기업소득세법에 따른 세전 공제 원칙은 무엇인가요?
법인세 전세공제를 표준화하고 법인세 관리를 강화하기 위해 국가세무총국에서는 '법인세 전세공제 방안'을 제정하여, 이는 귀하의 구현을 위해 귀하에게 발행됩니다.
별첨: 기업소득세 세전 공제 방법
제1장 일반 규정
'중화인민공화국 잠정조례' 제1조에 의거 기업소득세에 관한 중국' 이 조치는 시행규칙(이하 '규정' 및 '세부사항'이라 함) 조항의 정신에 따라 제정된다.
규정 제2조 제4조는 납세자의 각 과세연도 총소득에서 공제 허용 항목을 제외한 잔액이 과세소득이 된다고 규정하고 있습니다. 허용되는 공제는 과세 소득 획득과 관련하여 각 과세 연도에 납세자가 발생한 모든 필요하고 정상적인 비용, 비용, 세금 및 손실입니다.
제3조 납세자가 신고한 공제는 사실이고 합법적이어야 합니다. 진정성이란 관련 지출이 실제로 발생했음을 입증할 수 있는 적절한 증거가 제공될 수 있음을 의미하며, 법적 의미는 다른 규정이 조세 규정과 일치하지 않는 경우에는 조세 규정이 우선한다는 것을 의미합니다.
제4조 조세 규정에 달리 규정되지 않는 한, 세전 공제 인식은 일반적으로 다음 원칙을 따라야 합니다:
(1) 발생주의 원칙. 즉, 납세자는 실제로 지출한 시점이 아닌 비용이 발생한 시점에 공제를 인식해야 합니다.
(2) 비례 원칙. 즉, 납세자에게 발생한 비용은 비용을 일치시키거나 배분해야 하는 당기에 공제를 청구해야 합니다.
납세자가 특정 과세연도에 신고해야 하는 공제 비용은 미리 또는 늦게 공제 신고할 수 없습니다.
(3) 관련성 원칙. 즉, 납세자의 공제 가능 비용은 과세 소득의 성격 및 원천 취득과 관련되어야 합니다.
(4) 확실성의 원칙. 즉, 납세자가 공제할 수 있는 비용의 액수는 언제 지불하든지 확실해야 합니다.
(5) 합리성의 원칙. 즉, 납세자의 손금산정 및 배분방법은 일반적인 영업관행 및 회계관행을 준수해야 합니다.
제5조: 납세자에게 발생하는 비용은 운영 지출과 자본 지출을 엄격하게 구분해야 합니다. 자본 지출은 당기에 직접 공제될 수 없으며 세금 규정에 따라 감가상각, 상각되거나 관련 투자 비용에 포함되어야 합니다.
제6조 규정 제7조의 규정 외에 과세소득 계산 시 다음 지출은 공제되지 않습니다.
(1) 뇌물 수수 및 기타 불법 지출;
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(2) 법률 및 행정 규정 위반으로 인한 벌금, 벌금 및 연체료,
(3) 재고 감가상각 적립금, 단기 투자 감가상각 적립금, 장기 투자 손상 적립금, 위험 적립금(투자 위험 적립금 포함) 및 국가 조세 규정에 따라 인출할 수 있는 적립금 이외의 모든 형태의 적립금
(4 ) 조세 규정에는 구체적인 공제 범위 및 기준(비율 또는 금액)이 있으며, 실제 발생한 비용은 법정 범위 및 기준을 초과하거나 초과합니다.
제7조 납세자의 재고, 고정 자산, 무형 자산, 투자 및 기타 자산의 비용 결정은 역사적 비용 원칙을 따라야 합니다. 납세자가 합병, 기업분할, 자본구조 조정 등의 구조조정 활동을 하고 있는 경우 해당 자산의 암묵적 가치 상승 또는 손실이 과세 목적으로 인식된 경우, 해당 자산의 원가는 이후의 가치에 따라 결정될 수 있습니다. 평가 및 확인.
제2장 비용 및 비용
제8조 비용은 납세자의 상품 판매(제품, 자재, 폐기물, 폐기물, 폐기물 등), 노무 서비스 제공을 의미합니다. , 고정자산의 양도, 무형자산의 비용(기술이전 포함)입니다.
제9조 납세자는 사업 활동에서 발생하는 비용을 직접비와 간접비로 합리적으로 나누어야 합니다.
직접비는 해당 원가 계산 대상이나 서비스의 운영비에 직접 포함될 수 있는 직접 자재, 직접 노무비 등을 말한다. 간접비는 동일한 원가 대상에 대해 서비스를 제공하는 여러 부서의 고유한 비용 또는 동일한 투입으로 둘 이상의 제품 또는 서비스를 제조하고 제공하는 공동 비용을 나타냅니다.
직접비는 관련 회계 증빙 및 기록에 근거하여 관련 원가 계산 대상이나 노무 서비스의 운영비에 직접 포함될 수 있습니다. 간접비는 원가계산대상, 원가계산대상의 생산량 등과의 인과관계에 근거하여 합리적으로 해당 원가계산대상에 배분, 포함되어야 한다.
제10조: 납세자의 각종 재고는 취득 당시의 실제 비용으로 평가되어야 합니다.
납세자가 구매한 재고자산의 실제 비용에는 구매가격, 구매비용, 세금이 포함됩니다.
재고 비용에 포함되는 세금은 재고를 구매, 제작, 위탁할 때 매출세에서 공제할 수 없는 소비세, 관세, 자원세 및 매입 부가가치세를 의미합니다.
납세자가 직접 만든 재고 비용에는 제조 간접비 등 간접 비용이 포함됩니다.
제11조 납세자의 각종 재고자산을 발행하거나 수령하는 비용의 평가방법은 개별평가방법, 선입선출법, 가중평균법, 이동평균법, 계획평가법을 채택할 수 있다. 원가법, 총원가법, 이자율법, 소매가격법 등이 있다. LIFO 방법은 납세자가 LIFO 방법과 일치하는 실제 재고 프로세스를 사용하는 경우 재고 발행 또는 수령 비용을 결정하는 데 사용될 수도 있습니다. 재고비용이나 판매비용을 결정하기 위해 계획원가법이나 소매가격법을 사용하는 납세자는 연말에 세금 신고서를 제출할 때 비용 차액이나 상품 구매-판매 차액을 즉시 이월해야 합니다.
제12조 납세자의 비용 계산 방법, 간접비 배분 방법 및 재고 평가 방법이 결정되면 임의로 변경할 수 없으며 변경이 필요한 경우 관할 세무서에 신고해야 합니다. 다음 과세연도가 시작되기 전에 승인을 받아야 합니다. 그렇지 않고 과세 소득에 영향을 미치는 경우 세무 당국은 조정할 권리가 있습니다.
제13조 비용은 납세자가 각 과세연도에 발생한 공제 가능한 판매비, 관리비 및 금융비를 의미하며, 비용에 포함된 관련 비용은 제외한다.
제14조 판매비용은 상품을 판매하기 위해 발생한 광고비, 운송비, 하역비, 포장비, 전시비, 보험료, 판매수수료(수입비) 등 납세자가 부담해야 하는 비용을 말한다. 직접 식별할 수 있는 수수료(물품 구매 가격 조정), 대리점 판매 수수료, 운용리스 수수료, 여행비, 임금, 복리후생비, 기타 영업 부서에서 발생하는 비용.
상품유통사업에 종사하는 납세자는 재고가 창고에 도착하기 전에 발생한 포장비, 운송비 및 잡비, 운송 및 보관 중 보험료, 상하역 수수료, 운송 중 합리적인 손실 및 보관 전 선택을 포함합니다. . 정리비 등 구매비용은 판매비에 직접 포함될 수 있습니다. 납세의무자가 회계계산의 필요에 따라 상기 구매비용을 재고비용에 포함시킨 경우에는 판매비용 명목으로 중복공제를 신고할 수 없습니다.
부동산 개발업에 종사하는 납세자의 판매비용에는 개발제품이 판매되기 전의 개조수리비, 간호비, 난방비 등도 포함됩니다.
우편, 통신 등 기타 사업에 종사하는 납세자가 발생한 판매비용이 운영비에 포함된 경우에는 반복공제되는 판매비용에 포함되지 않습니다.
제15조 관리비는 납세자의 행정 부서가 조직의 사업 활동 관리를 위한 다양한 지원 서비스를 제공하기 위해 지출한 비용입니다. 관리비에는 본사(회사)자금, 연구개발비(기술개발비), 사회보장부담금, 노동보호비, 업무접대비, 노동조합자금, 직원교육자금, 주주총회비 또는 이사회비 등이 포함됩니다. , 창업 비용 상각, 무형 자산 상각(토지 사용 수수료, 토지 손실 보상 수수료 포함), 광물 자원 보상 수수료, 대손금, 인지세 및 기타 세금, 방화 수수료, 하수 배출 수수료 , 녹화수수료, 외교수수료 및 법률, 금융, 자료처리 및 회계에 관한 비용(컨설팅수수료, 소송수수료, 고용중개수수료, 상표등록수수료 등) 및 본사에 납부하는 비용(이하 동일법인의 본점)의 영리활동과 관련된 합리적인 관리수수료 등 국가세무총국 또는 그 권한을 위임받은 세무당국의 승인을 제외하고, 납세자는 계열사에 지불한 관리비를 기재할 수 없습니다.
본사경비, 일명 회사경비에는 본사 관리의 급여, 복리후생, 여비, 사무비, 감가상각비, 수리비, 자재소모, 저가소모품 상각비 등이 포함된다. 인원.
제16조 금융 비용은 순이자 비용, 순 환 손실, 금융 기관 수수료 및 기타 비자본 비용을 포함하여 납세자가 운영 자금을 조달하는 데 발생한 비용입니다.
제3장 임금 및 급여 지출
제17조 임금 및 급여 지출은 납세자가 각 과세 연도에 해당 기업에서 근무하거나 고용 관계를 맺고 있는 직원에게 지불한 모든 현금입니다. 또는 기본 임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상분, 초과 근무 수당 및 기타 사무실이나 고용과 관련된 비용을 포함하는 비현금 형태의 노동 보수입니다.
지방보조금, 물가보조금, 식사대금 지원금 모두 임금으로 활용해야 한다.
제18조 납세자에게 발생한 다음 지출은 급여 지출로 간주되지 않습니다:
(1) 납세자에게 투자한 직원이 분배한 배당금
(2 ) 국가 또는 지방 정부 규정에 따라 직원에게 지급되는 사회보장 기여금
(3) 인출된 직원 복지 기금에서 지급된 각종 복지 지출(직원 생활비, 친척 방문 여비 등 포함) ),
(4) 각종 노동 보호 지출,
(5) 이직 직원을 위한 여행 경비 및 정착 비용,
(6) 다음을 위한 각종 지출 직원 퇴직 및 퇴직 혜택,
(7) 한 자녀 수당,
(8) 납세자가 부담하는 주택 공제 기금,
(9) 기타 항목 국가세무총국이 정한 임금 및 급여비용으로 간주되지 않는 금액.
제19조 기업에서 근무하거나 기업과 고용 관계를 맺고 있는 직원에는 정규 직원, 계약직 직원, 임시 직원이 포함됩니다. 단, 다음 상황은 제외됩니다.
(1) 직원은 다음과 같은 사항을 준수해야 합니다. 복지비에 포함된 진료소, 직원 화장실, 이발소, 유치원, 보육원 직원으로부터 추출
(2) 퇴직 직원, 해고 직원, 연금 보험 및 실업 수혜를 받은 실업 직원
(3) 주택 판매 또는 임대 소득이 주택 운전 자본에 포함된 임대 주택 관리 및 서비스 직원
별도의 규정이 없는 한, 임금 및 급여 지출 과세 급여 공제 방법이 시행되며, 재정부 및 국가 세무국의 규정에 따라 과세 급여 공제 기준이 시행됩니다.
제21조 업무 효율성 연계 방식을 시행하도록 승인된 납세자가 직원에게 지급하는 임금 및 급여와 국가 규정에 따라 요식 서비스 업계에서 추출 및 분배하는 수수료 임금은 다음과 같습니다. 실제 상황에 따라 공제됩니다.
제4장 자산 감가상각 또는 상각
제22조 납세자의 사업 활동에 사용된 고정 자산의 감가상각비, 무형 자산 및 이연 자산의 상각 비용이 공제될 수 있습니다.
제23조 납세자의 고정자산 평가는 세칙 제30조의 규정에 따라 실시한다. 고정 자산의 가치가 결정된 후에는 다음과 같은 특별한 상황을 제외하고는 일반적으로 조정되지 않습니다.
(1) 국가가 통일적으로 규정하는 자산 청산 및 자본 확인; (2) 고정 자산 철거의 일부;
(3) 고정 자산에 영구적인 손상이 발생한 경우 관할 세무 당국의 검토를 거쳐 고정 자산의 회수 가능 금액으로 조정될 수 있으며 손실을 인식;
(4) 실제 가치에 따라 원래 잠정 가치를 조정하거나 원래 평가에 오류가 발견되었습니다.
제24조 납세자의 고정자산에 대한 감가상각 규정의 범위는 세칙 제31조의 규정에 따릅니다. 달리 명시하지 않는 한, 다음 자산에 대해서는 감가상각비 또는 상각비가 허용되지 않습니다.
(1) 개인 직원에게 판매되고 개인 직원에게 임대되었으며 임대 소득은 총 소득에 포함되지 않는 주택 단, 주택 운전 자본은 포함됩니다.
(2) 자체 창출 또는 구매한 영업권
(3) 기부된 고정 자산 및 무형 자산.
제25조 달리 규정하지 않는 한, 고정자산 감가상각의 최소 기간은 다음과 같습니다:
(1) 주택 및 건물의 경우 20년; 2) 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 장비의 경우 10년,
(3) 생산 및 운영과 관련된 기차, 선박 및 장비 이외의 전자 장비 및 운송 수단, 도구의 경우 5년 , 가구 등
제26조: 국가가 장려하는 과학 기술 진보, 환경 보호 및 투자를 촉진하는 핵심 장비와 진동, 초집약적 사용 또는 충격에 노출되는 기계 및 장비 감가상각 수명을 단축하거나 가속 상각 방법을 채택하려면 납세자는 신청서를 제출해야 하며, 검토 후 단계적으로 국가 세무국에 제출하여 승인을 받게 됩니다. 지역 관할 세무 당국에 의해.
제27조: 정액법을 사용하여 납세자가 공제할 수 있는 고정 자산의 감가상각을 계산합니다.
제28조 납세자가 구매한 무형자산의 가치에는 구매 가격과 구매 과정에서 발생한 관련 비용이 포함됩니다.
무형자산을 직접 개발하는 납세자는 연구개발비를 정확하게 징수해야 하며, 발생 시 연구개발비로 직접 공제되는 경우 무형자산을 사용할 때 분할상각할 수 없습니다.
제29조 납세자가 토지 사용권을 취득하기 위해 국가 또는 기타 납세자에게 지불한 토지 양도 가격은 무형 자산으로 관리되어야 하며 계약에서 약정한 기간보다 짧지 않은 사용 기간에 걸쳐 균등하게 상각되어야 합니다.
제30조 납세자가 구입한 컴퓨터 하드웨어에 포함된 소프트웨어가 별도로 평가되지 않는 경우, 별도로 가격이 책정된 소프트웨어는 컴퓨터 하드웨어의 고정 자산으로 관리됩니다. 자산.
제31조 납세자의 고정자산수리비용은 당기에 직접 공제될 수 있다. 납세자의 고정자산 개선 지출은 관련 고정자산이 아직 완전히 감가상각되지 않은 경우 고정자산의 가치를 증가시킬 수 있습니다. 해당 고정자산이 완전히 감가상각된 경우 이연비용으로 처리하여 균등하게 상각할 수 있습니다. 5년 미만의 기간.
다음 조건 중 하나를 충족하는 고정 자산 수리는 고정 자산 개선 지출로 간주됩니다.
(1) 발생한 수리 비용이 고정 자산 원래 가치의 20%를 초과합니다. 자산
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(2) 수리 후 관련 자산의 경제적 사용 수명이 2년 이상 연장됩니다.
(3) 수리된 고정 자산은 다음과 같습니다. 새로운 목적이나 다른 목적으로 사용됩니다.
제32조 납세자의 해외 투자 비용은 감가상각 또는 상각될 수 없으며 당기 투자 비용으로 직접 공제될 수 없지만 재산 양도 소득에서 파생될 수 있습니다. 해당 투자자산을 양도 또는 처분할 때 취득한 금액을 재산양도금액에서 차감하여 재산양도에 따른 손익계산에 사용합니다.
제5장 차입 비용 및 임대 비용
제33조 차입 비용은 다음을 포함하여 납세자가 사업 활동을 위해 부담하는 차입 자금과 관련된 이자 비용입니다.
( 1) 장기 및 단기 차입금에 대한 이자,
(2) 채권 관련 할인 또는 할증 상각,
(3) 차입금 준비 시 발생한 보조 비용 상각 ;
(4) 이자비용 조정으로 차입된 자금과 관련된 외화차입에서 발생하는 차이.
제34조: 규정에 명시된 이자 수준 조건을 충족하는 납세자가 발생한 사업 차입 비용은 직접 공제될 수 있습니다. 고정자산 및 무형자산의 구매, 건설 및 생산에 따른 차입금의 경우 해당 자산의 취득 및 건설 과정에서 발생한 차입원가는 해당 자산의 원가에 해당 자산의 취득 후 발생한 차입원가로 포함한다. 사용을 위해 인도된 관련 자산은 해당 자산의 원가에 포함될 수 있습니다. 납세자가 불특정 목적으로 자금을 차입하는 경우, 영업활동으로 차지하는 자금과 자본적 지출의 비율, 해당 자산의 원가와 차입원가에 포함되어야 하는 차입비용을 고려하여 차입비용을 합리적으로 계산해야 합니다. 바로 공제할 수 있는 것입니다.
제35조 부동산 개발 사업에 종사하는 납세자가 부동산 개발 자금을 차입하기 위해 부동산이 완성되기 전에 발생한 차입 비용은 부동산 개발 비용에 포함됩니다. 관련 부동산.
제36조 납세자가 특수관계자로부터 빌린 금액이 등록자본금의 50%를 초과하는 경우 초과 이자를 세전 공제하지 않는다.
제37조 납세자가 외국인 투자를 위해 차입한 자금에 대해 발생한 차입 비용은 해당 투자 비용에 포함되며 세전 납세자의 운영 비용으로 공제할 수 없습니다.
제38조 납세자가 임대인으로부터 운용리스 형태로 고정자산을 취득하는 경우 납세자독립거래원칙에 따른 임대료는 혜택기간에 따라 균등하게 공제될 수 있다.
제39조 납세자가 금융리스를 통해 임대인으로부터 고정자산을 취득한 경우 임대료는 공제되지 않으나 규정에 따라 감가상각비는 공제될 수 있다. 금융리스는 자산의 소유권과 관련된 실질적으로 모든 위험과 보상을 이전하는 리스입니다.
다음 조건 중 하나를 충족하는 리스는 금융리스입니다.
(1) 리스 기간 만료 시 리스 자산의 소유권이 임차인에게 이전됩니다. ;
(2) 임대 기간은 자산 내용 연수의 대부분(75% 이상)입니다.
(3) 임대 기간 동안의 최소 임대 지불액은 다음보다 큽니다. 또는 기본적으로 리스 개시일의 자산 공정 가치와 동일합니다.
제6장 광고비 및 사업접대비
제40조 납세자가 각 과세연도에 발생한 광고비가 판매(사업) 수입의 2%를 초과하지 않는 경우, 납세자는 초과 금액을 향후 과세연도로 무기한 이월할 수 있습니다. 곡물주 광고비는 세전 공제되지 않습니다. 납세자가 업종 특성 등 특별한 사유로 인해 광고비 공제율을 높일 필요가 있는 경우에는 국가세무총국에 신고하여 승인을 받아야 합니다.
제41조: 납세자가 공제 대상으로 신고한 광고비는 후원비와 엄격하게 구분되어야 합니다. 납세자가 공제하는 광고비는 다음 조건을 충족해야 합니다:
(1) 광고는 산업상무부의 승인을 받은 전문 기관을 통해 제작됩니다.
(2) 비용이 실제로 지불되었고 해당 청구서를 받은 경우
(3) 특정 매체를 통해 전파됩니다.
제42조: 매 과세연도에 납세자가 지출한 사업추진비(미디어를 통해 전달되지 않은 광고비 포함)는 판매수익의 5‰를 초과하지 않는 한도에서 공제될 수 있습니다.
제43조 납세자가 사업 운영과 직접적으로 관련하여 발생한 사업 접대 비용은 다음 비례 범위 내에서 공제될 수 있습니다.
연간 매출액(사업) 순이익이 15인 경우 백만 위안 이하인 경우 순판매(영업)수입의 5‰를 초과할 수 없습니다. 연간 순판매(영업)수입이 1,500만 위안을 초과하는 경우 이 부분의 3‰를 초과할 수 없습니다.
제44조 납세자가 업무접대 비용 공제를 신고하고 관할 세무기관이 증빙 서류 제공을 요구하는 경우, 진정성을 입증할 수 있는 충분한 유효한 증명서 또는 서류를 제공해야 합니다. 제공할 수 없는 경우에는 세전 공제되지 않습니다.
제7장 대손금
제45조 납세자가 발생한 대손금은 원칙적으로 실제 발생한 금액을 기준으로 공제됩니다. 대손준비금은 세무당국의 승인을 받아 인출될 수도 있습니다. 대손 적립금을 인출한 납세자에 의해 발생한 대손충당금은 대손 적립금에서 상쇄되어야 하며, 인출된 대손 적립금을 초과하는 실제 대손 손실은 해당 기간에 대손 적립금에서 직접 공제될 수 있습니다. 상각된 금액이 회수되면 해당 기간의 과세 소득도 그에 따라 증가합니다.
제46조 대손충당금 인출 승인을 받은 납세자의 경우, 달리 규정하지 않는 한 대손충당금 인출 비율은 연말 미수금 잔액의 5‰를 초과할 수 없습니다. 대손충당금이 설정된 연말 매출채권은 납세자가 상품을 구매하거나 상품, 제품 판매 또는 서비스 제공을 위해 고객을 대신하여 선지급한 운송비 및 기타 비용을 포함하여 서비스를 받는 고객으로부터 징수해야 하는 금액입니다. 연말 매출채권에는 미수금 금액이 포함됩니다.
제47조 다음 조건 중 하나에 해당하는 납세자의 미수금 계정은 부실채권으로 처리됩니다.
(1) 채무자가 법에 따라 파산 선고를 받거나 취소된 경우, 및 그 재산이 상환하기에 실제로 불충분한 남은 미수금,
(2) 채무자가 법에 따라 사망하거나 사망 또는 실종 선고를 받고 그의 재산 또는 상속 재산이 실제로 미수금 상환에 불충분함 ;
(3) 채무자가 중대한 천재지변이나 사고를 당해 막대한 손실을 입고, 채권금을 재산으로 상환할 수 없는 경우(보험보상금 등을 포함)
(4) 채무자가 연체된 채무 상환 의무를 이행하지 못하거나, 법원의 판결에 따라 실제로 상환할 수 없는 미수금,
(5) 더 많은 금액이 연체된 미수금 3년 이상이고 징수되지 않은 경우,
(6) 주 세무국에서 승인한 미수금 총무처에서 상각 승인을 받은 미수금
제48조 : 비매수·판매행위로 인한 납세자의 미수금채권 및 특수관계인 간 당좌계정에 대하여는 대손충당금을 인출하지 아니합니다. 특수관계인 간의 당좌예금은 대손으로 인정되지 않습니다.
제8장 기타 공제
제49조: 국가 규정에 따라 납세자가 모든 직원을 위해 세무 당국, 노동 및 사회 보장 부서 또는 지정된 기관에 납부하는 기본 연금 보험료, 기본 의료 보험료, 기본 실업 보험료, 성 세무 당국이 승인한 기준에 따라 지급되는 장애인 고용 보장 기금, 국가 규정에 따라 특수 업무에 종사하는 근로자에게 지급되는 법정 개인 안전 보험이 공제될 수 있습니다.
제50조: 납세자가 투자자 또는 직원을 위해 상업 보험 기관에서 구매한 생명 보험 또는 재산 보험과 기본 보호 외에 직원을 위해 구매한 추가 보험은 공제되지 않습니다.
제51조: 납세자가 납부하는 소비세, 사업세, 자원세, 관세, 도시 유지 및 건설비, 교육 부가세 등 상품 판매세 및 부가금과 재산세, 차량세, 선박사용세, 토지사용세, 인지세 등이 공제될 수 있습니다.
제52조: 관할 세무 당국이 납세자에게 사업 활동과 관련된 합리적인 여비, 회의 비용, 이사회 비용에 대한 증거를 제공하도록 요구하는 경우 납세자는 그 사실을 증명하는 법적 증명서를 제공할 수 있어야 합니다. . 그렇지 않은 경우에는 세전 공제되지 않습니다.
여행 경비 증명에는 여행하는 사람의 이름, 위치, 시간, 업무, 지불 영수증 등이 포함되어야 합니다.
회의비 인증자료에는 회의 시간, 장소, 참석자, 내용, 목적, 수수료 기준, 지불 바우처 등이 포함되어야 합니다.
제53조 납세자에게 발생한 수수료가 다음 조건을 충족하는 경우 판매 비용에 포함될 수 있습니다.
(1) 합법적이고 확실한 증명서가 있어야 합니다.
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(2) 지급 수령인은 독립적인 납세자이거나 중개 서비스에 참여할 자격이 있는 개인이어야 합니다(지급 수령인에는 기업의 직원이 포함되지 않음).
(3) 달리 명시하지 않는 한 개인에게 지급되는 수수료 또한 서비스 금액의 5%를 초과할 수 없습니다.
제54조: 납세자에게 실제로 발생한 합리적인 노동 보호 지출은 공제될 수 있습니다. 노동보호비란 업무상 필요에 따라 근로자에게 작업복, 장갑, 안전보호용품, 열사병 예방용품, 냉각용품 등을 장비하거나 제공하는 데 드는 비용을 말한다.
제55조: 납세자가 발생한 순 자산 손실 및 폐기 금액에서 책임 있는 사람의 보상금과 보험 보상금을 공제한 잔액은 관할 세무 당국의 검토를 거쳐 공제될 수 있습니다. 직원 주택 판매로 인해 납세자가 입은 재산 손실은 공제 대상이 아닙니다.
제56조 경제 계약 조항에 따라 납세자가 지불한 청산 손해(은행 벌금 이자 포함), 벌금 및 소송 비용은 공제될 수 있습니다.
제9장 보충 규정
제57조 이 방법과 관련 세무 규정에 따라 성 세무 기관은 세금 전 세무 기관의 검토 및 승인이 필요한 사항을 공제할 수 있습니다. 납세자가 검토 및 승인을 위해 세무 당국에 제출할 때 중국 등록 세무사 또는 공인 회계사의 감사 증명서를 첨부하도록 요구하는 규정이 있습니다.
제58조 이 조치는 2000년 1월 1일부터 시행된다.
제59조 이전의 관련 규정이 본 조치와 일치하지 않는 경우 본 조치가 우선 적용됩니다. 본 방법에 명시되지 않은 사항은 관련 규정에 따라 실시한다.