제조업체에서는 면세, 세액공제, 환급 회계를 어떻게 처리하나요?

현행 세법에 따르면 우리나라에서는 자체 생산품을 수출하는 제조업체의 부가가치세에 대해 '면제, 상계 및 환급' 세금 관리 방법을 시행하고 있습니다. , 해당 수출 판매량에 대한 회계 처리가 일반적으로 이루어집니다.

제조업체에 대한 면세, 공제 및 환급에 대한 회계 항목

1. 상품이 수출되고 수익이 인식되면 수출 판매(FOB 가격)를 기준으로 다음과 같은 회계 처리가 수행됩니다. ):

차변: 매출채권(또는 은행 예금 등)

여신: 주요 사업 소득(또는 기타 사업 소득 등)

2 "상품 수출 생산 기업"에 따르면 "면세, 공제 및 환급 요약 양식"에서 계산된 "면세, 공제 및 환급 금액"은 다음과 같은 회계 처리를 따릅니다.

차변: 주요 사업 비용(또는 기타 사업 비용 등)

대변: 납부 세금 - 납부 부가가치세(매입세 이전)

3 . 월말에 "생산 기업의 수출 물품에 대한 면세, 공제 및 환급 선언"에 따라 "요약표"에서 계산된 "세금 환급 금액"은 다음과 같은 회계 처리를 따릅니다.

차변: 기타채권 - 수출세 환급

대변: 미납세금 - 납부부가가치세(수출세 환급)

4. , "제조업 수출물품에 대한 면세, 공제, 환급신고요약서"에서 계산된 "면세 및 공제금액"을 기준으로 다음과 같은 회계처리가 이루어집니다.

차변: 세금 납부 - 납부 부가가치세(국내 판매 제품에 대한 납부 세금에서 수출액이 공제됨)

채무: 납부 세금 - 납부 부가가치세(수출세 환급)

5 . 세금환급시 회계처리

차변: 은행예금

대변: 기타채권——수출세금환급

세금의 의미 면제, 신용 및 환불

"면제"는 수출된 상품, 노동 서비스 및 서비스에 대해 매출 부가가치세를 계산할 필요가 없음을 의미합니다.

'세액공제'란 해당 매입세액을 납부할 부가가치세와 상계하는 것을 의미합니다(징수 후 부가가치세 환급 또는 징수 후 환급 정책이 적용되는 납부 부가가치세는 제외).

'환불'은 공제되지 않은 부분을 환불한다는 의미입니다.

제조업체의 수출 상품 및 서비스에 대한 VAT 면제, 공제 및 환급 계산

1. 해당 기간에 납부할 세금을 계산합니다.

세금 당기 납부액 = 당기 매출 세액 - (당기 매입세액 - 당기 면제 또는 공제할 수 없는 세액)

당기 납부 세액 당해기간 면제 또는 공제불가 = 당해기간 수출물품 FOB가격×외화위안화 환산율×(수출물품 적용세율 - 수출물품 환급율) - 감면 및 공제가 허용되지 않는 금액 당해 기간 동안

당 기간 동안 허용되지 않는 면세 및 공제 금액 = 당해 기간 동안 면세로 구매한 원자재 가격 × (수출물품에 대한 적용세율 - 수출물품 세금 환급율 )

2. 면세, 공제 및 환급액 계산

당기의 면세, 공제 및 환급액 계산

현재 면세, 세액공제 및 환급액 = 당해 기간의 해외 수출 물품 가격 >

3. 계산 = 당해 기간의 세금 환급 금액 및 면세 및 세액 공제 금액

(1) 잔여 세액 공제 금액인 경우 현 기말 ≤ 현 기간의 면세, 공제 및 환급 금액, 현 기간의 세금 환급 금액 = 현 기말의 잔여 세액 공제 금액, 당해 기간의 세액공제 및 환급액 = 당해 기간의 면세, 세액공제 및 환급액 - 당해 기간에 납부할 세금환급액

(2) 세액공제액인 경우 현 기간말에 남은 금액

당 기간의 면세, 세액 공제 및 환급 금액, 그 다음 해당 기간에 납부해야 할 세금 환급 금액 = 해당 기간에 대한 세금 면제 및 환급 금액 당기, 당기 세액공제 금액=0

당기 기말 세액공제 금액은 부가가치세 신고서의 "기말 세액공제 금액"입니다. 현재 기간 동안.