고정자산 구매에 대한 매입세액을 공제할 수 있나요?
고정자산에 대한 매입세액이 공제될 수 있습니다. VAT 과세항목(VAT 면세항목 제외) 및 VAT 비과세항목, VAT 면제(이하 비과세) 항목, 집단복지 또는 개인 모두에 사용됩니다.
소비되는 고정자산 공제될 수 있습니다.
소위 고정 자산이란 생산 및 운영과 관련된 기계, 기계, 운송 도구 및 기타 장비, 도구, 가전 제품 등을 말하며 사용 수명이 12개월 이상입니다.
다음 항목에 대한 공제 불가능한 매입세 범위는 매출세에서 공제되지 않습니다.
1. VAT 비과세 품목, VAT 면제 품목, 집단 복지 또는 개인 소비에 사용되는 고정 자산에 대한 매입세는 공제되지 않습니다. VAT 비과세 항목은 VAT 비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 매각 및 건설 중인 부동산 프로젝트를 의미합니다. 개인 비용에는 사교 오락 비용이 포함됩니다. 기계, 기계류, 운송수단 등의 고정자산은 과세재화와 비과세재화의 생산에 혼합되어 판매량에 따라 구분할 수 없는 경우 매입세액을 공제받을 수 있습니다. 즉, 비과세사업, 비과세사업 등에 특별히 사용되는 고정자산에 대한 매입세액만 공제할 수 없으며, 기타 복합용도 고정자산에 대해서는 공제할 수 있습니다. 따라서 VAT 과세항목(VAT 면세항목 제외)과 VAT 비과세항목, VAT 면세항목, 집단복지 또는 개인소비에 사용되는 고정자산에 대해 매입세액이 공제가 허용됩니다.
2. 비정상적인 손실로 인해 구입한 고정자산에 대한 매입세액은 공제되지 않습니다. 이상손실이란 관리소홀로 인한 도난, 분실, 곰팡이, 노후화 등으로 인한 손실을 말합니다.
3. 비정상적으로 분실된 재공품 및 완제품에 사용된 구매 고정자산에 대한 매입세액은 공제되지 않습니다.
4. 국무원 재정세무기관이 규정하는 납세자의 자가용 소비재 매입세액은 공제되지 아니한다. 소비세 과세 대상인 요트, 자동차, 오토바이 등 개인 소유 품목은 기업의 기술 개선 및 생산 장비 업데이트와 관련이 없으며, 매입세액 공제 계산을 위해 생산 및 사업 용품에 쉽게 혼합됩니다. 세금 허점을 메우고 국제 관행을 배우기 위해 납세자 자신이 사용하는 소비세 대상인 오토바이, 자동차, 요트에 대한 매입세는 공제되지 않습니다. 그러나 나중에 구매하고 판매하는 경우에는 일반 재화로 간주되어 매입세액이 공제될 수 있습니다.
5. 상기 4개 고정자산의 운송비 및 비과세 고정자산 매각 운송비에 대해서는 매출세에서 매입세가 공제되지 않습니다.
부동산을 위해 건설 중인 주택, 건물 및 고정자산에 대해서는 매입세액 공제가 허용되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 첫째, 주택 및 건물에 대해서는 생산 및 운영 관련 여부와 상관없이 매입세액을 공제할 수 없습니다. 둘째, 부동산 건설 중인 고정자산에 대한 매입세액 공제는 허용되지 않습니다. 전환 후 기계, 장비 등 고정자산의 건설 중에 사용된 구입 재화 또는 용역에 대해서는 공제를 허용하지만, 부동산 건설 중에 사용된 것에 대해서만 공제를 허용하지 않습니다. 부동산이란 건물, 구조물, 기타 토지부착물을 포함하여 이동할 수 없거나 이동 후 성질 및 형태가 변경되는 재산을 말합니다. 납세자의 부동산 신축, 재건축, 확장, 수리 및 장식은 모두 진행 중인 부동산 프로젝트이므로 매입세액 공제에 사용할 수 없습니다. 용도변경이나 세금에서 공제된 비정상적인 손실을 처리합니다. 납세자가 매입세액을 공제하여 비과세사업, 면세사업, 집단복지 또는 개인소비에 사용하는 고정자산과 이상손실, 진행중인 제품 및 완제품의 이상손실로 소비되는 고정자산, 공제할 수 없는 매입세액은 당월 공제할 수 없는 매입세액 = 순고정자산가액 × 적용세율의 계산식에 따라 계산됩니다.
위 내용이 도움이 되셨으면 좋겠습니다. 궁금한 사항이 있으시면 전문 변호사와 상담하시기 바랍니다.
법적 근거:
10번째" 부가가치세 잠정 규정' 조항
다음 항목에 대한 매입세는 매출세에서 공제되지 않습니다.
(1) 간이식을 사용하여 세금 계산에 사용되는 항목 세금 계산 방법, 부가가치세 면제 항목 및 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 구매한 경우
(2) 비정상적인 손실이 있는 상품을 구매한 경우 및 관련 노동 및 운송 서비스
(3) 구매한 물품(고정 자산 제외), 진행 중인 제품과 완제품의 비정상적인 손실에 사용되는 노동 및 운송 서비스
(4) 기타 국무원이 정하는 사항 다.