경제적 보상금이 개인 소득세를 납부해야 합니까? 최신 규정이 있습니까
1, 구규 폐지
국가세무총국 개인이 노동계약 해지로 경제보상금 징수로 개인소득세를 징수하는 문제에 대한 통지 국세발 [1999] 178 호
전문폐지 성문일: 1999 참조: "재정부 세무총국 개인소득세법 개정 후 우대정책 연결 문제에 관한 통지" (재세 [2018] 164 호).
일부 지역에 접근하여 개편, 개조 또는 감원 효율 과정에서 근로자의 노동계약을 해지하고 해고된 직원에게 지급되는 일회성 경제보상금 징수에 대한 개인소득세 정책 문제를 명확히 해달라고 요청했다. 연구에 따르면 현재 다음과 같이 규정되어 있다.
1, 개인이 노동계약 해지로 일회성 경제보상소득을 취득하는 경우' 임금, 임금소득' 항목에 따라 개인소득세를 부과해야 한다.
2. 개인이 취득한 일회성 경제보상소득 액수가 크고 해고된 사람은 일정 기간 동안 고정수입이 없을 수 있으므로 개인이 취득한 일회성 경제보상소득에 대해서는 한 번에 수개월의 임금, 임금 수입을 받는 것으로 간주돼 일정 기간 동안 평균이 허용된다. 구체적인 평균방법은 개인이 취득한 일회성 경제보상수입을 본 기업의 근무 연수로 나누고, 그 몫을 개인의 월임금, 임금 소득으로 나누고, 세법 규정에 따라 개인소득세를 납부하는 것이다. 본 기업의 개인 근무 연수는 실제 근무 연수 수, 12 년 이상 12 년으로 계산한다.
? 셋째, 상기 방법에 따라 계산 된 개인 일회성 경제적 보상 소득에 적용되는 개인 소득세 세금은 지불 단위가 지불 할 때 한 번에 원천징수하고 다음 달 7 일 이내에 재무부에 납부합니다.
4. 개인이 국가 및 지방정부의 규정에 따라 실제로 납부한 주택적립금, 의료보험금, 기본연금금, 실업보험기금은 세금을 계산할 때 공제해야 한다.
< 5 > 개인이 노동계약을 해지한 후 재임직, 고용된 개인소득세에 대한 일회성 경제보상소득은 재임직, 고용된 임금, 임금소득과 합병하여 개인소득세를 보충하지 않는다.
6, 본 통지는 1999 년 10 월 1 일부터 시행됩니다. 이전 규정은 본 통지 규정과 일치하지 않으며 본 통지에 따라 집행됩니다.
국세청 웹 사이트 스크린 샷
2, 신규 규정 시행
재정부 세무총국 개인소득세법 개정 후 특혜정책 연결 문제에 관한 통지 (재세 [2018] 164 호) 큰가요? 중간? 작은? 이 페이지 인쇄
각 성, 자치구, 직할시, 계획단시 재정청 (국), 국세총국 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 세무서, 신강 생산건설병단 재정국:
개인 소득세 특혜 정책 연결 관련 사항은 다음과 같이 통지됩니다.
1, 연간 일회성 상여금, 중앙 기업 책임자의 연간 성과임금 연기 소득 및 임기 장려에 관한 정책
(1) 주민 개인이 연간 일회성 상여금을 받습니다. 국세총국 (National 세무총국) 이 개인취득 연간 일회성 상여금 등 개인 소득세 징수 방법 계산에 관한 통지 (국세발 (2005) 9 일) 규정에 따라 2021 년 12 월 31 일까지 그해 종합소득을 통합하지 않고 연간 일회성 상여금 수입을 12 개월로 나누어 얻은 액수를 본 통지에 첨부된 월별로 환산한 종합소득세율표 (
계산은
과세 금액 = 연간 일회성 상여금 소득 × 적용세율-속산 공제
주민이 1 년 1 회 상여금을 받거나, 해당 연도의 종합소득에 통합하여 세금을 계산하도록 선택할 수 있다.
2022 년 1 월 1 일부터 주민개인은 연간 일회성 상여금을 받아 그해 종합소득계산에 통합하여 개인소득세를 납부해야 한다.
(2) 중앙기업책임자가 연간 성과임금 연기소득과 임기 장려를 받은 것은' 국가세무총국이 중앙기업책임자의 연간 성과임금 연기소득과 임기 장려에 관한 개인소득세 징수에 관한 통지' (국세발 [2007] 118 호) 규정에 따라 2021 년 12 일 2022 년 1 월 1 일 이후의 정책은 별도로 명확하다.
2. 상장회사 지분 인센티브에 관한 정책
(1) 주민개인이 스톡옵션, 주식 부가가치권, 제한적 주식, 주식 인센티브 등 지분 인센티브 (이하 지분 인센티브) 를 취득합니다. "재정부 국세총국 개인 스톡옵션 소득 징수에 관한 개인소득세 문제 통지" (재세 [2005] 35 호), "재정부 국세총국 주식 부가가치권 소득과 제한적 주식소득 징수에 관한 개인 소득세 징수에 관한 통지" (재세 [2009] 5 호), 재정부 국세총국 (재무부 국세총국) 국가 자주 혁신 시범구 관련 세수 시범 정책을 전국적으로 실시하는 통지' (재세 (2015) 116 호) 제 4 조,' 재정부 국세총국' (재세 (2016) 101 호) 제 4 조 ( 계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액 = 주식 인센티브 소득 × 적용 세율-속산 공제
(2) 주민이 한 납세 연도 내에 두 번 이상 (2 회 포함) 지분 인센티브를 취득한 경우 본 통지서에 따라 통합해야 합니다
(3) 2022 년 1 월 1 일 이후 지분 인센티브 정책은 별도로 명시되어 있다.
3. 보험판매원, 증권브로커 커미션 수입에 관한 정책
보험판매원 보험마케팅원, 증권중개인 전시업 비용은 수입액의 25 에 따라 계산한다.
세무서가 보험판매원, 증권중개인에게 커미션 수입을 지급할 때' 개인소득세압류신고관리방법 (시범)' (국가세무총국 공고 2018 년 제 61 호) 에 규정된 누적 원천징수법에 따라 원천세를 계산해야 한다.
4. 개인이 기업연금, 직업연금을 수령하는 정책
개인이 국가가 규정한 퇴직연령에 도달하고 수령한 기업연금, 직업연금은' 재정부 인적자원사회보장부 국가세총국 기업연금 개인소득세 관련 문제에 대한 통지' 에 부합한다. 그중에서 월별로 수령하는 것은 월별 세율표를 적용하여 세금을 계산한다. 분기별로 수령하고, 평균 분담금이 각 달에 부과되고, 매월 수령액이 적용되는 월별 세율표에 따라 세금이 계산됩니다. 연별로 수령하면 종합소득세율표를 적용하여 세금을 계산한다.
개인이 출국 정착으로 한꺼번에 수령한 연금 개인 계좌 자금 또는 개인이 사망한 후 지정된 수혜자 또는 법정 상속인이 한꺼번에 수령한 연금 개인 계좌 잔액은 종합소득세율표를 적용하여 세금을 계산합니다. 개인이 위에서 언급한 특별한 이유 외에 연금 개인 계좌 자금이나 잔액을 한 번에 수령하는 경우 월별 세율표를 적용하여 세금을 계산합니다.
5. 노사 관계 해제, 조기 퇴직, 내부 퇴직에 대한 일회성 보상소득에 관한 정책
(1) 개인과 고용주가 노동관계를 해지하여 일회성 보상소득 (고용주가 지급하는 경제보상금, 생활보조비 및 기타 보조비 포함) 3 배 이상 액수의 부분은 그해 종합소득에 포함되지 않고 종합소득세율표를 별도로 적용해 세금을 계산한다.
(2) 개인이 조기 퇴직 절차를 밟아 얻은 일회성 보조금 수입은 조기 퇴직 절차를 거쳐 법정 퇴직 연령까지의 실제 연간 수에 따라 균등하게 분담하고 적용 세율과 속산 공제를 결정하고 종합소득세율표를 별도로 적용하여 세금을 계산해야 한다. 계산 공식:
과세 금액 = {(일회성 보조금 소득-조기 퇴직 절차부터 법정 퇴직 연령까지의 실제 연간 수)-비용 공제 기준] × 적용세율-속산 공제} × 조기 퇴직 절차를 법정 퇴직 연령까지의 실제 연간 수
6, 단위 저가로 직원 분양에 관한 정책
과세 금액 = 근로자가 실제로 지불하는 주택 구입 가격이 주택 구입 또는 건설 비용 가격보다 낮은 차이 × 적용 세율-속산 공제
7, 외국인 개인의 수당 관련 정책
재정부 국세총국의 개인소득세 정책 문제 통지' (재세 [1994] 20 호),' 국세총국' (국세발 [1997] 54 호) 및' 재정부 국세총국' (국세총국) 에 따라 외국계 개인이 홍콩, 마카오 지역 주택 등의 보조금을 받는다는 통지도 선택할 수 있다 외국인 개인이 일단 선택하게 되면, 한 납세 연도 내에 변경할 수 없다.
(2) 2022 년 1 월 1 일부터 외국인 개인은 더 이상 주택 보조금, 언어 훈련비, 자녀 교육비진 보조금 면세 혜택을 받지 않고 규정에 따라 특별 추가 공제를 받아야 한다.
8, 위의 연결 사항을 제외한 기타 개인 소득세 특혜 정책은 계속해서 원본 문서의 규정에 따라 시행됩니다.
9, 본 통지는 2019 년 1 월 1 일부터 시행됩니다.
다음 서류나 서류조항은 동시에 폐지된다.
(1) "재정부 국가세무총국 개인과 고용인의 노동관계 해제에 관한 일회성 보상소득 면제 개인소득세 면제 통지" (재세 [2001] 157 호) 제 1 조;
(2) "재정부 국세총국 개인 스톡옵션 소득에 대한 개인 소득세 징수에 관한 통지" (재세 [2005] 35 호) 제 4 조 (1) 항;
(3) "재정부 국세총국, 단위 저가 직공에게 개인 소득세 관련 통지" (재세 [2007] 13 호) 제 3 조;
(4) "재정부 인적자원사회보장부 국세총국 기업연금 직업연금 개인소득세 관련 문제에 대한 통지" (재세 [2013] 103 호) 제 3 조 제 1 항 및 제 3 항;
(5) "국세총국은 개인이 주식 등 유가 증권을 구독하고 고용주로부터 할인이나 보조금 수입을 받는 것에 관한 개인 소득세 징수에 관한 통지" (국세발 [1998] 9 호);
(6) "보험기업 마케팅원 (고용인 아님) 이 획득한 소득에 대한 개인 소득세 징수에 관한 국세총국 통지" (국세발 [1998] 13 호);
(7) "국가세무총국 개인이 노동계약 해지로 경제보상금 징수로 개인소득세를 징수한다는 통지" (국세발 [1999] 178 호);
(8) "국가세무총국 국유기업 직원들이 노동계약 해지로 인한 일회성 보상소득징수면제 개인소득세 문제에 관한 통지" (국세발 [2000] 77 호);
(9) "국가세무총국, 개인의 연간 일회성 상여금 취득 등 개인 소득세 징수 방법 계산에 관한 통지" (국세발 [2005] 9 호) 제 2 조;
(10) "보험마케터가 커미션 소득을 취득하고 개인 소득세를 면제한다는 문제에 관한 국세총국 통지" (국세서 [2006] 454 호);
(11) "개인 스톡옵션 소득에 대한 개인 소득세 납부에 관한 국세총국 보충 통지" (국세서 [2006] 902 호) 제 7 조, 제 8 조;
(12) "중앙기업 책임자의 연간 성과임금 연기소득과 임기 장려금 징수에 관한 국가세무총국 통지" (국세발 [2007] 118 호) 제 1 조;
(13) "개인 조기 퇴직에 관한 국세총국 개인 소득세 취득 공고" (국세총국 공고 2011 년 제 6 호) 제 2 조;
(14) "증권중개인 커미션 소득에 대한 개인소득세 징수에 관한 국세총국 공고" (국세총국 공고 2012 년 제 45 호).
액세서리: 월별로 변환된 종합소득세율표
재정부 세무총국
2018 년 12 월 27 일
전문은 국세총국 참조