2014년 재정 및 조세 문서 No. 57의 과세 조항
소규모 VAT 면제를 위한 회계 항목 작성 방법
차변: 현금, 은행 예금
대변: 주요 사업 소득
지불 세금 - 납부 부가가치세
교육 부가금, 지방 교육 부가금, 도시 건설세, 인지세, 수자원 보존 기금
차변: 사업세 및 부가금
p>차변: 납부세금(각종 세금 및 수수료 내역)
부가가치세, 교육세, 지방교육세, 도시건설세 면제
차변: 납부세금(부가가치세, 교육세, 지방교육세, 도시건설세)
대변: 영업외소득
"관련 사항에 따름" 중소기업에 대한 부가가치세 및 사업세 면제” “국가세무총서 고시” 2014년 제57호는 다음과 같이 규정하고 있습니다. “소규모 부가가치세 납세자 및 월 매출 또는 매출액이 있는 사업세 납세자 30,000위안(30,000위안 포함, 이하 동일)을 초과하지 않는 경우 위에 언급한 규정을 적용합니다. 이 문서에는 부가가치세 또는 사업세 면제가 명시되어 있으며 그 중 소규모 부가가치세 납세자 및 세금이 부과되는 사업세 납세자입니다. 분기별 매출 또는 매출액이 90,000위안을 초과하지 않는 한 분기 동안 상기 문서의 규정에 따라 부가가치세를 면제합니다. "소규모 납세자는 현재 납부하지 않습니다. 분기별 매출이 RMB 90,000을 초과하지 않는 경우 세금이 부과됩니다. 우리나라 부가가치세의 간략한 역사
1. 부가가치세의 유래
현재의 부가가치세는 많은 사람들이 채택하고 있는 광범위한 영향을 미치는 세금이다. 경제적 이론적 근거는 미국 경제학자(United States Economist)에서 나왔지만 현재의 부가가치세(VAT) 시스템은 미국이 아니라 프랑스에서 시작되었습니다. 부가가치세 개념을 처음 제안한 사람은 1917년 미국 예일대 경제학 교수인 T. A. Adams로 알려져 있다. '사업에 대한 과세' 보고서는 사업에 대한 세금이 법인소득에 과세하는 것보다 매출총이익(매출-구매)에 과세하는 것이 훨씬 낫다고 지적하고 있다. 이는 현행 부가가치세의 구체적인 시행과는 다소 다르다.
1954년 당시 프랑스 국세청 부국장이었던 모리스 로르는 프랑스 부가가치세 제도의 제정과 시행을 적극적으로 추진해 성공을 거뒀다. - 세금이 추가되었습니다. 부가가치세(VAT)는 이중과세를 피할 수 있다는 장점이 있기 때문에 많은 국가에서 점차 채택하고 있지만 많은 학자들로부터 기만적이라는 의문도 제기되어 왔습니다. 부가가치세의 구체적인 실시방법에 있어서 세율 설정, 징수 및 관리 능력의 차이로 인해 실제와 이론의 차이가 뚜렷합니다.
이상한 점은 미국 학자들이 부가가치세 개념을 처음 제안했음에도 불구하고 미국 정부는 부가가치세 제도를 시행하지 않은 대신 ''''' 등으로 소득세 제도를 지속적으로 개선했다는 점이다. '소득'을 주요 조세 대상으로 삼는다. , 재정결산 체계가 완비되어 있거나, 소득세 관리가 더 우수하거나, 부가가치 개념이 더 철저해서인지 세계에서 몇 안 되는 국가 중 하나이다. 촉진된 부가가치세. 소득을 주요 조세원으로 사용하는 근거는 상대적으로 완전한 금융결제 시스템과 상대적으로 적은 현금유동성입니다.
2. 우리나라의 부가가치세 발전
1. 부가가치세 도입 및 시범 시행.
우리나라의 부가가치세는 1979년 기본세제 복원을 배경으로 도입되었습니다. 당시 우리나라의 부가가치세회계의 상대적 복잡성과 조세관리의 낙후성으로 인해, 파일럿 프로젝트는 제품세를 기반으로 점진적으로 수행되었습니다. 따라서 당시에는 부가가치세라고 불렸으나 실제로는 상품세에 대한 개선이었으며, 시범사업의 범위도 제한적이었다.
2. 부가가치세를 결정하고 시행합니다.
1984년 시범사업을 바탕으로 2단계 '과세 이윤'과 결합해 '중화인민공화국 부가가치세 조례(안)'이 공식 공포됐다. 우리나라의 부가가치세 제도 시행이 공식적으로 결정되는 10월 1일부터 시범 시행이 시작됩니다. 그러나 부가가치세는 주로 특정 재화의 생산과 수입을 대상으로 하며, 상품세, 사업세, 부가가치세의 형태를 이룬다.
'조례 초안'에는 "중화인민공화국 영토 내에서 본 조례에 규정된 과세 제품의 생산 및 수입에 종사하는 단위 및 개인은 부가가치세 납세의무자가 된다"고 규정되어 있습니다. 그러나 부가가치세 항목의 실제 범위는 제한되어 있으며 광범위한 영역을 포괄하지 않습니다. 부가가치세 항목은 주로 A와 B의 두 가지 범주로 나뉩니다. A 범주의 제품은 "세금 공제 방법"에 따라 계산되고 B 범주의 제품은 "세금 공제 방법"에 따라 계산됩니다.
카테고리 A 제품이든 카테고리 B 제품이든 수입 과세 대상 제품은 그 구성에 따라 과세되며, 납부 세액은 품목 금액이나 납부 세액을 공제하지 않고 세율을 기준으로 직접 계산됩니다. 부가가치세 정산을 시행하는 업체가 많지 않기 때문에 이 사업을 이해하고 잘 아는 사람이 많지 않습니다.
3. 부가가치세를 종합적으로 실시합니다.
1993년 말, "중화인민공화국 부가가치세 임시조례"(국무원 명령 제134호)가 공식적으로 공포되었으며, 다음과 같은 내용이 명시되어 있습니다. 중화인민공화국 영토 내 가공 및 수리 수리 서비스와 수입화물을 제공하는 단위 및 개인은 1994년 1월 1일부터 부가가치세 납세자가 됩니다. 동시에 '중화인민공화국 국내상품세 조례(안)'과 '중화인민공화국 국내상품세 조례(안)'을 폐지하여 가치공존의 패턴을 형성했다. - 세금 및 사업세가 추가되었습니다.
'부가가치세 잠정규정'에서는 '미지급세액=경상매출세-당액매입세'라는 기본 계산체계를 확립해 현재까지 이어지고 있다. 당시 채택된 부가가치세는 생산부가가치세였다.
4. 소비기준 부가가치세를 점진적으로 시행합니다.
(1) 2004년 7월 1일부터 중국 동북부의 노후 산업 기반 개발을 지원하고 부가가치세를 생산에서 소비로 전환하기 위해 재무부와 국가세무총국에서 《동북지역 부가가치세 공제범위 확대에 관한 특정사항에 관한 고시》(재정세무[2004]제156호)를 발표하여 동북지역 고정자산 매입세액을 전액 공제한다. 한 번에.
(2) 2007년 7월 1일부터 "재무부 및 국가세무총국의 중앙정부 부가가치세 공제 범위 확대를 위한 임시조치" 발행에 관한 고시 지역"(재정과세[2007] 제75호), 고정자산 매입세액은 모두 중부지역에서 일괄 공제됩니다.
(3) 2008년 7월 1일부터 "심각한 피해를 입은 지역에 대한 재무부의 부가가치세 공제 범위 확대를 위한 임시 조치" 발행에 관한 국가세무총국 고시 원촨 지진으로 인한 피해"(재정세무 제2008호〉제108호)에 따라 원촨 지진으로 심각한 피해를 입은 지역에서는 고정자산 매입세가 모두 일시 공제됩니다.
(4) 2009년 1월 1일부터 "부가가치세 전환 개혁의 전국 실시에 관한 여러 문제에 대한 재무부 및 국가 세무 관리국의 통지"(재정 및 세무 [2008] No. 170)이 전국적으로 발행되었습니다. 부가가치세를 생산 기반에서 소비 기반으로 전환하십시오. 소비 기반 부가가치세가 정부 차원에서 확립되었습니다.
(5) 2008년 11월 5일 국무원 제34차 상무회의에서 "중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시조례"(국가명령)이 개정되어 채택되었다. 중화인민공화국 이사회 제538호)가 2009년 1월 1일부터 발효되어 우리나라의 부가가치세를 생산세에서 소비세로 전환하는 작업이 완료되었습니다. 동시에 부가가치세와 사업세가 공존하는 패턴이 형성됐다.
3. 영업세는 부가가치세로 대체되고, 부가가치세는 전면 확대
2012년 1월 1일부터 국무원의 승인을 받아 운송 산업과 서비스 산업에서 사업세를 부가가치세로 대체하기 위한 일부 현대 파일럿 프로그램. 이후 우리나라는 시범사업 범위 확대, 산업 범위 확대 등을 통해 세제개편에서 영업세를 부가가치세로 대체하는 길에 들어섰다.
사업세를 부가가치세로 대체하는 주요 로드맵은 시범사업 업종과 지역을 먼저 선정한 뒤 시범사업 분야를 확대하고 산업 범위를 확대해 단계적으로 발전시키는 것이다. 따라서 영업세를 부가가치세로 대체하는 시행과정은 상대적으로 복잡하고, 해당 기간 동안의 조세정책을 파악하기가 까다롭다.
재정과세 [2016] 제36호를 상징으로 건설, 부동산, 금융, 생활서비스 등 지난 4대 산업에서 영업세에서 부가가치세로의 전환을 전면 시행하겠습니다. 즉, 소급기간 등의 사유로 사업세가 완전히 폐지되지는 않았으나, 신규 사업에 대해서는 세금이 인출된 것입니다. 우리나라는 상품세, 영업세, 부가가치세의 공존에서 '세 가지 세금을 합친다'는 의미의 부가가치세 통일까지의 과정을 거쳤습니다.
현재 우리나라의 부가가치세 관리 실시에는 두 가지 기본 규정이 있습니다. 첫째, "중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시조례"(명령 제11호)입니다. 중화인민공화국 국무원 제538조), 주로 상품 및 노동 서비스의 생산 및 운영에 적용되며, 두 번째는 "영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 실행 방법"(Caishui [ 2016] No. 36)은 주로 부가가치세 사업에 대한 사업세에 적용된다.
현재 부가가치세의 종류는 이론과 실무상 소비기준 부가가치세, 소득기준 부가가치세, 생산기준 부가가치세의 세 가지로 구분된다.
(1) 생산형 부가가치세
생산형 부가가치세는 일반적으로 총 판매 수익에서 소비된 상품 및 서비스 구매를 뺀 금액을 말하지만 구매한 금액은 포함하지 않습니다. 고정자산 잔액은 세금 계산에 따라 계산된 부가가치세입니다. 주요 특징은 고정자산 구입 시 납부한 부가가치세를 공제할 수 없다는 점이다. 징수액이 상대적으로 크고 소득에 대한 통제력이 상대적으로 강하기 때문에 일반적으로 시행 중에 채택되며 과도기적 유형의 부가가치세입니다.
(2) 소득기준 부가가치세
소득기준 부가가치세는 일반적으로 매출 잔액에서 구매한 상품, 서비스 및 고정 자산의 감가상각비를 뺀 금액을 말합니다. 계산된 VAT. 주요 특징은 투자한 고정자산에 포함된 부가가치세가 고정자산의 감가상각을 기준으로 점진적으로 공제된다는 것입니다. 이론적으로는 표준적인 부가가치세이어야 하나, 실제 운영에서는 통제성이 상대적으로 좋지 않고, 소득세와 금융에서 고정자산 감가상각의 회계처리가 다릅니다. 소득기준 부가가치세를 채택한 국가는 거의 없습니다.
(3) 소비부가가치세
소비부가가치세는 일반적으로 총 판매수입에서 구매한 상품 및 서비스와 구매한 고정자산의 소비를 뺀 잔액을 의미합니다. 부가가치세로 계산된 부가가치세. 주요 특징은 고정 자산을 포함하여 구매 투입물에 대해 지불한 모든 VAT를 한 번에 공제할 수 있다는 것입니다. 이러한 부가가치세 유형은 송장세액공제방식을 채택하는데 어려움이 없으며, 송장세금공제방식은 거래별 세액을 계산하여 쉽게 공제할 수 있으므로 선진적이고 표준화된 경량세금형 부가가치세이다.
법적 근거:
'중화인민공화국 개인소득세법' 제11조 거주자 개인이 종합소득을 취득하는 경우 개인소득세는 연 단위로 계산한다. 원천징수 의무자가 있는 경우, 원천징수 의무자는 월별 또는 기간별로 세금을 원천징수하여 납부해야 하며, 최종 정산이 필요한 경우 3월 1일부터 6월 30일 사이에 최종 정산이 이루어집니다. 소득이 발생한 다음 연도. 원천징수 및 선지급 방법은 국무원 세무부서가 제정한다. 거주자 개인이 원천징수 의무자에게 특별 추가 공제 정보를 제공하는 경우, 원천징수의무자는 매월 원천징수할 때 규정에 따라 세금을 공제해야 하며 거부해서는 안 됩니다. 비거주 개인이 임금, 급여, 노동 서비스에 대한 보수, 저작자 보수 소득, 사용료 소득을 얻는 경우 원천징수의무자가 있는 경우 원천징수 의무자는 월별 또는 시간별로 세금을 원천징수하여 납부합니다. , 결제가 이루어지지 않습니다.