기업소득세 세전 공제 원칙은 무엇입니까
기업 소득세의 세금 계산은 과세 소득 금액, 즉 각 과세 연도의 총 소득, 비과세 소득, 면세 소득, 각 공제 및 보상 허용 이전 연도 결손 후 잔액을 기준으로 합니다. 세법은 기업이 실제로 발생한 소득 취득과 관련된 합리적인 지출, 즉 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 지출을 규정하고 과세 소득 계산 시 공제를 허가한다. 우리나라의 기업소득세는 법정 공제를 실시하기 때문에, 한 지출이 세전 공제를 할 수 있는지 여부는 먼저 세법에서 공제를 허용하는 지출에 속하는지, 그리고 그 지출에 해당하는 지급증빙이 유효한 공제증빙으로 사용될 수 있는지를 보아야 한다. 과세 소득에 영향을 미치는 여러 요인 중 항목이 가장 많고 변수가 가장 큰 것은 각 공제 금액이지만, 사실 물물전달체는 공제증빙이다. 소득세를 선납할 때 유효한 공제 증명서의 역할은 그다지 두드러지지 않지만, 소득세환결산 청산할 때는 반드시 유효한 증빙을 받아야 공제할 수 있고, 어떤 증빙을 유효한 공제증빙증으로 사용할 수 있는지, 이때도 쌍방의 쟁의를 징수하는 초점이 되었다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세) 기업소득세에 대한 세전 공제 증빙서에 대해 언급할 때마다 당연히 가장 먼저 생각하는 것은 송장이지만, 현행 세법에 따르면, 송장은 소득세 세전 공제 증명서 중 중요한 것일 뿐, 송장이 없으면 절대 공제할 수 없고, 송장이 있으면 반드시 공제를 허가해야 하는 것은 아니다. 지출은 세전 공제 및 공제 증명서의 관리 원칙 진실성 원칙을 허용하는데, 이는 세전 공제 증명서 관리의 첫 번째 원칙이다. 증명서를 공제하여 반영한 바와 같이, 기업이 발생한 각종 지출은 확실히 이미 실제로 발생한 것이다. 요구 지출은 실제로 발생하며, 지출 발생 증명서가 실제적이고 효과적이라는 것을 증명한다. 진실성 원칙에는 또 합법성 원칙, 공제 항목 및 공제 금액, 과세 소득액 계산, 세법, 법규의 규정 준수, 기업 재무, 회계처리 방법 및 세법, 법규의 규정과 일치하지 않는 경우 세법, 법규의 규정에 따라 계산해야 합니다. 세법, 규정, 국무원 재정, 세무 주관부에서 명시적으로 규정하지 않은 구체적인 공제 항목은 세전 공제의 기본 원칙을 위반하지 않고 국가 재무, 회계 규정에 따라 계산한다. 각종 공제 증명서는 국가 세금 규정에 부합해야 하며, 각종 증명서, 특히 인보이스는 그 출처 형식 등이 모두 세법 규정에 부합해야 한다. 관련성 원칙. 증빙증빙에 반영된 관련 지출을 공제하는 것은 취득한 수입과 직접 관련이 있어야 한다. 즉, 기업이 실제로 발생한 것은 경제적 이익의 유입이나 예상 경제적 이익의 유입을 가져올 수 있는 지출이다. 합리성의 원칙. 공제증빙증빙에 반영된 지출은 당기 손익이나 자산 원가와 관련된 필수 및 정상 지출이어야 하며, 계산 및 분배 방법은 일반 경영 관례 및 회계 관행에 부합해야 합니다. 확실성 원칙. 공제 증명서에 반영된 지출의 금액은 반드시 확정적이어야 하거나, 지출이 있으면 세전에 공제할 수 없다. 즉, 각 지출에 대한 지불 시간은 기업에 의해 결정될 수 있지만, 추정 가능한 지출보다는 실제로 안정적으로 측정할 수 있는 지출이 발생해야 합니다. 수익기 원칙, 즉 수익성 지출과 자본성 지출을 나누는 원칙. 수익 지출은 현재 기간에 직접 공제됩니다. 자본성 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 하며, 발생 시기에 직접 공제해서는 안 된다. 세법에 특별한 규정이 있는 것 외에, 실제로 발생한 각종 지출은 반복적으로 공제해서는 안 된다. 발생제 원칙은 세전 공제 증명서 관리의 일반 원칙이며, 회계규범에 규정된 기업의 회계 확인, 측정 및 보고의 기초이며, 세전 공제 및 과세 소득액 계산은 반드시 이 원칙을 따라야 한다. 발생주의, 발생제 원칙이라고도 하는 발생제 원칙은 현금을 받을 권리를 얻거나 현금을 지불할 수 있는 책임, 즉 책임의 발생을 상징하며 현재 소득과 비용, 채권과 채무를 확인한다. 당기 소득과 비용에 속하며, 돈을 받든 받든 안 받든 모두 당기의 소득과 비용으로 쓰인다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언) 당기에 속하지 않는 수입과 비용은 이미 당기에 지불되어도 당기의 수입과 비용으로 사용되지 않는다. 동시에 보완해야 하는 비례성 원칙은 기업이 발생한 각 지출이 비례해야 하거나 분배해야 하는 당기신고에서 공제되어야 하며, 앞당겨 지체해서는 안 되며, 손익을 정확하게 인식할 수 있도록 해야 한다. 세전 공제에 유효한 공제 증명서의 구체적인 종류에 따라 현행 세금, 재무, 회계 등 관련 법률, 규정 및 규정을 종합해 증빙의 취득 출처에 따라 세전 공제 증빙을 외부 증빙과 내부 증빙으로 나눌 수 있다. 부가가치세 또는 영업세 납부 여부에 따라 외부 증빙은 과세 품목 증빙과 비과세 품목 증빙으로 나눌 수 있습니다. 과세 항목의 지출은 송장을 유효한 공제 증빙으로 받아야 한다. 과세 품목이란 기업이 상품을 구매하고 노무나 서비스를 받을 때 판매자 또는 노무를 제공하고 서비스 당사자가 부가가치세 또는 영업세를 납부해야 하는 품목 및 면세 품목 (판매로 간주되는 품목 포함) 입니다. 단위와 개인은 영업업무가 발생하여 영업수익을 인식할 때 송장을 발행해야 합니다. 기업은 상품 구매, 서비스 수락 및 기타 경영 활동에 종사하며 과세 품목 지출이 발생할 경우 수취인으로부터 송장을 받고 규정에 따라 세전 공제를 해야 합니다. 비과세 품목 발생 비용은 송장을 받을 필요가 없습니다 (허용되지 않음). 비과세 품목은 생산 경영 과정에서 발생하는 부가가치세나 영업세 과세 범위에 속하지 않는 지출이며, 소득측은 법에 따라 부가가치세나 영업세를 납부하지 않는 품목입니다. 현행 송장 관리 규정은 이미' 경영업무가 발생하지 않으면 송장 발행이 허용되지 않는다' 는 것을 분명히 했기 때문에 기업이 비과세 품목 지출이 발생할 경우 송장을 받을 필요도 없고 받을 수도 없고, 그에 상응하는 유효 공제 증명서를 취득하여 규정에 따라 세전 공제를 해야 한다. 비과세 품목은 세무서 또는 기타 부서에서 대행하거나, 증빙증빙증빙을 대신하여 법에 따라 세전에 공제할 수 있습니다. 일반적인 세전 공제 유효 증명서에는 다음이 포함되며 이에 국한되지는 않습니다. 1. 부동산, 상품, 공업용 노무, 서비스 구입, 노무 수락, 양도무형자산, 국내 기업 단위 또는 개인의 과세 품목 지불, 해당 기업 단위 또는 개인이 발행한 송장. 2. 행정기관, 사업단위, 군 등 비기업성 단위의 임대료 등 경영성 과세 소득에 지급해 해당 부서에서 송장을 발행합니다. 3. 경내 농민 (목) 민으로부터 면세농산물, 농민 (목) 민이 발행한 농산물 판매 송장이나 기업이 자체적으로 발행한 농산물 인수 송장을 구매한다. 4. 비금융기업이 실제로 발생한 대출이자는 각각 다르게 처리해야 한다. (1) 은행 금융기업으로부터 대출을 받은 이자비용, 이 은행에서 발행한 은행 이자 결산 서류. (2) 비은행 금융기업이나 비금융기업이나 개인으로부터 대출을 받을 때 발생하는 이자 비용은 대출계약 (계약) 으로 보완되는 지급서류와 송장을 받아야 한다. 계약요구에 따라 이자를 처음 지불하고 세전 공제를 할 때' (본 성의 어느 한 곳) 금융기업의 같은 기간 대출금리 상황 설명' 을 제공해야 한다. (3) 은행 또는 비은행 금융기업으로부터 대출을 받기 위해 지불한 융자 서비스료, 융자 고문비는 규정에 맞는 송장을 받아야 한다. 5. 정부성 기금, 행정사업성 요금을 납부하고, 징수 부서에서 발행한 재정어음을 징수합니다. 6. 세전에 공제할 수 있는 각종 세금 (수수료), 세무서에서 발급한 세금 납부서 또는 표 형식의 완세 증명서를 납부합니다. 7. 노동조합경비, 노동조합기구가 발행한 노동조합경비소득전용영수증. 8. 지급한 토지양도금, 국토부에서 발행한 재정어음. 9. 납부한 사회보험금, 사회보험기관이 발행한 재정어음 (사회보험 전용 영수증 또는 어음). 1. 납부한 주택 적립금, 적립금 관리기관이 도장한 주택 적립금 송금 (보충) 및 은행 이체서류. 11. 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부서의 법정공익사업에 대한 기부, 재정부문이 감독하는 기부 어음 (예: 공익성 단위 기부 통일영수증 접수 등) 을 통해. 12. 세무서 또는 기타 부서에서 대행하고 공제할 수 있는 수수료, 금, 대행부서에서 발급한 대행증서, 기부서 (예: 노조 경비 대행증서 등) 등이 있습니다. 13. 법원 판결, 중재, 중재 등에 따른 지출에 따라 법원 판결서, 판결서, 조정서, 인민법원이 집행할 수 있는 중재판결서, 공증채권문서, 지급서류 등이 있다. 14. 기업에서 발생한 자산 손실 세전 공제는' 기업 자산 손실 소득세 세전 공제 관리법' (국세총국 211 년 제 25 호 공고 발표) 규정에 따라 집행된다. 15. 비가외비용에 대한 위약금, 배상비 발생, 노동계약 (해고) 보상금, 철거보상비 등 비과세 항목 지출 해제, 수금단위 도장이 찍힌 영수증이나 수취인이 서명한 영수증, 영수증, 영수증, 수령명부 등의 서류를 입수하고 계약 (예: 철거, 재배치 보상계약) 등의 증명서와 수금단위 또는 개인의 증명서를 첨부한다 16. 중국 외 단위나 개인에게 지불하는 금액은 계약, 외환 지불 서류, 단위, 개인 접수 서류 등을 제공해야 합니다. 세무서는 심사할 때 의구심이 있어 해외 공증 기관의 확인 증명서를 제공하고 세무서의 심사 승인을 받을 수 있다. 17. 세법, 법규는 기업소득세 세전 공제에 대한 특별 규정이나 요구 사항이 있으며, 해당 규정이나 요구에 따라 공제한다. R&D 비용을 가산하여 공제하는 경우 자율, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계획서 및 연구 개발비 예산, 그해 연구개발비 발생 상황 집계표, 연구개발전문기구 또는 프로젝트팀의 편성 및 전문가 목록, 연구개발프로젝트의 효용 상황 설명, 연구 성과 보고 등의 자료를 제공해야 한다. 18. 분담 계약을 체결한 계열사 중 한 쪽이 상대방에 의해 발생할 수 있으며, 상대방 그해 판매 (영업) 소득 세전 공제 한도 비율을 초과하지 않는 일부 또는 전체 광고비 및 업무홍보비 비용을 본 기업에 모아 공제할 수 있으며, 본 기업 광고비와 업무홍보비 지출 세전 공제 한도 내에서는 계산하지 않을 수 있지만, 반드시 분담 계약을 제공하고 계약대로 집합해야 한다. 19. 기업이 직접 만든 재무, 회계 처리 규정에 따라 비용 분배 계산 기준 및 발생 과정을 시각적으로 반영하는 재료원가 계산표 (예치표, 수령명세서, 소비 요약표 등), 자산 감가 상각 또는 상각표, 간접비의 귀속 및 분배표, 제품 원가 계산표, 직원 보수를 지불하는 급여표, 출장비 보조금, 교통비 보조금 2. 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 합법적인 유효 증명서. 세전 공제 및 효과적인 공제 증명서 관리를 위한 특별 규정 납세자가 받은 송장, 영수증 등의 증빙서는 어음 자체와 내용 및 발행이 모두 사실이며 관련 규정에 부합해야 합니다. 규정에 맞지 않는 송장, 위조, 변조, 내용이 거짓인 어음 등은 유효한 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다. 특별 지불 항목도 관련 자료를 첨부나 준비 자료로 삼아야 한다. 일부 지출은 규정된 비율에 부합하더라도 유효한 증빙을 얻었지만 여전히 공제할 수 없다. 1. 임금 공제, 임금 분배 방안, 임금 결산서, 기업과 직공이 체결한 노동계약, 개인소득세 공제 상황, 사회보장기관이 도장한 사회보험 명단. 기업은 인센티브 대상의 실제 행권일 이 주식의 파장 가격과 인센티브 대상의 실제 행권 지급 가격의 차이 및 수량 계산을 실시하여 그해 임금 지출로 공제를 하고, 이사회 결의, 지분 인센티브 계획, 주식 양도증서 (양도협정) 등을 공고하여 공제증빙증으로 삼아야 한다. 2. 회의 비용 지출, 회의 문서, 통지, 회의록, 참석자의 서명서 등 회의 진실성을 증명할 수 있는 자료, 회의 비용 명세서 등을 보조증으로 한다. 3. 기업그룹이나 회원기업이 금융기관으로부터 균일하게 대출을 받아 그룹 내 다른 회원기업에 분담하고, 차입측이 발행한 금융기관으로부터 대출을 받은 증명서류를 받아야 하며, 차입한 부동산기업이 분담한 합리적인 이자측은 세전 공제를 허가해야 한다. 4. 담배 기업의 담배 광고비와 업무홍보비 지출은 유효 공제 증명서를 받아도 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다. 5. 생산경영과 관련된 수수료 및 커미션 지출이 발생하려면 규정된 계산 근거와 비율에 부합해야 하며, 수탁자는 반드시 합법적인 경영자격을 갖춘 중개 서비스기업이나 개인이어야 하며, 대리 계약이나 계약을 체결해야 한다. 그러나 앞서 언급한 조건이 충족되더라도 유효한 공제 증빙증으로 송장을 취득했으며, 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 현금 등 이체되지 않은 방식으로 지급되는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없다는 점에 유의해야 합니다. 기업이 지분성 증권 발행을 위해 관련 증권 인수 기관에 지불한 수수료 및 커미션도 세전에 공제할 수 없습니다. 6. 비과세 소득은 지출에 의해 형성된 비용에 사용되며, 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다. 지출에 의해 형성된 자산에 사용되며, 계산된 감가상각 및 상각은 과세 소득을 계산할 때 공제되지 않습니다. 현행 기업 소득세 징수 방식은 분기 (월) 별 예납, 연말 환결제 청산이다. 기업이 연간 실제 발생한 관련 비용, 비용은 여러 가지 이유로 해당 비용, 비용에 대한 유효한 증빙을 제때에 얻지 못하여 분기별 소득세를 선납할 때 장부 발생 금액에 따라 잠시 계산할 수 있습니다. 그러나 환결산할 때, 이 비용, 비용에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다. 법률 객관적:
' 기업소득세법 시행조례' 제 9 조 기업과세 소득액 계산, 권력발생제 원칙, 당기의 소득과 비용, 지불 여부, 당기의 소득과 비용; 당기에 속하지 않는 수입과 비용은 이미 당기에 지불되어도 당기의 수입과 비용으로 사용되지 않는다. 본 조례와 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것은 제외한다.