중화인민공화국 소비세 임시조례 세부시행세칙(2008년 개정)
제1조 본 세부규칙은 《중화인민공화국 소비세 임시조례》(이하 《조례》라 함)에 따라 제정된다. 제2조 조례 제1조에서 언급한 단위란 기업, 행정단위, 공공기관, 군대, 사회단체 및 기타 단위를 말한다.
규정 제1조에 언급된 개인이란 개별 산업 및 상업 가구와 기타 개인을 의미합니다.
조례 제1조에서 말하는 '중화인민공화국 영토 내'란 해당 소비재의 생산, 위탁가공, 수입의 원산지 또는 장소를 말한다. 영토 내 소비세. 제3조 규정에 첨부된 '소비세 항목 및 세율표'에 기재된 과세 소비재의 구체적인 과세 범위는 재정부, 국가세무총국이 정한다. 제4조 조례 제3조에서 언급한 “다른 세율의 소비세 과세 소비재를 동시에 운영하는 납세자”라는 용어는 납세자가 두 가지 이상의 세율을 적용하는 과세 소비재를 생산 및 판매하는 것을 의미합니다. 제5조 조례 제4조 1항에 언급된 판매는 과세 소비재의 소유권을 유료로 양도하는 것을 의미합니다.
전항에서 '대상'이란 구매자로부터 금품, 기타 경제적 이익을 받는 것을 말합니다. 제6조 조례 제4조 1항에서 언급한 "과세 소비재의 지속적인 생산에 사용된다"는 용어는 납세자가 자체 생산 및 자체 사용하는 과세 소비재를 최종 과세 소비재 생산을 위한 직접 재료로 사용하는 것을 의미합니다. 자체 생산 및 자체 사용 과세 소비재는 소비재에 과세하는 최종 과세 소비재를 구성합니다.
규정 제4조 1항에서 "다른 목적을 위한 사용"이라는 용어는 납세자가 비과세 소비재 생산을 위해 자체 생산 및 자체 사용 과세 소비재를 사용하는 것을 의미합니다. 건설, 관리 부서, 비생산 기관 등을 대상으로 노동 서비스, 선물, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복리후생, 시상 등을 제공합니다. 제7조 조례 제4조 2항에서 언급한 위탁가공용 과세소비재는 위탁자가 원자재, 주요 자재를 제공하고 위탁자가 가공비만 받고 보조세금 일부를 선지급하는 과세소비재를 말한다. 재료. 수탁자가 제공한 원자재를 사용하여 생산된 과세소비재, 수탁자가 생산한 과세소비재, 먼저 고객에게 원자재를 판매한 후 가공을 받은 경우 및 수탁자가 생산한 과세소비재의 경우 금전적인 측면에서 판매로 처리되는지 여부에 관계없이 과세소비재의 위탁가공으로 보지 아니하며, 자체 제작한 과세소비재의 판매로 소비세를 납부합니다.
가공을 위탁한 과세 소비재를 직접 판매하는 경우에는 소비세가 더 이상 납부되지 않습니다.
개인에게 위탁하여 가공한 과세소비재는 위탁자가 회수한 후 소비세를 납부합니다. 제8조 규정 제4조의 규정에 따라 소비세 책임이 발생하는 시점은 다음과 같습니다.
(1) 납세자가 다른 판매 정산 방법에 따라 과세 소비재를 판매하는 경우,
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1. 신용판매 및 할부결제 방식을 채택한 경우 서면 계약서에 지급일을 명시한 날로 합니다. 계약서에 대금지급일을 명시하지 않거나 서면계약이 없는 경우 과세소비재를 발행한 날로 한다.
2. 선납금이 확정된 경우에는 과세소비자가 되는 날로 한다. 상품이 발행되었습니다;
3. 징수지불방식을 채택하고 그 지급을 은행에 위탁한 경우에는 과세소비재가 발행되고 징수절차가 완료된 날로 한다.
4. 기타 결제방법을 채택한 경우에는 매출대금을 수령한 날 또는 매출대금 청구영수증을 받은 날로 합니다.
(2) 납세자가 자가 사용을 위해 과세 소비재를 생산하는 경우, 해당 날짜는 사용을 위해 양도된 날입니다.
(3) 납세자가 과세 소비재의 처리를 위탁하는 경우 납세자가 해당 물품을 인수하는 날로 합니다.
(4) 납세자가 과세 소비재를 수입하는 경우, 이는 수입신고일로 합니다. 제9조 조례 제5조 1항의 판매수량은 과세소비재의 수량을 의미한다. 구체적으로:
(1) 과세 소비재가 판매되는 경우, 과세 소비재의 판매 수량은 판매 수량입니다.
(2) 과세 소비재가 자체 생산되는 경우; (3) 과세소비재의 가공을 위탁한 경우에는 납세자가 회수한 과세소비재의 수량으로 한다. 소비재를 수입하는 경우 세관의 승인을 받은 수량이어야 합니다. 과세 소비재의 과세 수입세 수량.
제10조 양적 할당법을 채택하여 과세 금액을 계산하는 과세 소비재의 측정 단위 환산 기준은 다음과 같습니다.
(1) 막걸리 1톤 = 962리터
(2) 맥주 1톤 = 988리터
(3) 휘발유 1톤 = 1388리터
(4) 디젤 1톤 = 1176리터
(5) 항공 등유 1톤 = 1246리터
(6) 나프타 1톤 = 1385리터
(7) 솔벤트 오일 1톤 = 1282리터
(8) 윤활유 1톤 = 1126리터
(9) 연료유 1톤 = 1015리터 제11조 납세자가 판매한 과세 소비재가 위안화 이외의 통화로 판매되는 금액은 위안화 환율로 매출 당일 또는 매월 1일 위안화 환율의 중앙 패리티 환율을 선택할 수 있습니다. 납세자는 어떤 환산율을 사용할 것인지 미리 결정해야 하며, 결정 후 1년 이내에는 이를 변경할 수 없습니다. 제12조 규정 제6조에 언급된 판매량에는 구매자에게 부과되는 부가가치세가 포함되지 않습니다. 과세대상 소비재 판매에 대해 납세자가 부가가치세를 공제하지 않거나 특별부가가치세 계산서 발행이 허용되지 않아 가격과 부가가치세를 함께 징수하는 경우에는 판매소비세를 계산할 때 부가가치세 제외세로 환산됩니다. 변환 공식은 다음과 같습니다.
과세 소비재 판매 = VAT 포함 판매 ¼ (1 + VAT 세율 또는 징수율)