법인 청산 시 법인세 및 개인소득세 처리 요령
기업 청산 시 법인세 및 개인소득세 처리 요령
기업 청산 시 소득세 처리란 회사가 계속기업으로서의 운영을 중단하고 종료되는 상황을 말합니다. 소유자가 남은 재산을 분배하거나 그 밖의 경제활동을 할 때 청산대가의 처리, 청산소득세, 남은 자산의 분배 등에 관한 사항을 관리합니다. 다음은 기업 청산을 위한 법인 소득세 및 개인 소득세 처리 기술에 대한 지식입니다.
기업청산 시 법인세, 개인소득세 처리기법
주주결의에 의한 해산, 파산청산, 기업정리 및 해산 등으로 기업을 청산해야 하는 경우 ., 청산소득세는 세법의 규정에 따라 집행되어야 합니다. 일반적으로 다음과 같은 일반적인 상황을 포함합니다:
1. 회사 정관에 규정된 사업 기간이 만료되거나 회사 정관에 규정된 기타 해산 사유가 발생하는 경우
2. 주주총회, 주주총회 또는 이와 유사한 기관의 결의
3. 회사 합병 또는 분할로 인해 기업이 해산되어야 하는 경우
4. 법에 따라 취소, 폐쇄 명령 또는 취소된 경우
5, 법에 따라 인민법원에 의해 해산 또는 파산 선고를 받은 경우
6. 회사 개편 과정에서 청산됩니다.
1. 청산 중 법인세 처리
(1) 기업 청산에 대한 소득세 처리에는 다음이 포함됩니다.
1. 모든 자산은 다음을 기준으로 해야 합니다. 실현 가능 가치 또는 거래 가격에 따라 자산 양도로 인한 손익을 확인합니다.
2. 채권 청산 및 부채 청산으로 인한 손익을 확인합니다.
계속기업 회계 원칙 및 발생액 변경
4. 법에 따라 손실을 보상하고 청산 소득을 결정합니다.
5. 청산 소득세를 계산하고 납부합니다. p>
6. 주주에게 분배할 수 있는 잔여재산, 지급배당금 등을 결정합니다.
(2) 청산 개시일 및 청산 기간의 결정
일반적으로 기업의 청산 개시일은 기업의 실제 운영이 종료되는 날이다.
1. 회사의 정관에 규정된 사업기간이 만료되거나 기타 정관에 규정된 해산 사유가 발생한 경우 해산 결의일은 회사가 공고한다. 이사회 및 기타 기관
2. 주주총회 또는 주주총회 등 기타 유사 기관의 결의일 해산의 경우에는 주주총회 또는 총회 결의일이 됩니다. 주주총회 또는 기타 유사 기관
3. 법에 따라 영업 허가증이 취소되거나 폐쇄 명령을 받은 경우, 관련 행정 기관 문서가 발급된 날짜입니다. >
4. 파산 선고를 받은 기업은 해산되거나 인민 법원이 파산 선고를 한 날이어야 합니다.
5. 기업 구조 조정 중 청산이 필요한 기업은 이사회의 승인을 받아야 합니다. 이사 및 기타 당국의 구조조정 합의서 또는 계약의 서명일
6. 청산이 필요한 기타 상황의 경우 관련 증빙 문서의 발효일.
청산기간이란 기업의 실제 생산·경영이 종료된 날부터 청산업무가 완료되는 날까지의 기간을 말한다. 청산 기간에 진입하는 기업은 청산 관련 사항을 관할 세무 당국에 신고해야 합니다.
기업이 연도 중간에 사업 활동을 종료하는 경우 실제 영업 종료일로부터 60일 이내에 해당 기간의 법인세 최종 결산을 처리해야 합니다. 관할 세무당국에 신고하여 세금을 정산합니다.
(3) 청산 수익 결정
기업의 모든 자산의 실현 가능 가치 또는 거래 가격에서 자산의 과세 기준, 청산 비용, 관련 세금 및 부채를 뺀 금액 정산손익 등을 차감한 잔액이 청산대금입니다.
청산 과정에서 발생하는 재산적 손익, 가격 변동으로 인한 순이익, 상환할 수 없는 부채나 회수할 수 없는 청구권, 청산 기간 동안의 영업손익 등이 발생합니다. 기업은 청산손익에 포함된다.
계산식은 다음과 같습니다.
청산소득 = 자산처분손익 부채결제손익 - 청산세 및 수수료 기타수입(비용)
그 중
1. 자산처분손익은 기업의 모든 자산의 실현가능가치 또는 거래가격에서 과세표준을 뺀 잔액을 말한다.
자산의 과세표준이란 자산 취득 시 결정된 과세표준에서 과세 규정에 따라 세전 공제된 감가상각비, 상각비, 적립금 등의 잔액을 뺀 금액을 말합니다. 청산이 시작되기 전의 과세 연도.
2. 부채결산 손익은 기업의 모든 부채에서 과세표준에 따라 결산금액을 공제한 후의 잔액을 말한다.
부채의 과세 기준은 부채의 장부가액에서 향후 과세 소득을 계산할 때 세금 규정에 따라 공제되는 금액을 뺀 잔액입니다.
기업 청산 전에 지급되지 않기로 결정된 미지급금은 생산경영 소득에 포함되어 과세됩니다. 기업 청산 과정에서 지급되지 않기로 결정된 미지급금은 세금 목적상 청산 소득에 포함됩니다.
기업 청산 과정에서 지급해야 할 미지급 금액 중 청산자산으로 인해 상환이 부족한 금액은 원칙적으로 청산소득에 편입시켜 과세할 필요가 없다. 그러나 실제로 일부 세무 당국에서는 이 방법을 시행하지 않으므로 특정 작업에서는 유연한 처리에 주의하는 것이 좋습니다. 특히 대주주에게 거액의 미지급금이 있을 경우에는 대주주가 먼저 자본금을 늘리고 피투자회사가 그 돈을 상환한 후 청산, 소각하는 것으로 볼 수 있다.
3. 청산 비용 및 세금
(1) 청산 비용은 기업 청산 과정에서 발생하는 청산 업무 관련 비용을 의미하며, 구성원의 보수도 포함됩니다. 청산팀, 감정수수료, 컨설팅수수료, 기타 청산재산의 관리 및 매각에 필요한 비용과 청산과정에서 지급한 소송수수료, 중재수수료, 공고수수료 등을 말합니다.
(2) 관련 세금 및 수수료는 기업 청산 과정에서 공제가 허용되는 법인세 및 부가가치세 이외의 다양한 세금 및 추가 요금을 의미합니다.
(4) 납부세액
납부소득세액 = (청산소득?세금조정액-전년도 결손보충액)?법정세율 (25)
기업은 청산소득을 계산하기 위해 전체 청산기간을 독립된 과세연도로 처리해야 하며, 법정 법인소득세율 25%를 적용해야 하며, 해당 사업기간 동안의 우대세율은 적용할 수 없습니다. .
기업은 등록을 취소하기 전에 세무 당국에 청산 소득을 신고하고 법에 따라 법인 소득세를 납부해야 합니다. 국수한(2009) 제684호 규정에 따라 기업은 청산 완료일로부터 15일 이내에 기업 청산 소득세 신고서를 관할 세무기관에 제출하고 세금을 납부해야 한다.
기업이 규정된 기한 내에 세금을 신고하지 않거나 세금을 납부하지 않는 경우 세무 당국은 "인민공화국 조세징수관리법"의 관련 규정에 따라 연체료를 부과할 수 있습니다. 중국의".
기업의 모든 자산에서 청산 비용, 직원의 임금, 사회 보험료 및 법정 보상금, 소득세 결산, 전년도에 납부해야 할 세금 및 기타 세금 및 지불액을 제외한 실현 가능 가치 또는 거래 가격 회사 부채 중 규정에 따라 소유주에게 분배할 수 있는 잔여 자산을 계산합니다.
청산기업의 주주에게 분배되는 잔여재산액은 청산기업의 미배당이익누적액과 주주지분비율에 따라 계산한 잉여적립금 적립액에 해당한다. 배당소득을 공제한 후 남은 자산 중 주주의 투자비용을 초과하거나 적은 금액은 주주의 투자양도손익으로 인식됩니다.
2. 청산 중 개인소득세 처리
청산된 기업으로부터 자연인 주주가 분배한 잔여 재산 금액. 이는 누적 미배당 이익 및 누적 잉여 준비금에 해당합니다. 청산기업 주주가 보유한 주식비율에 따라 계산한 부분을 배당소득으로 인정하고, 배당금을 공제한 잔액에 따라 개인소득세를 계산하여 부과한다. 투자금액을 초과하는 소득은 "재산"으로 계산됩니다. 양도소득에는 개인소득세가 부과됩니다.
그 중 자연인 주주가 외국인인 경우 배당금액으로 인정받을 수 있는 부분은 "재무부 및 국가세무총국의 특정정책사항에 관한 고시"에 따른다. 개인소득세에 관한" (Caishuizi [1994] No. 20) No. 2 제1조 8항에 규정된 조건 또는 양자간 조세협정이 충족되면 법에 따라 관련 조세감면 정책을 향유할 수 있다. ; 배당금액을 구분할 수 없는 경우에는 조세감면혜택을 받을 수 없습니다. ;