유효이자법을 사용하여 투자 수익과 이자 조정 상각액을 인식하는 방법은 무엇인가요?
1. 최초 인식
1. 할증
차변: 만기보유 투자 - 액면가(투자액을 기준으로 측정) )
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차변: 만기보유투자 - 이자조정(실제지급금액과 액면가의 차이에 따라)
신용: 은행 예금(액면가와 보험료, 취급 수수료 등을 포함한 실제 지불 금액에 따름)
2. 할인 시
차변: 만기 보유 투자 - 액면가(투자액의 액면가에 따라 측정)
대출 : 만기보유투자 - 이자조정(실제지급금액과 액면가의 차이에 따라)
신용: 은행 입금? (액면가, 할인, 수수료 등을 포함한 실제 지불 금액에 따라)
2. 기간별 처리:
1. 프리미엄이 있는 경우
차입금 : 미수이자? (액면가 x 쿠폰율 기준)
신용 : 만기보유투자 - 이자조정? (당기초 액면가에 대한 이자 조정 총액에 실제 이자율을 곱하여 계산)
여신: 투자 소득(둘의 차액)
이자정산계좌를 각 기간마다 상계한 후, 다음 기간의 상각액은 액면가에 실제 이자율을 곱한 최신 총 이자정산계좌 잔액을 기준으로 계산됩니다. 프리미엄으로 매수하는 경우, 각 후속 기간에 상각되는 이자 조정 금액은 점점 작아집니다.
2. 할인된 경우
차입금: 미수금? (액면가에 쿠폰율을 곱한 값)
차입금: 만기보유 투자 - 이자 조정(당기초 액면가 이자 조정 총액에 실제 이자율을 곱하여 계산)
여신: 투자 소득(둘 사이의 차액)
3. 각 기간의 이자가 실제로 수령된 경우
p>차변: 은행 예금
대변: 미수금 이자
만기 처리
만료되면 마지막 보험료나 할인액을 상각하면 좋겠지만, 계산시 반올림 문제로 인해 마지막 기간의 잔액이 이전 방법을 곱한 결과와 약간 다르기 때문에 입니다. 잔액을 기준으로 직접 상각하는 것이 좋습니다.
프리미엄:
차변: 미수금 이자(액면가에 쿠폰율을 곱한 금액 기준)
신용: 만기보유 투자 - 이자 조정( 장부 잔액)
투자 소득(둘의 차액)
할인 시:
차변: 미수금 이자(액면가에 이표를 곱한 금액 기준) 이자율)
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차변: 만기보유 투자 - 이자 조정(계정의 장부 잔액)
여신: 투자 소득(둘 사이의 차이)
5. 원금 수령
차변: 은행 예금
신용: 만기 보유 투자 - 액면가
신용: 미수금
추가 정보:
실질이자율법은 보험료와 할인액을 상각하기 위해 실제 이자율을 사용합니다. 실제로 보험료와 할인액의 상각액을 짜냅니다. 계산방법은 다음과 같습니다.
1. 실질이자율 = 기초채권매수가격 * 실질이자율을 기준으로 계산한 이자비용.
2. 액면가 = 액면가 * 쿠폰 이자율을 기준으로 계산된 이율입니다.
3. 보험료 발행의 경우 현행 보험료 상각액 = 액면가를 기준으로 계산한 이자 - 실제 이자율을 기준으로 계산한 이자비용입니다.
4. 할인발행의 경우 현재 할인상각액 = 실이자율을 기준으로 계산한 이자비용 - 액면가를 기준으로 계산한 이자.
참고: 기간 시작 시 채권의 장부가치 = 액면가 미상각 프리미엄 또는 - 미상각 할인. 만기 시 원금과 이자를 일회 납입해야 하는 채권인 경우 발생 이자는 채권의 장부가액을 증가시키므로 계산 시 차감해야 합니다.
특징
1. 장기부채투자 장부가치의 변화에 따라 각 기간의 실제 이자수익이 변화하며, 각 기간의 보험료 상각액은 기간만큼 증가합니다. 기간. 채권을 프리미엄으로 매입하면 채권 프리미엄이 상각되면서 채권의 장부가치가 감소하기 때문이다.
따라서 계산된 발생이자소득은 기간별로 쿠폰율을 기준으로 계산된 이자가 채권투자의 각 기간에 발생한 이자소득보다 크다. 따라서 각 기간의 보험료 상각액은 기간별로 증가합니다.
2. 채권을 할인된 가격으로 구매하는 경우 채권 할인 상각에 따라 채권의 장부가가 증가하므로 계산된 경과이자 소득은 기간별로 증가합니다.
채권투자 기간별 발생이자수익은 기간별 표면이자율을 기준으로 계산한 이자보다 크며, 그 차이가 기간별 채권할인상각액이므로 기간별 할인상각액이 적용됩니다. 그에 따라 증가합니다.
바이두백과사전-실질이자율법