[1]Liao Dan. 내부 감사 품질을 개선하는 방법[j], 감사 및 재무 관리, 2009(2);
Liao Dan. 내부 감사 품질을 향상시키는 방법
최근 몇 년간 내부 감사 품질 향상은 내부 감사 부서에서 매우 중요한 과제가 되었습니다. 저자는 10년 넘게 대규모 공기업 그룹에서 내부 감사 업무에 종사해 왔습니다. 내부 감사 부서는 엄격한 품질 관리 프로세스가 부족하고 프로젝트 감사 서비스를 수행할 때 상대적으로 단일 감사 방법을 사용하고 있다는 것을 깊이 느낍니다. 프로젝트 감사 업무 수행과 관련하여 감사 방법의 사용은 감사 중 프로세스 제어에 더 중점을 두고 사전 감사 및 사후 감사 링크에 대한 적절한 통제가 부족합니다. 내부 감사의 품질을 향상시키는 방법은 전문적인 과학적 방법을 채택하여 달성해야 합니다. 내부 감사 프로젝트 품질 관리 시스템을 구축하고 감사 프로세스 전반에 걸쳐 품질 관리를 구현합니다. 감사 전, 감사 도중, 감사 이후의 모든 측면을 엄격하게 통제해야만 내부 감사의 품질을 효과적으로 향상시킬 수 있습니다.
구체적인 내부감사 실무에서는 시스템 관리방법, 품질검토방법, 지역관리방법, 자체점검 및 상호점검 품질방법, 내부감사 공개방법 등 5가지 방법을 종합적으로 활용하여 강화된 강화가 가능하다. 감사 품질 프로세스 관리 및 내부 감사 프로젝트 품질 관리 시스템 구축. 내부 감사 업무에 대한 다년간의 실제 경험을 바탕으로 저자는 내부 감사 품질을 향상시키기 위해 감사 업무에서 이러한 방법을 사용하는 방법에 대한 몇 가지 피상적인 견해를 제공합니다.
1. 내부 감사 품질 개선을 위한 제도적 통제 방법
제도적 통제 방법은 내부 감사 부서가 내부 감사를 감독, 제한, 표준화하기 위한 다양한 품질 관리 시스템을 구축 및 개선하는 것을 의미합니다. , 감사 품질을 향상시키는 방법. 내부 감사 부서의 경우 제도적 통제를 통해 내부 감사 행위를 표준화해야 하며, 동시에 특정 제도적 통제를 통해 내부 감사의 책임을 명확히 해야 합니다. 내부 감사 업무에 제도적 통제를 구현하면 감사 품질을 엄격하게 통제하고, 감사 프로세스를 통제하고, 내부 감사 행위를 표준화하고 이를 통해 내부 감사 품질을 통제하기 위한 장기적인 메커니즘을 구축할 수 있습니다.
감사품질관리시스템을 어떻게 구축하고 개선할 것인가? 전체 품질 관리 이론에서 PDCA 작업 주기 방법의 원리를 활용하여 감사 프로세스를 구현하는 동안 감사 프로젝트 품질 관리 프로세스를 4단계로 나눌 수 있습니다. 첫 번째 단계는 "계획"입니다. 특정 감사 프로젝트를 분석하고 구체적인 감사 품질 관리 계획 및 조치를 수립합니다. 두 번째 단계는 "실행(Do)"입니다. 계획을 신중하게 수행하고 다양한 품질 관리 조치를 엄격하게 구현하는 세 번째 단계는 "확인"입니다. 기존 문제와 격차를 식별하기 위해 계획 이행을 검사하고 평가합니다. 네 번째 단계는 "조치"입니다. 향후 감사 업무 구현을 위한 감사 경험을 요약합니다. 점검 결과가 감사 전 예정된 계획과 불일치하는 경우에는 원인을 규명하고 이를 해결하기 위한 조치를 취해야 합니다. 위의 4가지 단계를 성실하게 이행하고 계속해서 시작하여 효과적인 감사 품질 관리 주기 메커니즘과 시스템을 구축한다면 감사 프로젝트의 품질을 효과적으로 보호하고 향상시킬 수 있습니다.
국회감사원이 정한 「감사기관 감사사업의 품질관리 대책(심판)」([2004]감사원령 제6호)에는 국가가 감사기관은 감사사업을 수행하고, 감사계획서 작성, 감사증거 수집, 감사일지 및 감사문서 작성, 감사보고서 발행, 감사파일 수집 등 전 과정에 걸쳐 품질관리를 실시합니다. 이 조치는 국가 감사 기관이 품질 관리를 수행하는 방법에 대해 상세하고 엄격한 규정을 제공합니다. 내부감사기관은 단위의 내부감사사업 품질관리체계를 수립할 때 감사원이 제정한 "감사기관 감사사업 품질관리 방안(심판)"을 참고하여 다음 사항에 기초하여 현실적인 시스템을 구성할 수 있다. 단위의 구체적인 실제 상황 내부 감사 프로젝트 품질 관리 시스템은 내부 감사 품질을 향상시키기 위해 제도적 통제 방법을 사용하기 위한 기반을 마련합니다.
2. 내부 감사 품질 개선을 위한 품질 검토 방법 사용
품질 검토 방법은 프로젝트 진행 중 실제 상황을 기반으로 특정 절차를 통해 엄격한 감사 품질 검토를 확립하는 것을 의미합니다. 감사 시스템. 감사 프로젝트를 수행하는 동안에는 다단계 검토가 필요합니다.
감사 품질 검토는 어떻게 수행하나요? 우선, 내부감사제도에서는 감사품질을 검토해야 한다는 점을 명확히 규정해야 한다. 품질검토에는 감사중 검토와 사후검토가 포함된다. 심사위원 수준, 심사절차 및 핵심사항, 심사위원의 책임 등에 대한 규정을 마련해야 한다.
둘째, 프로젝트감사의 특성을 결합하고 감사품질 검토 수준을 확대하며, 내부감사팀, 내부감사기관, 내부감사리더로 구성된 3단계 검토체계를 구축하여 세부검토, 종합검토를 수행할 필요가 있다. 및 주요 검토 책임이 각각 있습니다. 내부감사팀은 감사 중 세부적인 검토에 중점을 두고 있으며, 감사 과정에서 완료된 업무 추적에 대한 품질 검토를 수행할 전담 인력이나 검토팀을 지정해야 합니다. 감사 완료 단계에서는 내부 감사 기관과 내부 감사 책임자가 감사 후 검토를 실시하며, 정식 감사 결론을 내리기 전 감사팀이 완료한 모든 감사 업무에 대해 감사 품질 관리를 실시합니다.
3. 내부 감사 품질을 개선하기 위해 지역 통제 방법을 사용합니다.
지역 통제 방법은 감사 프로세스 중에 내부 감사인이 전체 감사 대상을 핵심 감사 영역과 비감사 영역으로 나누는 것을 의미합니다. 핵심 영역 감사 영역을 수행한 다음 두 영역에서 서로 다른 수준의 세부 사항, 복잡성 및 단순성을 갖춘 감사 및 감사 품질 관리를 구현하여 포괄적인 감독과 핵심 검사를 결합하여 감사 품질을 향상시킵니다.
감사를 위해 영역 제어 방법을 사용하는 방법은 무엇입니까? 첫째, 감사기획 단계에서는 핵심감사 영역과 비핵심 감사 영역을 결정하는 것이 핵심이다. 핵심이 아닌 감사 영역은 별도로 식별되어야 합니다. 지역은 다양한 감사 방법과 전략에 따라 감사됩니다. 핵심 영역에 대한 핵심 감사와 세부 감사를 실시하고, 종합적인 감독과 핵심 검사를 결합하여 감사 품질을 보장하도록 노력하십시오.
4. 내부 감사 품질 향상을 위해 자체 점검 및 상호 점검 품질 방법을 사용하십시오.
자체 점검 및 상호 점검 품질 방법은 주로 내부 감사팀에 적용됩니다. 내부 감사팀 특정 애플리케이션의 품질 검토 방법입니다. 자체점검방식은 감사인이 자신의 감사업무에 따라 자신의 감사업무를 소급하여 감사결과의 질을 테스트하는 방식으로, 상호점검방식은 서로 다른 감사업무를 담당하는 감사팀을 말한다. 감사인이 감사 업무 프로세스를 회고적으로 조사하여 감사 결과의 품질을 테스트하는 방법입니다.
실제 감사업무에서는 감사품질에 대한 자체점검과 상호점검이 단순한 형식화되지 않도록 노력해야 한다. 자체 검토 중에 감사인은 습관적인 사고와 타성에 영향을 받아 자체 검토가 단순한 형식에 불과할 수 있다는 사실에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 상호검사 방식은 위의 한계를 극복하는 데 도움이 될 수 있지만, 감사인의 개인적인 감정으로 인해 심층적인 검토가 어렵고, 감사인이 상황에 익숙하지 않아 업무 효율성에 영향을 미치는 등의 단점도 있을 수 있습니다. 따라서 내부감사인의 자체검사 및 상호검사 책임은 각 단위의 내부감사제도에 엄격하게 규정하고, 규정을 위반한 감사인은 반드시 처리해야 한다.
5. 내부 감사 공개 방법을 사용하여 내부 감사의 품질을 향상하십시오.
내부 감사 공개 방법은 중요한 내부 감사의 내용, 감사 절차, 프로세스, 결과 및 보고서입니다. 내부 감사 기관의 감사 사항. 방법 등은 검토 중인 내부 부서에 시스템을 공개하는 적절한 방법을 채택합니다. 내부 감사 공개 범위에는 첫째, 내부 감사 대상 부서에 대한 공개, 주로 감사 목적, 내용, 처리 결과, 감사 보고서 및 감독 전화 통화에 대한 공개가 포함됩니다. 두 번째는 관련 내부 당국에 공개하는 것입니다. 공개의 목적은 한편으로는 관련 내부 당국의 지원, 협력 및 감독을 얻고, 관련 내부 당국이 감사 대상 단위의 감사 상태를 이해할 수 있도록 하는 것입니다. 반면에 내부 감사 기관의 감사 권장 사항은 감사 대상 부서가 자체 업무를 더 잘 개선할 수 있게 해줍니다.
내부감사 공시를 어떻게 실시하나요? 우선, 사전감사 단계에서 감사사업이 정식으로 시행되기 전에 내부감사기관은 감사사업명, 감사목적, 감사범위, 내용 및 초점 등에 대한 정보를 제공해야 하며, 감사 실시 기간 동안 감사팀 구성원, 감사 위치 및 연락처, 감사 업무에 대한 규율, 감사인의 성실성 및 규율, 내부 감사 기관의 감독 및 보고 핫라인을 감사 대상 부서에 공개해야 합니다. 감사 공개는 서면 형식으로 작성되어야 하며 실제 필요에 따라 한 장 이상 작성될 수 있으며 감사 대상 부서의 눈에 띄는 위치에 게시되어야 합니다. 감사 대상 기관의 간부 및 직원은 상황과 문제를 보고할 수 있습니다. , 감사인의 업무 규율 및 청렴 규율 이행을 감독해야 합니다. 둘째, 감사 및 감사 후 단계에서 내부감사기관은 감사에서 발견된 문제점과 감사보고서를 단위 직원회의 또는 감사 대상 단위의 중급 이상 간부 및 근로자 대표에게 발표할 수 있다.
내부 감사 홍보를 실시하고 감사 대상 내부 부서와 감사 대상 부서의 간부 및 직원이 내부 감사 행위를 감독하도록 허용하는 것은 감독관(내부 감사 기관)의 업무 품질을 다시 감독하는 것입니다. ) 이는 내부 감사의 질을 향상시키는 데 크게 도움이 될 것입니다. 내부감사 공개 과정은 내부 감사인이 감사 책임에 더욱 주의를 기울이도록 촉구하고, 진지하고 성실하게 내부 감사의 질을 향상시키며, 감사인의 자기 구축을 강화하는 과정이기도 하다. 더 자의식 있고 자존심이 강한 상태.
요약하자면, 내부 감사 기관은 특정 프로젝트 감사 서비스를 구현할 때 객관적인 현실에서 시작하여 재판 전, 재판 중간, 재판 후 및 기타 측면에서 진행해야 하며 합리적으로 과학적인 선택 및 적용을 수행해야 합니다. 방법, 내부 감사 프로젝트 품질 관리 시스템을 구축하고 내부 감사 품질을 향상시키기 위해 노력합니다.