내부 회계 관리 사례가 절실히 필요합니다
사례 개요
모 쇼핑몰은 19** 년 * 월 문을 연 뒤 7 개월 만에 9 천만 원의 매출을 달성했고, 1 년 후 매출은 1 억 8600 만 원, 과세 1315 만원, 1 년이었다 4 년째까지 매출은 줄곧 성장세를 보였고, 5 년째에는 4 억 8 천만 원에 달했다. 또 각지에 체인회사를 잇달아 설립하였다. 하지만 개업 8 년 후, 그 상점은 조용히 문을 닫았다! 이 그룹의 도산을 초래한 원인은 다각적이지만, 내부 통제의 극도로 약한 것이 도산의 주요 원인 중 하나이다.
쇼핑몰 내부 통제 실패에 대한 시스템 분석
1. 통제 환경 실패
통제 환경은 특정 정책, 절차 및 효율성에 영향을 미치는 다양한 요소입니다 기업 통제 환경은 다른 통제 요소가 작용할 수 있는지 여부를 결정하고, 다른 요소를 내부적으로 통제하는 기초이며, 기업 내부 통제의 관철과 집행, 기업 내부 통제 목표의 실현에 직접적인 영향을 미치는 것이 기업 내부 통제의 핵심이다. 그렇다면 그룹의 내부 통제 환경은 어떻습니까?
(1) 경영자의 품행, 윤리, 가치
이 그룹에는 투자가 없고 법인 대표는 왕 xx 자신이다. 그 그룹 회사는 어떤 경영자에게 그 그룹 주식회사를 관리하고 운영하도록 위탁하는 결정을 내릴 것이다. 또 그룹 이사회의 회의록에서 "이사회는 회사 경영자가 판매액 1 의 비율에 따라 관리비를 인출하는 것에 동의한다" 고 명확하게 규정하고 있다. 그래서 경영자가 위탁경영그룹의 운영 모델을 형성하고, 그룹과 한 무리의 인마, 두 개의 브랜드, 본부를 다른 곳에 배치했다. 이때부터 사장은 외지에서 그룹과 상가에 대한 관리를 원격으로 실시했다. 왕XX 는 이곳 경영자의 법인 대표이자 그룹의 사장으로, 인력과 자금을 마음대로 뽑을 수 있다. 이런 제도적 안배의 결과는 그룹의 신용과 인원이 경영자에 의해 이용되고, 그룹의 경영이익은 그 경영자가 차지하며, 이 모든 것은 무상이다.
또 이 쇼핑몰은 대출금 2 천만 원을 빌렸는데, xx 주주들은 600 만원을 요구하며 청두에 전화를 걸어 친구 한 명에게 부동산 장사를 시켰는데, 그 결과 모두 손해를 보고 두 채의 건물로 빚을 갚았다. 빚을 갚는 수속은 아직 끝나지 않았는데, 고 xx 는 빚쟁이에게 말했다. 너는 상가에 빚을 갚지 마라. 너는 두 채의 건물을 나에게 주고, 상점의 돈은 내가 갚는다. 결국 상가는 한 푼도 받지 못했다.
이 같은 사실은 그룹이 노출한 극히 일부에 불과하지만 그룹 경영자의 품행과 절상태를 설명할 수 있다.
(2) 이사회
기업 내부 통제 환경의 중요한 요소 중 하나는 이사회이며, 기업은 강력한 이사회를 구축해야 하며, 이사회는 기업의 경영 관리 결정에 대한 실무감독 지도 역할을 할 수 있어야 한다고 생각한다. 이 그룹 회사 내에서 이사회는 줄곧 마비 상태에 처해 있다. 그룹 회사의 등록일 이후 2 년이 지나서야 최종적으로 확립되었다. 최근 2 년 동안 그룹 회사의 의사결정층은 끊임없이 진화하는 상태에 처해 있으며, 정관에 따라 규범화하지 않고 이사회에서 이사들을 소집해 중대한 결정에 대해 표결을 한 적이 없다. 모든 일은 사장 왕 xx 가 한 사람이 촬영한 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 지혜명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 지혜명언) 1995 년 초, 그룹의 주요 주주인 중원 부동산회사 회장이 이인했고, 신임 중사장은 전임자가 승인한 지분 양도로 회사 자산이 유출된 것으로 보고, 지분 분쟁 문제가 해결되지 않으면 이사회에 참가하지 않겠다고 인정하지 않았다. 그 이후로 그룹 최고 의사 결정기구, 감독기관이 마비되었다. 예를 들어, 무형자산에 관명권이 전시되어 있는데, 그 양도는 이사회의 토론을 통해 통과되어야 하지만, 실제로는 왕 xx 가 한 사람이 결정한다. 그가 서명하기만 하면 다른 사람은 그 매장의 체인회사를 지을 수 있다. 이 그룹에서는 사장이 왕이 되어 이사회가 허위로 되어 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언)
(3) 인사 정책 및 직원 품질
사람은 기업에서 가장 중요한 자원이자 중요한 내부 통제 환경 요소입니다. 그렇다면 정아그룹의 인사정책과 직원의 자질은 어떤가?
1. 외모로 사람을 평가한다.
199* 연말에 광저우, 상하이, 베이징 3 곳의 대형 쇼핑몰이 잇따라 개업하여 관리인원이 심각하게 부족하다. 그룹은 서안에서 수백 명의 청년을 채용하여 단기 훈련을 거친 후 세 곳으로 파견할 준비를 하고 있다. 개인 사정을 잘 모르기 때문에 명관상을 대할 수밖에 없고, 이목구비가 단정하고 입이 또렷하게 광저우, 상하이, 베이징의 상가에 사장이나 처장으로 파견되고, 다른 사람들은 판매원이 될 수밖에 없다.
2. 마음대로 사람을 쓰다. 쇼핑몰 예술단의 아나운서 주 xx 는 관리 가치가 없어 장부를 보지 않고 체인 매장의 사장으로 임명되었다.
3. 개인 친분. 쇼핑몰 모 지도자의 사촌 동생, 원래 정주 교외의 농민이 베이징의 한 대형 쇼핑몰 사장으로 임명되었다. 모 지도자의 두 처제, 산둥 농민도 중임으로 임명되었다. 그의 집 유모조차도 그룹 배송센터의 재무감독으로 임명되었다.
(4) 기업 재산권 관계 및 조직 구조. 이 쇼핑몰은 * * 성 건설은행 임대회사와 * * 부동산회사 * * * 가 공동 출자 200 만원으로 설립한 주식제 기업으로, 임대회사 102 만원, 51 지분, 중원 부동산회사 98 만원, 49 지분을 차지하고 있다. 이 쇼핑몰은 주식유한회사를 개편할 계획이기 때문에, 사회 대중에게 주식을 발행할 계획이다. 관련 규정에 따르면 상장회사의 주주는 반드시 5 개 이상 있어야 상장자격을 갖추게 된다. 여러 가지 이유로 개조된 주식유한회사 상장이 성공하지 못했다. 하지만 그 후 일부 가상 지분 양도는 정부 기능부에 의해 원래 * * 건설임대회사 51 의 지분을 * * 산업개발회사 18 로 양도하고 * * 부동산회사 10 으로 양도한 것으로 확인됐다. 원래 * * 부동산회사 49 의 지분은 * * 기업개발회사 18 에 양도되고 * * 신탁투자회사에 양도된다 특히 이후 * * 부동산회사의 신임 회장은 전임자가 승인한 지분 양도로 인해 회사 자산이 유출된 것으로 보고 인정하지 않았다. 그 그룹의 재산권 관계가 혼란스러운 국면이 형성되었다.
이 그룹에는' 화물배송센터' 가 설치되어 있는데, 그 기능은 쇼핑몰 본점과 4 개 직접체인점을 배급하는 것으로, 이 센터는 공장에 직접 주문을 하는 것을 책임지고, 입고비용을 낮추고 각 매장이 스스로 입고될 때 리베이트를 먹는 것을 막기 위한 것이다. 그러나 이 센터는 각 대형 쇼핑몰의 모든 상품을 배송하는데, 가격은 도매시장의 도매가격보다 훨씬 높을 뿐만 아니라 자유시장의 소매가격보다 훨씬 높다! "화물 유통 센터" 는 실제로 큰 블랙홀이되었습니다.
위의 네 가지 측면은 이 그룹의 제어 환경 상황을 잘 보여줍니다. 그 내부 통제 환경이 이렇다면, 그 최종 결말도 예상된 것이다.
2. 위험 인식이 강하지 않음
환경 통제 및 위험 평가는 기업 내 통제의 효율성과 효과를 높이는 열쇠입니다. 그룹은 어떻게 환경 통제 및 위험 평가를 수행합니까? 원래 그룹 사장인 왕XX 는 과거의 경영 실수에 대해 6 가지 교훈을 요약했는데, 그 중 4 개는 위험에 대한 인식과 파악에 관한 문제이다.
1 위는' 시장에 대한 인식이 부족하고 상황에 대한 인식이 부족하다' 는 것이다. 우리가 전진하는 과정에서 국내 상업 동행의 압력에 부딪혔을 뿐만 아니라 외국 소매업의 대거 진입도 우리에게 큰 충격을 주었고, 그로 인해 우리는 비교적 선진적인 경영 모델이 단번에 완전히 무너질 것이라고 생각하게 되었다.
2 위는 "과신, 낙관, 당연한 결과 교만한 군대가 반드시 패한다" 는 것이다.
3 위는 "소매업의 어려운 상황에 직면하여 우리의 대응 능력이 떨어지고, 전체 경영이 막다른 골목에 들어서고, 결국 궁핍한 지경에 이르렀다" 는 것이다.
4 위는 "위험방지능력이 떨어지자, 가까운 일이 일어나자마자 난장판이 되었다" 는 것이다 이 몇 가지 교훈은 그룹 경영진의 사상에서 위험 개념이 부족하고 위험 관리 메커니즘이 설정되지 않아 위험 방지 능력이 매우 낮다는 것을 보여준다.
3. 적절한 통제 활동 부족
통제 활동은 경영진의 지침이 실현되도록 하는 정책 및 절차로, 기업이' 기업 목표를 달성할 수 없는 위험' 에 필요한 조치를 취할 수 있도록 지원합니다. 그룹 운영에는 통제 활동이 거의 없거나, 이른바 정책과 절차가 있어도 명실상부하고 실질적으로 작용하지 않는다.
한 조의 데이터를 보면, 그 그룹의 연간 경기 비용은 모두 70 만 원이 넘는다. 그룹 모 주주는 이 매장에서 8 백만 원을 빌려 차용증도 없이 나중에 300 만 원을 돌려주었고 나머지 5 만 원 매장의 장부와 영수증은' 공사금' 으로 나타났다. 그룹의 또 다른 주주는 1993 년 쇼핑몰 57 만원을 빌렸고, 997 년을 주시할 사람도 없었고, 쇼핑몰 관리비용은 18 억 6000 만원에 달했다. 그룹의 통제 활동이 그렇다면, 어떻게 경영진의 지시가 실현되도록 보장할 수 있는가?
4. 원활한 정보 통신
좋은 정보 및 커뮤니케이션 시스템은 내부 통제의 효율성과 효과를 향상시키는 데 도움이 됩니다. 기업은 어떤 형태로든 일정 기간 동안 적절한 정보를 식별, 입수하고 소통하여 직원들이 순조롭게 임무를 수행할 수 있도록 해야 한다. 이 그룹 내에서는 정보 통신 시스템이 거의 존재하지 않는다. 그룹 내부에는 비용 정보가 필요 없다고 한다. 둘째, 투자 회수 기간과 투자 수익률을 계산하지 않고, 3 은 시장 정보를 수집하지 않는다고 한다. 회계 정보 시스템은 경영진이 마음대로 통제팀 자금을 대량으로 유용했지만 어디로 가는지 알 수 없었다. 이 그룹에서는 정보 시스템이 더 이상 관리 및 제어 도구가 아니라 상위 관리자의 마이크이며, 정보는 원하는 대로 변경됩니다.
5. 내부 감독 부족
기업 내부 통제가 결여된 과정은 납인 관리 프로세스의 수많은 제도와 활동을 통해 이뤄지는 과정이다. 내부 통제 제도가 실질적으로 시행되고 시행된 효과가 양호하고, 내부 통제가 언제든지 새로운 상황에 적응할 수 있도록 하려면 내부 통제를 감독해야 한다. 이 쇼핑몰에서는 개업 이후 전면적이고 철저한 감사를 한 번도 하지 않았다. 간혹 국부적인 내부 감사에서 몇 백만 위안의 자금이 이체된 것을 발견했지만, 나중에는 흐지부지될 수 없었다. 어떤 일이든 사장이 시키는 대로 하고, 부하는 당연히 내부 감사인을 포함해 발언권이 전혀 없다는 것을 보면 내부 감독이 극도로 부족하다는 것은 기정사실임을 알 수 있다.
계시: 기업 내부 통제 개선
이 그룹, 내부 통제의 다섯 요소 모두 문제가 있어 결국 도산의 길로 나아갈 수밖에 없다. 비록 그것은 우리나라 기업의 한 건일 뿐이지만, 이런 현상은 오히려 보편성을 띠고 있다. 현재 우리나라가 WTO 가입을 앞두고 외부 세계, 특히 다국적 기업들의 치열한 경쟁으로 중국 기업에 대한 압력이 커지고 있으며 직면한 도전이 갈수록 심각해지고 있다. 이런 상황에서 경쟁에 대응하면 그 결과는 예측하기 어렵지 않다. 따라서 어떻게 자신의 경쟁력을 제고하고, 어떻게 좀 더 적극적인 상태로 세계 경쟁의 조류에 참여할 것인가가 우리 기업이 직면한 주요 문제와 난제가 될 것이다. 경제현실은 우리 기업이 조속히 기업 내부 통제를 건전하게 세우고 기업 내부 통제의 효율성과 효과를 높일 것을 절실히 요구하고 있다. 현실적으로 볼 때, 우리나라 기업의 경영 이익은 일반적으로 비교적 낮다. 회계 사기가 심하고 재무보고가 심하게 왜곡되었다. 기업의 위법 위반 현상이 갈수록 심해지면서 보편적인 현상이 되었다. 이러한 현상의 원인은 다방면이지만, 내부 통제의 부족과 결함은 그 책임을 면하기 어렵다. 문제는 우리 나라의 많은 기업들이 아직 내부 통제의 중요성을 인식하지 못하고, 내부 통제에 대해 많은 오해가 있다는 점이다. 내부 통제가 10 무더기의 수첩, 문서, 제도라고 생각하거나, 내부 통제가 내부 원가 통제, 내부 자산 보안 통제 등이라고 생각하는데, 심지어 기업 내부 통제에 대한 개념이 전혀 없다는 것이다.
우리 는 우리나라 기업 내부 통제 의 개선 에 대해 두 방면 의 인력 을 할 수 있다고 생각하는데, 하나는 권위 부문 이 내부 통제 의 표준 체계 를 제정 하는 것 이다. 둘째, 기업 내부 통제의 감사에 대한 강제적인 안배를 하여 양자를 병행하는 것이다.
1. 내부 통제 표준 시스템 구축
먼저 내부 통제 표준 시스템 구축은 국제 관행입니다. 오랫동안 내부 통제는 줄곧 기업 내부 사무로 여겨져 왔으며, 기업 관리 당국의 책임 범위 내의 일이다. 미국 공인회계사협회 (AICPA) 가 수년 동안 내부 통제에 대한 정의, 해석, 수정, 재개정 과정을 살펴보면, MCPA 는 과거 내부 통제 목표가 기업 자산 보호, 회계 정보의 정확성 확인, 경영 효율성 향상,
과거 내부 통제에 대한 연구도 대부분 제도의 설계와 감사에 집중돼 내부 통제를 개선하는 방법과 감사의 질과 효율성을 높이는 데 주력했다. 1973 년까지 미국 의회는 FCPA (Foreign Corrupt Practices Act) 를 통과시켰는데, 이 법안은 각 기업이 이런 행위를 막기 위해 내부 통제제도를 세워야 한다고 규정하고 있다. 이 법안은 회계 기준 조항에서 Accounting Standards Provision) 이 미국 감사준칙위원회가 제시한 내부 통제 목표를 달성하지 못하면 벌금 1 만 달러, 책임자에게 5 년 이하의 징역을 선고받을 수 있다고 규정하고 있다. 이로써 내부 통제를 확립하고 강화하는 것은 기업이 이행해야 할 법적 책임이 되었다. 1991 년 11 월, 미국 연방위원회가 발표한 판결 지침에 따르면, 한 직원이 범죄를 저질렀다고 해도 그 회사는 수십만 달러에서 수백만 달러에 달하는 벌금형을 받게 될 것이라고 합니다. (윌리엄 셰익스피어, 「깨어링」, 「킹 제임스 성경」, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 남녀명언) 이 법규의 출범은 규정 준수에 대한 관리자의 중시를 강화하고, 적절한 법규를 준수하고, 가능한 과태료로 인한 손실을 피하는 것도 기업 내부 통제의 중요한 부분이 되었다. 1992 년 AICPA (Authority Registration Accounting Association), 국제 내부 감사원 협회 (IIA), 재무 관리자 협회 (FEI), 미국 회계학회 (AAA), 관리회계학회 (IMA)*** 로 구성된 전문위원회 내부 통제에 대한 새로운 확장을 통해 내부 통제의 다섯 가지 요소를 제시했다. 미국 공인회계사협회는 이 보고서의 제출이 획기적인 의미를 지녔다고 판단했다. "그 역할은 초기의 공인회계원칙과 같고, 관리계에서의 미래 지위도 오늘날의 공인회계원칙과 같다." COSO 보고서는 곧 널리 인정받았고, 세계 각국과 전문단체들은 COSO 보고서를 본받아 내부 통제를 재검토하고 COSO 보고서의 최신 이념을 채택해 자신의 문고를 발표했다. 내부 통제에 관한 표준 체계를 세우는 것은 이미 국제적인 관행이 되었다는 것을 알 수 있다.
둘째, 내부 통제 표준 시스템을 구축하는 것은 재무보고의 신뢰성을 보장하고 기업이 법률 및 규정을 준수하는 중요한 조건입니다. 현대 기업의 전형적인 특징은 소유권과 경영권이 분리되는 것이다. 지분이 비교적 분산되어 있기 때문에 기업 소유자 (권익소유자, 채권소유자, 인적자본소유자 등) 및 기타 이해관계자들은 일반적으로 기업이 대외적으로 발행한 재무보고 등을 통해서만 기업의 경영 관리 상황을 이해할 수 있다. 소유자, 정부 부서, 재료 공급자 등 외부인과 내부자로서의 경영자 사이에 심각한 정보 비대칭이 있다. 따라서 내부 통제의 목표 중 하나는 재무 보고의 신뢰성을 보장하는 것이고, 두 번째는 기업 법률 및 규정의 준수를 보장하는 것입니다. 이 두 가지 목표에서 볼 수 있듯이, 기업 내부 통제를 강화하는 것은 기업의 자발적인 자각 행위일 뿐만 아니라 기업의 책임과 의무이며, 기업이 외부 이익그룹에 대한 책임을 나타내는 한 형태라는 것을 알 수 있다. 따라서 기업 관리 행동의 규범 기준으로 완벽한 내부 통제 표준 체계를 구축하는 것은 내부 통제 목표를 달성하는 데 중요한 조건이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업)
마지막으로, 내부 통제 표준 체계를 수립하는 것은 통일된 견해와 개념 갱신에 도움이 된다. 현재 우리나라 회계이론과 실무계의 기업 내부 통제에 대한 인식은 여전히 내부 견제제도, 내부 통제제도, 내부 통제구조 단계에 머물러 있어 인식이 일정하지 않고, 심지어 잘못된 인식도 적지 않다. 또한 기업계 사법계 회계계 등 업종과 부처마다 내부 통제에 대한 이해가 다르기 때문에 서로 소통할 때 * * * 같은 언어가 부족하다. 공인회계사 직업계에서도 내부 통제에 대한 이해는 감사업무에 미치는 영향에만 국한되어 있다. 따라서 내부 통제 표준 체계를 구축하면 모든 관계자의 소통과 이해를 위한 통일된 기반을 제공할 수 있을 뿐만 아니라, 기업 평가 및 내부 통제 개선을 위한 표준과 방법을 제공할 수 있습니다.
이상의 인식에 근거하여, 우리는 관련 부서가 제때에 역량을 조직하여 내부 통제에 대한 연구를 강화해야 한다고 건의합니다. 우리나라의 입법기관은 이론계, 실무계, 각종 직업단체, 협회, 중개 기관 등을 포함하여 우리나라의 각 방면의 힘을 합동해야 하며, COSO 보고를 기초로 기업 내부 통제에 대한 전면적인 심도 있는 연구를 진행해야 한다. COSO 보고서처럼 내포와 외연 통일, 조작성이 강한 내부 통제 표준 체계를 구축하고 지침을 발표하거나 지침을 제시하면 된다. 또한 내부 통제의 새로운 이념과 정신을 모든 관계자에게 전달해야 한다. 내부 통제 평가 기준, 공인회계사가 내부 통제 감사에 사용하는 기준, 투자자가 내부 통제를 검토하는 데 사용하는 기준과 통일되어 가능한 기대 격차 해소