납세자란 무엇입니까? 이 개념을 이해할 때 주의해야 할 사항은 무엇인가요?
납세자란 조세법적 용어로 납세자의 약자로, 세법상 납세의무를 직접적으로 이행하는 단체 또는 개인을 말합니다. 납세자는 과세 대상자를 지정하고 과세 주체를 대표하는 조세 시스템의 요소입니다. 납세자의 의미를 이해하기 위해서는 다음 사항에 주의해야 합니다. (1) 납세자는 세법에 규정되어 있습니다. 누가 납세자이고 누가 납세자가 아닌지는 세법에 규정되어 있는 것이지 특정 개인이나 납세자가 규정하는 것이 아닙니다. 과세당국과 세무담당자가 스스로 결정을 내릴 수 있다고 법에 명시되어 있지 않는 한, 세무당국과 세무담당자라도 납세자의 자격이나 지위를 결정할 권한이 없습니다. (2) 납세자는 조세의무를 직접 부담하는 주체인가? 납세자는 법적으로 간접적이 아닌 직접적으로 조세의무를 부담하는 조직 또는 개인이다. 이는 원천징수 의무자와 납세자의 개념과는 다릅니다. 세금 납부에 직접적인 책임이 있는 일부 조직이나 개인은 납부가 불편하거나 세원 관리가 어렵거나 세무 당국이 세금을 징수하는 데 드는 비용이 너무 높기 때문에 세금을 회피할 수 있습니다. 관련 단위 또는 개인(예: 구매자 및 판매자, 본인 및 수탁자 등)이 납세자를 대신하여 지급금을 원천징수하거나 징수합니다. 직접납세의무와 간접납세의무를 법적으로 구별하기 위해, 간접적으로 납세의무를 부담하는 조직이나 개인을 원천징수납부대리인 또는 징수납부대리인이라고 합니다. (3) 납세자는 법적으로만 납세의무를 부담합니다.
납세자가 법적으로 납세의무를 부담한다는 사실이 반드시 실제로 또는 경제적으로 납세의무를 부담한다는 의미는 아닙니다. 법적 조세의무와 경제적 조세부담을 구별하기 위해 경제적 조세의무를 부담하는 조직이나 개인을 납세자라고 합니다.