회계 책임과 감사 책임의 실제적인 의미는 무엇입니까?
회계책임과 감사책임은 서로 밀접하게 연관되어 있고 서로 다른 한 쌍의 개념으로, 실제로는 둘의 관계에 대해 오해가 있는 경우가 많습니다. 이를 분석하는 것은 중요한 실무적 의미를 갖습니다.
1. 회계 책임과 감사 책임의 관계
회계 책임이란 회계 행위 및 회계 활동의 결과에 대해 회계 주체가 부담해야 하는 책임을 의미합니다. 내부 통제 시스템, 자산의 안전과 무결성을 보호하고 회계 정보의 신뢰성, 적법성 및 완전성에 대한 책임을 집니다. 감사 책임은 감사 과정에서 감사 책임 주체가 수행해야 하는 책임과 그가 발행한 감사 보고서에 대한 책임, 즉 신뢰성을 보장하기 위해 독립적인 감사 표준의 요구 사항에 따라 감사 보고서를 발행하는 것을 의미합니다. 그리고 감사 보고서의 적법성. 회계 책임과 감사 책임은 서로 연관되어 있고 서로 다릅니다.
회계 책임과 감사 책임의 일관성은 주로 두 가지 측면에서 반영됩니다. 첫째, 수탁 책임 관계의 존재는 회계 책임과 감사 책임의 출현에 대한 동일한 전제 조건입니다. 현대 경제 및 경영 이론에 따르면 소유권과 경영권이 분리된 후에는 둘 사이에 위탁 및 수탁 책임 관계가 형성됩니다. 그러나 기업의 내부업무에 간섭할 권리는 없습니다. 기업의 책임자 또는 법정대리인은 소유자의 재산을 관리하고 그 가치를 지속적으로 유지 및 증대시키기 위해 최선을 다해야 합니다. 동시에 매 회계연도가 끝난 후에는 회계 보고서를 통해 자신의 수탁 책임 이행을 설명해야 합니다. 그러나 회계 보고서에 명시된 수탁 책임의 이행 여부는 독립적인 제3자에 의해 객관적으로 확인되어야 합니다. 이는 또 다른 수탁 관계, 즉 CPA가 고객의 위탁을 수락하고 그에 따라 이루어집니다. 감사 기준에 따라 운영자의 수탁 책임 수행을 검토하고 감사 보고서를 발행하여 감사 책임을 확인하고 수행합니다. 수탁 책임 관계의 존재는 회계 책임 생성과 감사에 대한 동일한 전제 조건임을 알 수 있습니다. 그러나 감사활동은 회계사에게 있기 때문에 책임 이행을 검토하고 확인해야 합니다. 따라서 감사 책임 이행은 회계 책임 주체가 회계 책임을 수행하는 것을 제약하고 촉진하는 것입니다. 둘째, 책임 대상의 범위가 넓다는 것은 회계 책임과 감사 책임의 동일한 특징입니다. 책임의 대상은 개인이 책임을 지는 문제이며, 회계정보는 국가의 거시적 통제와 기업의 미시적 의사결정의 기초가 되기도 합니다. 경영 수준 및 운영 조건을 평가하고 운영 위험 및 재무를 예방하기 위한 중요한 도구 위험의 기초, 경제적 행동에 대한 검사 및 감독, 회계 책임 주제는 투자자뿐만 아니라 채권자, 정부 부서, 직원 그룹 및 개인에게도 책임이 있습니다. 법적 보호에도 불구하고 원자재 공급업체, 제품 판매자 등 기타 이해관계자도 주요 책임 대상은 투자자, 채권자, 정부 부서입니다. 그러나 어떤 기업이든 치열한 경쟁 속에서 계속 발전하고 성장하려면 시장 경제 환경에서 인재를 채용하기 위해서는 제품 판매, 자재 공급 등에서 일정한 이점을 얻을 수 있도록 사회의 인정을 받아야 합니다. 따라서 회계 정보를 포함하여 필요한 정보를 제공하는 것이 매우 중요합니다. 따라서 사회의 모든 당사자가 사회적 관심과 지원을 받는 것이 매우 중요하며, 원자재 공급자, 제품 판매자, 재무 분석 및 컨설팅 기관과 같은 회계 정보 사용자는 기업 직원, 일반 대중 모두 대상이 될 수 있습니다. 회계책임. 마찬가지로, 감사책임의 대상은 고객에게만 국한되는 것이 아니라 회계정보 및 감사의견에 의존하여 의사결정을 내리는 제3자, 즉 채권자, 정부부처, 기업 및 직원, 보험회사, 컨설팅 서비스 등도 포함됩니다. 서구 CPA 전문계에는 "대중은 CPA의 유일한 고객이다"라는 속담이 있습니다. Motz Sharaf는 1961년에 출판된 "감사의 이론적 구조"에서 CPA가 "고객을 신뢰하는 것뿐만 아니라"라고 설명했습니다. 그리고 그의 의견에 의지하는 사람들에게는 책임이 있으며, 전문 전문가로서 경제와 사회에 대한 책임은 회피할 수 없습니다.”
관련 외국법과 국내법에는 회계법인이 아닌 제3자가 소송을 제기하는 경우도 있다는 규정이 있습니다. 회계책임과 감사책임은 누가 책임을 지는가라는 측면에서 동일한 특성을 가지고 있음을 알 수 있습니다.
회계 책임과 감사 책임의 차이는 주로 세 가지 측면에서 반영됩니다. 첫째, 책임 주체가 다릅니다. 회계책임은 각 단위에 있다. 우리나라의 새로 개정된 '회계법'에서는 "단위의 회계업무와 회계자료의 진실성과 완전성에 대한 책임은 해당 단위의 담당자에게 있다"고 규정하고 있다. 회계담당자와 회계부서 담당자(회계감독자)가 서명날인한다. 회계사가 있는 부서도 회계책임자가 서명날인해야 한다." , 해당 단위의 책임자가 회계책임주체임을 명시하고 있으며, 회계업무를 수행함에 있어 해당 회계담당자가 져야 할 책임을 명시하고 있습니다. 감사책임은 감사업무를 수행하고 약정에 따라 감사보고서를 발행하는 회계법인과 공인회계사에게 있습니다. 둘째, 책임의 성격이 다릅니다. 회계의 목적은 기업의 재무상태, 영업결과, 현금흐름을 공정하게 반영하는 회계처리를 작성하는 것인데, 주로 회계정책과 회계처리방법을 정확하게 선택하고 기업의 경제사업을 포괄적이고 완전하게 반영하는 일을 담당합니다. 감사의 목적은 감사받은 단위의 선택이 적절한지 평가하여 회계 명세서의 신뢰성과 공정성을 평가하는 것입니다. 전자는 회계 정보의 "생산자"입니다. 후자는 회계 정보 검사관이며 대상 제품의 검증을 담당합니다. 두 가지 책임은 완전히 다릅니다. 다시 말하지만, 책임의 내용은 다릅니다. 회계 책임에는 적절한 회계 처리 방법의 선택 및 적용, 완전한 회계 기록 유지, 필요한 내부 통제 시스템 구축 및 개선, 자산의 안전 및 무결성 보호, 회계 정보의 신뢰성, 무결성 및 적법성에 대한 책임이 포함됩니다. 합법성이란 회계는 실제 경제사업에 기초하여 재무상태와 영업결과를 진실하게 반영해야 함을 의미하며, 합법성은 회계기준 및 기타 관련 국가재무회계규정을 준수함을 의미한다. 회계 명세서의 품질을 보장하기 위해 감사 대상 단위. 감사 책임의 내용은 독립적인 감사 표준의 요구 사항에 따라 감사 보고서를 발행하고 감사 보고서의 신뢰성과 적법성을 보장하는 것입니다. 그 중 진정성에는 진실한 반영, 검증가능성, 공정성이라는 세 가지 측면이 포함됩니다. 사후 검증이 가능하며, 필요한 경우 다른 공인회계사가 확립된 절차와 방법에 따라 감사 증거를 재처리하여 동일한 결론을 얻을 수 있다는 것은 감사 의견이 제시된다는 것을 의미합니다. 어떠한 편견이나 편견도 없어야 하며, 재무정보의 공정한 표시에 영향을 미치는 모든 중요한 정보를 공개해야 합니다. 합법성이란 감사보고서의 작성과 발행이 공인회계사법과 독립감사기준의 규정을 준수해야 한다는 것을 의미합니다. 두 가지 책임은 서로 다르다고 볼 수 있습니다. 마지막으로 책임 측정이 다릅니다. 회계책임 이행 정도를 측정하고 판단하는 법적 기준은 회계법, 회계기준 및 기타 관련 재무회계 규정입니다. 감사 책임 이행 정도를 측정하고 판단하는 법적 기준은 독립공인회계사법입니다. 감사 기준 및 기타 관련 법률 및 규정.
2. 회계책임과 감사책임의 실무적 의미를 구별
회계책임과 감사책임의 관계는 동일한 특성을 가지고 있음에도 불구하고 서로 대체할 수 없음을 보여줍니다. 우리는 그것들이 독특하다고 해서 혼동되어서도 안 되고, 어느 한쪽이 서로 다르다고 해서 다른 쪽을 지나치게 강조하거나 무시해서도 안 됩니다. 회계 책임과 감사 책임을 정확하게 이해하고 구별하는 것은 관련 당사자 간의 오해를 없애고 실무를 지도하는 데 큰 의미가 있습니다.
1. 감사를 받는 부서의 책임감을 높이고, 회계행위를 더욱 표준화하며, 회계정보의 신뢰성을 높이는 데 도움이 됩니다.
최근 언론에 공개된 정보에 따르면 회계부정은 충격적일 만큼 충격적이다. 그 이유 중에는 치옹 전 회장 마유(Ma Yu)가 자신들의 책임에 대해 막연하게 인식하고 있기 때문이다. 형사 책임을 지게 된 민위안은 회사가 회계를 조작했다는 사실을 인정했지만 여전히 납득하지 못했다. 위조자. 2000년 7월 1일, 국가가 실시한 새로운 '회계법'은 각 단위의 회계 책임을 더욱 명확하게 하였음에도 불구하고 회계 사기의 주요 사례가 여전히 발생하여 관련 당사자들의 회계 책임에 대한 인식이 무관심하다는 것을 나타냅니다. . 또한, 일부 감사 대상 부서에서는 제품(회계 정보)의 적격 여부가 전적으로 검사관(공인회계사)의 검사에 달려 있다고 생각하여 책임을 전가하는 나쁜 사고방식을 가지고 있습니다. 제품이 공장에서 출고된 후 품질 문제는 검사관의 과실로 인해 발생하며 모든 사람이 검사 링크에 책임을 지게 됩니다. 이러한 책임 전가 사고방식은 감사의 한계와 공인회계사의 누락을 활용하여 위험을 감수하고 사기를 조장하게 만들 것입니다. 회계 책임과 감사 책임을 올바르게 이해하고 구별하는 것은 감사 대상 부서의 리더와 회계사가 책임을 명확히 하고 책임감을 높이며 회계 규정의 제약을 의식적으로 수용하고 회계 및 회계 감독 수준을 향상시켜 회계 정보의 신뢰성을 높이는 데 도움이 됩니다. .
2. 공인회계사의 책임의식 제고, 감사행위의 표준화, 감사실무 수준 향상에 도움이 됩니다.
CPA는 감사 과정에서 감사 계약서와 감사 보고서에 감사 대상 부서의 회계 책임을 기재하고 동시에 감사 대상 부서에 회계 책임을 강조하는 성명서를 발행하도록 요구하지만 업무상 업무상 감사의 한계와 감사의견의 "합리적인 보증" 역할을 강조합니다. 그러나 책임 위험을 방지하기 위한 이러한 조치는 공인회계사가 부담해서는 안 되는 감사 책임을 맡는 것을 막을 뿐이지 감사를 축소할 수는 없습니다. 책임 위험을 피하는 가장 좋은 방법은 전문 표준을 엄격히 준수하고 전문적인 행동을 표준화하며 신중하게 실천하는 것입니다. 감사 책임을 올바르게 이해하고 효과적으로 수행해야만 CPA 경력이 빠르게 발전할 수 있습니다.
3. 법무부와 국민이 공인회계사의 감사책임을 합리적으로 확인하고 정당한 권익을 보호할 수 있도록 돕습니다.
1960년대 중반 이후 세계 여러 나라에서 공인회계사를 상대로 한 소송 건수가 급격히 늘어났는데, 이를 공인회계 '소송폭발' 시대라고 한다. 최근 몇 년간 우리나라에서 공인회계사를 상대로 한 법적 소송이 시작되었지만, 그 수는 해마다 증가하고 있습니다. 공인회계사가 소송을 당하는 이유는 공인회계사 또는 감사를 받는 주체의 책임일 수도 있고, 이용자의 이해 차이에 따른 것일 수도 있습니다. 특히 회계책임과 감사책임을 파악하고 구별하기 위해서는 모든 당사자의 책임을 합리적으로 확인하고 사법적 공정성을 달성하는 것이 중요합니다. 실제로는 "깊은 주머니" 이론과 법원 판례의 영향으로 공인회계사의 법적 책임이 가중되는 경우가 많습니다. 따라서 이러한 이론적 문제는 전문계에만 국한되는 것이 아닙니다. 두 가지 책임 유형과 그 관계를 명확히 하는 것은 사법부가 공인회계사의 법적 책임을 합리적으로 판단하는 전제조건을 제공하는 동시에 감사 업무에 대한 대중의 오해를 줄이고 합법적인 권익을 보호할 수 있습니다. 공인회계사.