장애인 고용 촉진을 위한 세금 우대 정책
장애인 고용 촉진을 위한 우대 조세 정책
장애인 고용 촉진에 있어 조세 정책의 역할을 더욱 잘 활용하고 장애인의 중요한 이익을 더욱 보호하기 위해 , 국무원의 승인과 민정과의 협의를 거쳐 재정부와 중국 장애인 연합회는 전국 장애인 고용을 촉진하기 위해 새로운 세금 우대 정책을 시행하기로 합의하고 결정했습니다. 다음은 장애인 고용 촉진을 위해 제가 여러분께 전해드리는 세금 우대 정책입니다. 읽어 보시기 바랍니다.
1. 장애인 배치 단위에 대한 부가가치세 및 사업세 정책
장애인 배치 단위에 대해 세무 당국은 다음을 시행합니다. 장애인을 단위별로 실제 배치하는 방식으로 부가가치세를 부과·환급하거나 인원수에 따라 사업세를 감면하는 방식에 따라 한도에 도달하는 즉시 부가가치세를 부과·환급합니다.
(1) 실제로 배치된 각 장애인에 대한 연간 환급 가능한 부가가치세 또는 사업세 감면의 구체적인 한도는 구 및 카운티를 기준으로 현급 이상의 세무 당국이 결정합니다. (현급 도시 및 배너 포함), 아래 동일) 성(자치구, 직할시 포함) 인민 정부가 승인한 최저 임금 기준의 6배에 따라 결정됩니다. 별도의 국가 계획 하에 있는 도시, 이하 동일)급 인민 정부. 단, 최대 한도는 1인당 연간 35,000위안을 초과할 수 없습니다.
(2) 해당 주 세무당국은 매월 납부한 부가가치세 금액이 환급에 부족한 경우, 납부한 부가가치세를 매월 환급하여야 합니다. 당해연도(과세연도 참조, 이하 동일) 이전 달의 부가가치세 환급금은 이미 납부한 금액에서 공제할 수 있으며, 환급액이 부족한 금액은 이월하여 다음 달로 환급받을 수 있습니다. 올해. 관할 지방세무관청은 매월 납부한 사업세액이 감소하기에 부족한 경우 해당 연도 내 다음 달로 이월할 수 있으나 이전 달에 납부한 사업세는 감면되지 않습니다. 환불됩니다.
(3) 위의 부가가치세 특혜 정책은 상품의 생산 및 판매 또는 가공, 수리 및 수리 서비스 제공으로 인한 소득이 총 수입의 50%를 차지하는 단위에만 적용됩니다. 부가가치세 사업 및 사업세 사업 소득은 적용되지 않습니다. 상기 단위의 소비세 과세대상 물품의 생산 및 판매, 구매한 물품의 직접 판매(상품 도소매 포함), 처리를 위해 외부 기관에 위탁된 물품. 상기 사업세 우대 정책은 서비스업세 항목 제공으로 인한 소득(광고업 제외)이 부가가치세 사업과 사업세 사업 소득 합계의 50%를 차지하는 단위에만 적용되며, 위에는 적용되지 않습니다. 광고 산업 서비스를 제공하는 단위와 서비스 산업에 속하지 않는 단위는 무엇입니까? 과세 품목 사업세 과세 서비스 소득.
단위는 위에서 언급한 세금 우대 정책을 적용받는 기업의 판매 소득 또는 영업 소득을 별도로 회계 처리해야 하며, 별도로 회계 처리할 수 없는 경우에는 세금 혜택을 받을 수 없습니다. 본 통지에 규정된 우대 VAT 또는 사업세 정책.
(4) 본 통지에 규정된 부가가치세 및 사업세에 대한 우대 세금 정책을 누리는 사업을 동시에 운영하는 단위는 선택한 후 부가가치세를 환급하거나 사업세를 감면할 수 있습니다. , 1년 이내에는 변경할 수 없습니다.
(5) 장애인 고용촉진을 위한 조세우대정책과 해고재취업, 군편입간부, 병역가족 등 고용지원을 위한 조세우대정책이 모두 적용되는 경우 , 장치는 가장 우선적인 정책을 적용하도록 선택할 수 있지만 누적해서 실행할 수는 없습니다.
(6) 이 조항에 언급된 "단위"는 다양한 유형의 소유권을 지닌 세무 등록 기업(개인 소유주, 파트너십 및 자영업 가구 포함), 공공 기관, 사회 단체 및 민간 비기업을 의미합니다. -기업 단위.
2. 장애인 배치 단위에 대한 법인세 정책
(1) 단위가 장애인에게 지급하는 실제 임금은 법인세 전 공제 가능하며, 장애인에게 지급되는 장애인 실제 급여에서 100을 추가 공제합니다.
단위가 장애인에게 실제로 지급한 임금 중 추가공제액이 해당 연도 과세소득액보다 큰 경우, 초과하는 과세소득액을 초과하지 않는 부분에 대해 공제를 허용할 수 있습니다. 해당 부분은 올해 또는 다음 연도에 공제되지 않습니다. 위에서 언급한 임금에서 과세 소득을 공제하는 방법은 손실이 발생하는 단위에는 적용되지 않습니다.
위에서 언급한 과세 소득을 임금에서 공제하는 방법을 시행하는 동안 단위는 다른 우대 법인세 정책을 누릴 수 있습니다.
(2) 제1조의 규정에 따라 단위가 획득한 부가가치세 환급 또는 사업세 감면 소득은 법인세가 면제된다.
(3) 이 조항에 언급된 "단위"는 다양한 유형의 소유권을 지닌 세무 등록 기업(개인 소유, 파트너십 및 자영업 가구 제외), 공공 기관, 사회 단체 및 민간 비기업을 의미합니다. -기업 단위.
3. 장애인 개인 고용에 대한 부가가치세 및 사업세 정책
(1) "중화인민공화국 및 기업에 관한 국가 임시 규정"에 따름 세금'(국무원 명령 제136호) '중화인민공화국 임시규정 및 국가영업세 실시세칙' 제6조 제2항, 제26조 [(93) Cai Fa Zi No. 40] 장애인이 사회에 제공할 수 있도록 규정합니다. 노동 서비스는 사업세가 면제됩니다.
(2) "농산물의 부가가치세율 조정 및 부가가치세 면제에 관한 재정부 및 국가세무국 고시" 제3조의 규정에 의거 특정 품목에 대한 세금' [(94) 재정과 과세 제4호] ((빨간색 부분은 만료됨), 장애인이 제공하는 가공, 수리 및 수리 서비스에 대해서는 부가가치세가 면제됩니다.
4. 장애인 고용을 위한 개인소득세 정책
"중화인민공화국 개인소득세법" 제5조(대통령령 제44호)에 의거 ) 《중화인민공화국 개인소득세법 실시조례》(국무원 명령 제142호) 제16조의 규정에 따라 장애인이 취득한 근로소득은 다음과 같이 처리됩니다. 지방(별도의 국가 계획 하에 있는 도시 제외) 규정에 따라 인민 정부 세금 감면 범위와 기간에 따라 개인소득세가 감소됩니다. 구체적인 소득 항목은 임금 및 급여 소득, 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득, 기업 및 기관의 계약 및 임대 운영 소득, 노동 보수 소득, 저자 보수 소득, 로열티 소득입니다.
5. 세금 우대 정책을 누리는 단위에 대한 조건
장애인을 고용하는 단위(복지 기업, 시각 장애인 마사지 기관, 산업 치료 기관 및 기타 단위 포함)는 다음을 충족해야 합니다. 동시에 다음 조건을 충족해야 합니다. 관련 부서의 확인을 받은 후 본 통지문 제1조 및 제2조에 규정된 세금 우대 정책을 신청할 수 있습니다.
(1) 법률에 따라, 배치된 각 장애인은 1년(1년 포함) 이상의 노동 계약 또는 서비스 계약을 체결했으며 배치된 각 장애인은 실제로 해당 단위에서 근무합니다.
(2) 해당 단위의 전체 현직 근로자 수 중 실제로 수용된 장애인의 월평균 비율은 25명(포함) 이상이어야 하며, 실제 수용된 장애인 수는 5명 이상이어야 합니다. 10(포함).
단위 내 전체 직원 중 실제 배치된 장애인의 월평균 비율은 25명 미만(25명 제외) 1.5명 초과(1.5 포함)이며, 실제 배치된 장애인 수는 1.5명 이상이다. 5인 이상(5인 단위)인 경우 이 고시 제2조 제1항에 규정된 법인세 우대 정책을 누릴 수 있으나, 이 고시 제1조에 규정된 부가가치세 또는 사업세 우대 정책은 누릴 수 없습니다.
(3) 재정착한 각 장애인에 대해 기본 연금 보험, 기본 의료 보험, 실업 보험, 산재 보험 등 월간 사회보험료 전액을 다음 규정에 따라 지불했습니다. 국가 정책에 따라 해당 단위가 위치한 지역 및 현의 인민 정부.
(4) 은행 및 기타 금융 기관을 통해 각 장애인에게 지급되는 실제 지급액은 해당 장치가 위치한 지역 또는 현의 성 인민 정부가 승인한 최저 임금 기준 이상입니다.
(5) 장애인을 일자리에 배치하기 위한 기본 시설을 갖추고 있습니다.
6. 기타 관련 조항
(1) 상기 특혜 조세 정책 조건을 충족하는 것으로 확인된 단위는 월 단위로 실제 세금의 평균 비율을 계산해야 합니다. 해당 단위의 총 활동 직원 수에 장애인 배치 , 이번 달 평균 비율이 요구 사항을 충족하지 않으면 이번 달에 해당하는 세금 혜택이 중단됩니다. 1년 간 3개월 누적 평균 비율이 요건을 충족하지 못하는 경우, 다음 해 해당 조세우대 혜택을 받을 수 있는 자격이 취소됩니다.
(2) "재무부 및 국가세무국 교육세 정책에 관한 고시" 제1조 7항에 규정된 특수교육학교가 조직한 기업(Caishui [2004]) 제39호) 설립된 기업을 말하며, 주로 학교 학생들에게 인턴십 장소를 제공하고, 학교에서 자금을 조달하고, 학교에서 운영 및 관리하며, 모든 운영 수입이 학교에 귀속되는 기업을 말합니다. 제1조 및 제2조에 규정된 조세우대 정책은 제5조 제2항의 조건을 충족하는 한 통지됩니다. 이러한 기업에는 장애인 수를 계산할 때 해당 기업에서 실제로 일하고 있는 특수교육 학교의 정규 학생이 포함될 수 있으며, 해당 단위의 직원 수를 계산할 때 위에 언급된 학생도 포함되어야 합니다.
(3) 랴오닝, 다롄, 상하이, 저장, 닝보, 후베이, 광둥, 선전, 충칭, 산시를 제외한 기타 지역에서는 7월 1일 이전에 복지 기업에 대한 세금 우대 정책을 누린 자 , 2007 이 고시 제5조 제3항에 규정된 사회보험 납부 관련 조건을 충족하지 못하지만 이 고시 제5조에 규정된 기타 조건을 충족하는 단위는 관할 세무 당국에서 일시적으로 우대세 혜택을 받는 것으로 확인할 수 있습니다. 정책. 위에 언급된 단위는 관련 규정에 따라 가능한 한 빨리 재정착된 장애인을 위해 관련 사회보험 전액을 지불해야 합니다. 2007년 10월 1일부터 이 조항을 아직 준수하지 않는 단위는 본 고시 제1조 및 제2조에 규정된 조세 혜택 정책 시행을 중단해야 합니다.
(4) 장애인 주택이 세금 우대 정책을 누릴 수 있는 다양한 조건에 대한 연간 검토 조치를 시행합니다. 구체적인 연간 검토 조치는 지방 세무 부서가 민원 부서와 공동으로 수립해야 합니다. 수준과 장애인 연맹.
7. 관련 정의
(1) 본 고시에 언급된 "장애인"은 "중화인민공화국 장애인증"을 소지한 자를 의미하며, 시각 장애, 청각 장애, 언어 장애, 신체 장애, 지적 장애, 정신 장애 및 "중화인민공화국 장애 군인 자격증(1급~8급)"을 소지한 사람.
(2) 본 고지에서 언급된 “개인”은 자연인을 의미합니다.
(3) 본 통지에 언급된 "해당 부서의 직원"은 해당 부서와 노동 관계를 맺고 법에 따라 노동 계약 또는 서비스 계약을 체결해야 하는 직원을 의미합니다.
(4) 이 고시에 언급된 “산업치료기관”이란 정신장애인을 적절한 생산적 노동에 참여시키고 재활치료를 실시함으로써 고용과 재활을 통합한 복지생산 및 정착단위를 말한다. 정서 안정, 증상 완화, 기술 향상, 생활 조건 개선 등의 목적을 달성하기 위해 정신병원 부속 재활 워크숍, 기업 부속 산업 치료 워크숍, 풀뿌리 정부 및 단체가 설립한 산업 치료 스테이션 등이 포함됩니다.
8. 장애인 수 계산에 관한 규정
(1) 정신 장애인을 장애인 수에 포함시켜 세금 혜택을 누릴 수 있도록 허용 본 고시 제1조 및 제2조에 규정된 정책은 정신 장애인 고용에 적합한 작업 치료 기관 및 기타 단위로 제한됩니다. 구체적인 범위는 성 세무국이 동급 재정, 민정 부서 및 장애인 연합회와 협력하여 정한다.
(2) 단위에서 배치한 근로 연령 장애인으로서 중화인민공화국 노동법(대통령 명령 제28호) 및 관련 규정의 근로 연령을 충족하지 못하는 장애인은 해당되지 않습니다. 제5조제2항에 따른 정착비율, 제1조에 따른 세금환급 및 감면한도, 제2조에 따른 퇴직공제금액의 계산
9. 단위 및 개인이 허위 노동 계약 또는 서비스 계약을 체결하고, 장애 증명서 또는 장애 군인 증명서를 위조 또는 재사용하고, 실제로 일하는 대신 장애인의 이름을 사용하고, 장애 보험을 허위로 신고하고, 은밀하게 청구합니다. 장애가 있는 사람이 법률, 규정 및 기타 관련 조항에 따라 관련 부서 및 직원에게 책임을 묻는 것 외에 지급된 임금 등을 회수하는 등 본 통지에 규정된 세금 우대 정책을 속이는 경우 실제로 감액(환급)됩니다. 위의 불법행위가 발생한 연도에 향유된 세금을 환수하여 전액 국고에 예치해야 하며, 이 고시에서 규정한 각종 조세특혜혜택을 받을 수 있는 자격은 해당 행위가 발생한 연도로부터 3년 이내에 취소됩니다. 위에서 언급한 위반 사항이 발생했습니다.
10. 본 통지에 규정된 다양한 세금 우대 정책에 대한 구체적인 징수 및 관리 방법은 국가세무총국이 민정부 및 중국 장애인 연합회와 협력하여 별도로 제정합니다. . 복지 기업의 장애인 배치 비율 및 장애인 기본 시설 파악 및 관리 방법은 민정부가 재정부, 국가 세무총국, 중국 장애인과의 협의를 거쳐 제정합니다. 시각 장애인 마사지 기관, 산업 치료 기관 및 기타 단위의 장애인 비율 및 배치는 중국 장애인 연합회와 협의하여 장애인 기본 시설 식별 및 관리 방법을 제정합니다. 재정부, 민정부, 국가세무총국.
11. 이 고시는 2007년 7월 1일부터 시행되나, 이 고시 제2조의 외국인투자기업에 적용되는 법인세 우대정책은 2008년 1월 1일부터 시행한다. 기업 소득세에 대한 특정 우대 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지((94) 재정 및 세무 제1호), 제1조 제9항 및 재정부 및 국가세무국의 통지 기업소득세 특정 우대정책에 관한 국가세무총국 "과세 문제에 관한 고시"((94) 재정 및 세무 제3호), "공민 복지 기업의 매출세 징수에 관한 고시"(궈수이파[1994]) 제155호), 재정부 및 국가세무총국의 "공민복지기업 매출세 징수에 관한 고시"(제155호, 1994) 복지기업 세무정책 문제에 관한 고시"(Caishui [2000] 제35호), "현 복지기업 우대세 정책 조정 및 개선에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시"(Caishui [2006] No. 111), "국가고시" 국가세무총국, 재정부, 민정부, 중국장애인연합회가 현재 복지기업에 대한 우대세금 정책 시범 시행 조치를 조정하고 개선한다”(궈수이파[2006] No. 112) 및 "복지 기업에 대한 현행 특혜 조세 정책의 추가 조정 및 개선에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시" "우대 조세 정책 시범 작업에 관한 고시"(재정 및 세무 [2006] No. . 135)은 2007년 7월 1일부터 시행이 중단됩니다.
12. 다양한 장소의 각급 재정 및 세무 부서는 본 고시의 조항을 성실히 이행하고 리더십을 강화하며 적시에 지방 정부에 보고하고 정부의 이해와 지원을 얻어야 합니다. 민사, 장애, 연락 부서와 긴밀히 협력하고 인민연합 및 기타 부서와 소통합니다. 과세 부서는 위 부서의 참여로 공동 회의 시스템을 구축하는 데 앞장서야 하며, 이 고시에 규정된 다양한 정책을 공동으로 시행해야 합니다. 재정 및 세무 부서는 서로 협력해야 합니다. 주 세무 부서는 본 통지에 규정된 다양한 정책 시행에 대한 세금 감면(환급) 데이터 및 관련 상황을 6개월마다 주 재정 부서에 즉시 보고해야 합니다.
13. 여러 곳에서 시행하는 데 문제가 있는 경우 적시에 재무부와 국가 세무국에 신고해 주세요.
장애인 고용을 위한 우대 조세 정책 추진 문제에 관한 국가세무국 발표
2013년 국가세무국 공고 제78호 발행일: 12월 2013년 3월 30일
장애인 고용촉진을 위한 조세우대정책의 시행효과를 더욱 제고하고, 장애인 근로자의 정당한 권익을 보호하기 위하여 조세우대정책과 관련된 사항을 장애인 고용촉진을 위한 조세정책을 다음과 같이 공고합니다.
《 재정부 고시 제5조 제3항에 규정된 '기초연금보험' 및 '기본의료보험' 및 장애인 고용 촉진을 위한 우대 조세 정책에 관한 국가 세무국(Caishui [2007] No. 92)에서는 기본 기본 연금 보험 및 근로자 의료 보험에 대해 언급하고 있으며 근로자 기본 의료 보험에는 포함되지 않습니다. 도시주민 사회연금보험, 신농촌사회연금보험, 도시주민 기본의료보험, 신농촌협동의료 등이다. ;