고도 함) 은 과세의 직접적인 대상 또는 대상을 가리키며 과세와 관련된 문제를 설명합니다.
과세 대상은 세법의 구성 요소에서 매우 중요한 위치를 차지한다. 세금 간의 차이의 주요 상징이자 세금 구분과 세법 분류의 가장 중요한 근거이자 과세 범위를 결정하는 중요한 요소이기 때문입니다. 앞서 언급했듯이 과세 대상의 성격에 따라 상품, 소득 및 재산의 세 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 이' 이분법' 은 또한 전체 세금 징수 실체법의 분류에 영향을 미쳤다. 또 이 세 가지 과세 대상은 특정 납세자에 속해야 납세의무가 성립될 수 있다. 과세 대상과 과세 주체의 조합은' 과세 대상의 소유권' 또는' 과세 대상의 소유권' 으로, 세법의 구체적인 적용과 밀접한 관련이 있다.
게다가, 위의 세 가지 과세 대상은 성질과 추상적인 의미에서 분류된다. 구체적인 세법에서, 그들은 세법이 효과적으로 시행될 수 있도록 세목과 세금 계산 근거를 구체화해야 한다.
(c) 세금 및 세금 계산 기준
세목과 세금 계산의 근거는 과세 대상의 질과 양에 대한 구체화이다. 세목이란 세법에 규정된 과세의 구체적 항목이다. 그것은 과세 대상의 질적 표현으로 과세의 폭을 반영한다.
세금 계산 기준이라고도 하는 세금 표준, 과세 기준 또는 약칭 과세 기준은 세법 규정에 따라 결정된 과세 금액 계산 기준, 즉 과세 금액 계산의 기준이 됩니다.
세금 계산 기준은 과세 대상의 수량상 구체화이다. 과세 대상은 수량화한 후에야 세금을 징수할 수 있기 때문에, 세금 계산의 근거는 납세자의 세금 부담에 직접적인 영향을 미치는 중요한 부분이다.
(4) 세율
세율은 과세 금액과 과세 기준 사이의 수량 관계 또는 비율입니다. 세금 부담 수준을 측정하는 중요한 지표이자 세법의 핵심 요소이며, 국가 세금 징수 및 국가 경제 정책의 깊이를 반영하고 매우 중요한 거시적 통제 수단이다.
세율은 비례세율, 누진세율, 할당세율로 나눌 수 있으며, 할당세율은 세율의 가장 중요한 분류이다. 여기서 비례세율과 누진세율은 가격에서 세금을 계산하는 데 적용되며, 과세 금액과 과세 기준 사이의 비율로 표현됩니다. 고정 세액이라고도 하는 고정 세율은 특정 세금에 적용되며 과세 금액과 과세 기준 간의 수량 관계를 반영합니다.
비례 세율이란 동일한 과세 대상에 대한 금액 크기에 관계없이 동일한 비율로 과세 금액을 계산하는 세율입니다. 비례세율을 채택하면 계산과 징수가 용이하고, 효율을 높이는 데 도움이 되지만, 공평성을 보장하는 데는 불리하다. 비례 세율은 상품세 분야에 광범위하게 적용된다.
누진세율이란 적용 세율이 과세 대상의 금액이 낮음에서 높음까지 점진적으로 증가하는 세율, 즉 과세 대상의 금액에 따라 여러 파일로 나뉘며, 각 파일은 낮음에서 높음으로 상응하는 세율을 규정한다. 과세 대상 금액이 클수록 적용 세율이 높아지고, 그 반대도 마찬가지다.
누진세율은 전액누진세율과 초과누진세율로 나눌 수 있다. 전자는 과세 대상의 모든 금액이 해당 세율에 따라 과세되고 납세자 부담이 상대적으로 무겁고 때로는 세금 부담의 증가가 과세 대상 금액의 증가를 초과하는 불합리한 현상을 말한다. 후자는 서로 다른 등급의 과세 대상의 금액을 가리키며, 해당 등급의 세율에 따라 세금을 징수한 후 총 세액을 계산한다. 초과 누진세율의 적용은 본질적으로 저급 과세 대상 수보다 높은 부분에만 해당하는 고세율을 적용하는 것으로, 세금 부담은 가볍고 공평정신을 반영하는 데 도움이 되므로 널리 채택된다.
누진세율에는 초과누진세율과 초과배수 누진세율도 포함되어 있는데, 그 적용 원리는 초과누진세율과 비슷하지만 초과누진세율이 가장 널리 적용된다.
고정세율이란 과세 대상의 어떤 측정 단위에 의해 직접 규정된 고정세액이므로 고정세액이라고도 합니다. 고정세율은 가격 변동의 영향을 받지 않고 종량세가 편리하기 때문에 종량세에 많이 적용된다. 고정세율의 적용은 때때로 세금 부담의 불공정을 초래할 수 있다.
(5) 특별 세금 조치
특별세 조치는 우대세 조치와 중세 조치의 두 가지 유형으로 구성됩니다. 전자는 주로 납세자의 세금 부담을 줄이는 데 초점을 맞추고 있으며, 종종 특정 경제 정책의 유도와 관련이 있기 때문에 세금 우대 정책이라고도 합니다. 후자는 증세, 중복징수 등 세금 부담을 늘리는 것을 내용으로 하는 특수세 조치다.
특별세 조치는 일반적으로 각종 세법에 규정되어 있다. 이런 조치는 일반 세수조치 이외의 특수한 조치이며 구체적인 납세자 세금 부담의 수평적 비교와 직결되기 때문에 특히 세수혜택 조치에 관심이 쏠리고 있다.
세금 혜택은 넓은 의미에서 광범위하게 적용됩니다. 예를 들어 특혜세율은 세법의 거시 통제 기능과 밀접한 관련이 있습니다. 좁은 조세 혜택 조치는 주로 세액공제, 세액공제, 적자차기, 수출환급 등을 가리킨다. 이러한 세금 혜택 조치의 시행은 세기에 직접적인 영향을 미치며 납세자의 구체적인 납세 의무에 직접적인 영향을 미치므로 과세인의 이익과 관련 경제사회 정책 목표 달성에 직접적인 영향을 미친다.
상술한 세제 혜택 조치 중 세액공제는 세법에서 가장 흔히 볼 수 있는 것이다. 그러나 납세자의 세금 부담을 경감하거나 세금 부담을 면제하는 것은 세법 규정에 신중해야 한다. 공정세 부담 차원에서 감세 규모의 부적절한 확대를 막아야 한다. 게다가, 세액공제 이외의 일부 조치는 세법의 특수한 내용이다. 그중에서 세액공제와 손실차기 이월은 주로 소득세 분야에 적용된다. 수출환급은 주로 상품세 분야에 적용된다. 게다가, 세금 우대 조치에 비해 중세 조치에 관한 규정이 적다.
세금 요소 법정 원칙은 세금 요소가 법률에 의해 직접 규정되어야 한다는 것을 의미한다.
세금 요소에는 납세자, 과세 대상, 세율 및 세금 혜택뿐만 아니라 기본적인 세금 절차 및 세금 분쟁에 대한 해결책도 포함됩니다.
세금 요소의 기본 내용은 법률에 의해 직접 규정되어야 하며, 시행 세칙은 보충에 불과하다. 행정입법 형식으로 통과된 세법, 세법 근거가 없거나 세법 규정을 위반한 것은 무효입니다.