내부 통제와 내부 감사의 관계
(1) 내부 감사와 내부 통제는 동일한 이론적 근거와 동일한 궁극적인 목표를 가지고 있습니다.
내부 통제와 내부 감사는 개념과 실무가 다르고 서로 다른 이론적 틀을 발전시켜 왔지만, 본질적으로 둘 다의 원래 이론적 기초는 주로 주체-대리인 이론과 정보경제학에 기초하고 있습니다. 본인-대리인 관계에서는 주주와 경영진이 목표와 이해관계에 있어 완전히 일치하지 않으며, 양측 간의 정보 비대칭 문제로 인해 경영진이 주주를 희생시키면서 스스로 이익을 추구할 기회가 많다. . 따라서 대리인이 본인의 이익을 위해 행동하도록 하기 위해 본인은 대리인에게 동기를 부여하고 제한하고 감독하고 처벌하는 완전한 계획을 채택합니다. 기업 지배구조는 이 계획의 제도적 장치이며 내부 통제는 공식적입니다. 이 제도적 장치의 중요한 부분입니다. 내부 감사의 감독, 통제, 평가 및 서비스 기능은 내부 통제 목표 달성에 도움이 되며, 회사의 위험 관리를 강화하고 대리인에 대한 본인의 감독에 도움이 되며 대리인에 대한 본인의 평가에 도움이 됩니다. 에이전트의 성과를 효과적으로 평가하여 인센티브와 처벌을 수행합니다. 따라서 본인-대리인 이론과 정보경제학은 내부 통제와 내부 감사에 대한 동일한 이론적 근거입니다. 내부 감사와 내부 통제는 모두 기업의 운영 요구에 따라 필요한 관리 방법입니다. 내부통제시스템의 목표 달성 두 가지의 궁극적인 목표는 동일하며, 이는 위험관리, 경영효율성 향상, 조직목표의 원활한 실현을 보장하는 것입니다.
(2) 내부 감사는 내부 통제의 필수적인 부분이자 내부 통제를 감독하고 평가하는 중요한 수단입니다.
전체 내부 통제 프레임워크의 5가지 요소 중 통제 환경 요소는 기업의 핵심 인력과 개인의 성실성, 도덕적 가치, 능력, 이사회 및 감사위원회, 관리자 개념 및 스타일, 조직 구조, 권한 및 책임 분할, 내부 감사, 인적 자원 정책 및 절차 등 분명히 내부 감사는 통제 환경의 구성 요소 중 하나입니다. 1992년 COSO 위원회의 "내부 통제 - 전체 프레임워크"에서는 내부 통제의 "감독" 요소에 내부 감사가 포함된다고 결정했습니다. 따라서 내부 감사는 내부 통제의 필수적인 부분이며 내부 감사도 내부 모니터링 및 평가에 중요합니다. 통제란, 내부 감사는 통제 환경 외부의 내부 통제 요소를 재통제하고, 내부 통제의 운영을 감독하고, 동적 평가를 수행하고, 시정 제안을 제시하고, 지속적인 동적 운영 속에서 내부 통제 시스템의 지속적인 개선 및 개선을 촉진하는 것을 의미합니다. , 목표 달성을 촉진하고 보장합니다.