법인세 잠정규정 시행규칙

제1조 본 세부규칙은 <중화인민공화국 기업소득세 잠정조례>(이하 조례라 함) 제19조의 규정에 의거하여 제정된다.

제2조: 조례 제1조에 언급된 생산 및 경영에서 발생하는 소득은 물질 생산, 운송, 상품 유통, 노동 서비스 및 기타 영리 기업에서 얻은 소득을 의미합니다. 국무원 재정부.

규정 제1조에서 규정하는 기타소득이란 배당금, 이자, 임대료, 각종 자산의 양도, 로열티, 영업외소득 등을 말한다.

규정 제2조 제1항 내지 제5항에서 “국유기업, 집합기업, 민간기업, 합작기업 및 합자기업”이라 함은 다음을 말한다. 위에 언급된 다양한 유형의 기업에 따라 등록 및 등록됩니다.

조례 제2조 제6항에 언급된 생산, 사업 수입 및 기타 수입이 있는 기타 조직은 관련 국가 부서의 승인을 받고 규정에 따라 등록된 공공 기관, 사회 단체 및 기타 조직을 의미합니다. 법으로.

제4조: 규정 제2조에 언급된 독립적인 경제회계를 보유한 기업 또는 조직은 은행에 결산계좌를 개설하고, 독립적으로 장부를 개설하고, 재무회계표를 작성하고, 손익 등을 독립적으로 계산합니다. 기업 또는 조직의 조건.

규정 제5조 제3조에 언급된 납부세액 계산식은 다음과 같습니다.

납부세액 = 과세소득 × 세율 제6조 규정 제3조, 제4조에 언급된 과세 소득은 다음과 같습니다.

과세 소득 = 총 소득에서 허용된 공제 항목 금액을 뺀 금액

제7조 규정 5 (1))은 다음에서 파생된 소득을 의미합니다. 납세자의 주요 사업 활동에는 물품(제품) 판매 소득, 노무 서비스 소득, 영업 소득, 사업 가격 정산 소득, 산업 운영 소득, 기타 사업 소득 등이 포함됩니다.

규정 제5조(2)에 언급된 재산 양도 소득은 고정 자산 양도로 얻은 소득을 포함하여 납세자가 다양한 유형의 재산을 유급 양도하여 얻은 소득을 의미합니다. 증권, 지분 및 기타 재산 소득.

규정 제5조(3)에 언급된 이자소득은 납세자가 각종 채권 및 기타 유가증권을 매입하여 얻은 이자, 외부기관으로부터 연체금으로 지급한 이자 및 기타 이자소득을 말한다.

규정 제5조(4)에 언급된 임대소득은 납세자가 고정자산, 포장재 및 기타 재산을 임대하여 얻은 임대소득을 말한다.

규정 제5조 제5항에 언급된 “ 로열티 소득”이란 납세자가 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권 및 기타 권리를 사용할 권리를 제공하거나 양도함으로써 발생하는 소득을 의미합니다. 다른 프랜차이즈는 8개입니다.

규정 제5조 제6항에서 언급한 '배당소득'이란 외국인 주식투자를 통해 납세자가 받는 배당금 및 상여소득을 말합니다.

규정 제5조 제7항에 규정된 기타소득이란 고정자산잉여소득, 벌금소득, 채권자로 인해 지급받을 수 없는 소득 등 상기 소득을 제외한 모든 소득을 말합니다. 미지급금, 자재 및 현금 잉여소득, 교육비 추가환급금, 포장보증금 소득, 기타소득 등입니다.

8번째 규정의 6조에 언급된 납세자의 소득과 관련된 비용, 비용 및 손실에는 다음이 포함됩니다.

(1) 비용, 즉 생산 및 운영 비용은 다음과 같습니다. 납세자가 상품을 생산, 운영하고 노동 서비스를 제공하는 데 발생하는 직접 비용과 간접 비용을 말합니다.

(2) 비용은 납세자가 상품의 생산, 운영 및 노동 서비스 제공을 위해 지출한 판매(운영) 비용, 관리 비용 및 금융 비용을 의미합니다.

(3) 규정에 따라 납세자가 납부하는 세금, 즉 소비세, 사업세, 도시 및 농촌 유지 및 건설세, 자원세, 토지부가가치세입니다. 교육 추가 요금은 세금으로 처리될 수 있습니다.

(4) 손실, 즉 납세자가 생산 및 운영 과정에서 발생한 다양한 영업 외 지출, 운영 손실, 투자 손실 및 기타 발생한 손실입니다.

납세자의 재무 및 회계 처리가 세법 규정과 일치하지 않는 경우 세법 규정에 따라 조정해야 합니다. 세법에 따라 공제가 허용되는 금액 내에서 공제가 허용됩니다.

제9조 규정 제6조 2항 (1)호에 언급된 금융기관은 중국인민은행의 승인을 받은 각종 은행, 보험회사 및 비은행 금융기관을 의미한다. 금융 사업.

제10조 규정 제6조 제2항 제1호에서 언급한 “이자비용”이라 함은 고정자산의 건설 및 매입이 완료되고 예치된 후 발생하는 각종 대출이자비용을 말한다. 생산에 들어갑니다.

규정 제6조 제2항 제1항의 금융기관 차입금에 대한 이자비용에는 보험회사 및 비은행 금융기관 차입금에 대한 이자비용이 포함됩니다.

납세자는 고정자산의 건설 및 구매, 무형자산의 개발 및 구매를 제외한 이자비용과 준비기간 동안 발생한 이자비용을 공제할 수 있습니다. 납세자간 상호차입금에 대한 이자비용을 포함합니다. 이자비용의 공제기준은 규정 제6조제2항제1항의 규정에 따른다.

제11조 조례 제6조 제2항 제2호에서 말하는 '과세임금'이란 과세소득 계산 시 공제가 허용되는 임금기준을 말한다. 기업이 근로자에게 다양한 형태로 지급하는 기본급, 변동임금, 각종 보조금, 수당, 상여금 등을 포함합니다.

규정 제6조 제2항 제4항 제4호의 “공공복지 및 구호기부금”이라 함은 납세자가 비영리사회단체 및 국가를 통하여 교육 및 민사사업에 기부하는 것을 말한다. 기타 공공복지 사업체 및 자연재해 피해 지역, 빈곤 지역에 대한 기부금입니다. 납세자가 수혜자에게 직접 기부한 경우에는 공제가 허용되지 않습니다.

전 항에서 언급한 사회단체로는 중국청년발전재단, 희망프로젝트 전체회의, 숭칭링 재단 전체회의, 재해경감위원회, 중국적십자회, 중국장애인연맹, 전국노인재단, 구구진흥회, 기타 민원부의 승인을 받아 설립된 비영리 공익단체입니다.

제13조 조례 제6조 3항에 언급된 법률, 행정법규 및 관련 국가 세법 규정에 따라 공제되는 항목은 전국인민대표대회와 그 상무위원회가 제정한 법률을 말한다. 국무원이 공포한 법률 행정법규, 재정부의 세수규정 및 국가세무총국의 세금조정에 관한 규정에서 규정한 관련 세액공제 항목.

제14조: 재무부의 규정에 따라 납세자에게 발생한 생산 및 운영과 관련된 사업 접대 비용은 정확한 기록 또는 문서를 제공해야 하며 승인 후 공제되어야 합니다.

제15조 납세자가 관련 국가 규정에 따라 제출한 각종 보험 기금 및 근로자 연금 기금, 실업 보험 기금 등을 포함한 전체 기금은 세무의 검토를 거쳐 규정된 비율 내에서 공제됩니다. 당국.

제16조: 규정에 따라 재산보험 및 교통보험에 가입한 납세자가 납부한 보험료는 공제될 수 있습니다. 보험회사가 납세자에게 부여한 무보상 우대혜택은 해당 연도의 과세소득에 포함됩니다.

국가 규정에 따라 특수 유형의 업무에 종사하는 직원을 위해 납세자가 납부한 법정 개인 안전 보험료는 과세 소득 계산 시 실제 기준으로 공제될 수 있습니다.

제17조 납세자가 생산 및 운영 수요에 따라 고정 자산을 임대하기 위해 지불한 임대료 공제는 다음 규정에 따라 처리됩니다.

(1) 운용리스 형태 고정자산 구입 시 발생하는 임대료는 실제 상황에 따라 공제될 수 있습니다.

(2) 금융리스 시 발생하는 리스료는 직접 공제할 수 없습니다. 임차인이 지불하는 취급 수수료와 설치 및 사용 후 지불하는 이자는 지불 시 직접 공제될 수 있습니다.

제18조: 재무부의 규정에 따라 납세자가 별도로 적립한 대손 적립금과 상품 가격 인하 적립금은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.

제19조 대손충당금을 설정하지 않은 납세자의 경우, 발생한 대손손실은 관할 세무기관에 보고하여 승인을 받은 후 당기 실제 발생한 금액을 기준으로 공제됩니다.

제20조: 비용, 손실 또는 대손으로 처리된 납세자의 채권이 다음 연도에 전부 또는 일부 회수되면 회수 연도의 과세 소득에 포함됩니다.

제21조: 납세자가 국채를 구입하여 발생한 이자소득은 과세소득에 포함되지 않습니다.

제22조: 납세자가 다양한 유형의 고정 자산을 양도할 때 발생한 비용은 공제할 수 있습니다.

제23조: 납세자가 당기에 발생한 재고 손실과 고정 자산 및 유동 자산에 대한 피해로 인해 발생한 순 손실은 재고 정보를 제공하고 관할 세무 당국의 검토를 거친 후 공제됩니다.

제24조 납세자의 외화예금 및 외화차입금과 외화로 결제되는 당좌계정이 생산 및 운영기간 중 증가하거나 감소하는 경우 환율변동으로 인해 회계기준통화가 변경된다. 환손익은 당기 소득에 포함되거나 당기에서 공제된다.

제25조 납세자는 규정에 따라 기업의 생산 및 운영과 관련된 관리비를 본사에 납부할 때, 납세자가 규정한 관리비 징수 범위, 한도, 할당 기준 및 방법을 제공해야 합니다. 증빙서류를 토대로 관할 과세당국의 확인 후 공제가 허용됩니다.

제26조: 납세자의 고정 자산 감가상각, 무형 자산 및 이연 자산 상각에 대한 공제는 본 시행규칙 제3장의 관련 규정을 따릅니다.

제27조 규정 제7조 제1항에 언급된 자본 지출은 납세자가 고정 자산을 구매, 건설하고 외부 투자를 하기 위해 지출한 비용을 의미합니다.

규정 제7조(2)에 언급된 무형자산 양도 및 개발 비용은 납세자가 무형자산을 구매하거나 자체 개발할 때 발생하는 비용으로 직접 공제할 수 없는 비용을 의미합니다. 자산을 형성하지 않은 무형자산 개발비 부분은 공제가 허용됩니다.

규정 제7조(3)항에 언급된 불법 영업에 대한 벌금 및 몰수재산 손실은 생산 및 운영이 국가 법률, 규정 및 규칙을 위반하는 납세자에게 관련 부서에서 부과하는 벌금 및 처벌을 의미합니다. . 압수된 재산에 대한 피해.

규정 제7조 제4항에 언급된 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 과태료는 세법 및 규정을 위반한 납세자에게 부과되는 연체료, 과태료 및 과태료를 의미합니다. 세법 및 규정을 위반하여 납세자에게 부과되는 연체 벌금 및 벌금 및 전항에 언급된 행위 이외의 기타 불법 행위로 인한 벌금 이외의 벌금.

규정 제7조 제5항의 천재지변 또는 사고로 인한 손실보상 부분은 납세자가 참여한 후 천재지변 또는 사고로 인해 보험회사가 지급하는 보상을 말한다. 재산 보험에서.

규정 제7조 제6항에 규정된 국가규정에서 허용하는 공제액을 초과하는 공공복지 및 구호기부금과 비공공복지 및 구호기부금은 해당 금액을 초과하는 기부금을 말합니다. 규정 제6조 제2항 제4항의 규정 및 본 규정 제12조에서 규정한 기준 및 범위를 벗어난 기부금.

규정 제7조 제7항에 규정된 각종후원지출은 광고를 제외한 각종후원지출을 의미합니다.

규정 제7조 제8항에서 취득한 소득과 관련되지 않은 기타 비용은 상기 비용 외에 기업의 소득과 관련이 없는 각종 비용을 말한다.

제28조 규정 제11조에 규정된 손실 보전 기간은 납세자가 특정 과세 연도에 손실을 입은 경우 다음 연도의 과세 소득을 다음 용도로 사용할 수 있음을 의미합니다. 1년 이내에 부족한 부분을 보충할 경우, 배상 기간은 5년 이내의 이익 또는 손실에 관계없이 최대 5년을 초과할 수 없습니다. 실제 보상기간 제29조 납세자의 고정자산이란 내용연수가 1년을 초과하는 생산 및 운영과 관련된 주택, 건물, 기계, 운송수단 및 기타 설비, 기구, 도구 등을 말한다. 생산 및 운영을 위한 주요 장비가 아닌 품목, 단가가 2,000위안을 초과하고 내용연수가 2년을 초과하는 품목도 고정 자산으로 간주됩니다.

고정자산으로 관리되지 않는 공구, 가전제품 등은 소액 소모품으로 일시 또는 분할 공제 가능합니다.

무형자산이란 특허권, 상표권, 저작권, 토지사용권, 비특허기술, 영업권 등 납세자가 장기간 사용하지만 물리적 형태가 없는 자산을 말한다.

이연자산이란 창업비용, 임대고정자산의 개량 등 금년 손익에 전부 포함할 수 없어 차기 연도에 상각해야 하는 각종 비용을 말한다.

유동자산이란 1년 이내 또는 1년 이상의 영업주기 내에 실현하거나 사용할 수 있는 자산을 말하며 현금 및 각종 예금, 재고자산, 채권, 선급금 등을 포함합니다.

제30조 고정 자산의 평가는 다음 원칙에 따라 처리됩니다.

(1) 건설 단위가 인계한 완성된 고정 자산의 평가는 다음 원칙에 따라 평가됩니다. 가치 결정을 위해 건설 단위에서 전달한 자산 재고입니다.

(2) 자체 제작 또는 자체 건설한 고정 자산은 완성 및 사용 시 실제 비용으로 평가됩니다.

(3) 구매한 고정 자산의 가치는 구매 가격에 포장비, 운송비, 설치비 및 납부한 세금을 더한 금액을 기준으로 평가됩니다. 해외에서 수입된 장비의 가치는 장비 구매 가격에 수입세, 국내 운송비, 설치비 및 기타 비용을 더한 금액으로 평가됩니다.

(4) 금융리스 형태로 임대한 고정자산의 경우 임대계약 또는 계약에서 정한 가격에 운송비, 항로보험료, 설치 및 시운전비, 이자비용을 더한 금액 및 사용되기 전에 발생한 교환 손익 및 기타 비용을 차감하고 가치를 계산합니다.

(5) 선물로 받은 고정 자산은 송장에 기재된 금액에 해당 금액이 없는 경우 기업이 부담하는 운송비, 보험료, 설치 및 시운전 비용 등을 더한 금액을 기준으로 결정됩니다. 첨부된 청구서에 따르면 고정자산은 유사한 장비의 수량에 따라 결정됩니다.

(6) 잉여 고정 자산은 동일한 유형의 고정 자산의 전체 대체 가치로 평가됩니다.

(7) 투자를 받는 고정 자산은 계약이나 합의에서 결정된 합리적인 가격 또는 평가를 통해 확정된 가격으로 자산의 감가상각 정도를 기준으로 결정됩니다.

(8) 원래 고정자산을 기준으로 개축 및 확장을 수행하는 경우 고정자산의 원래 가격에 개축 및 확장에 소요된 비용을 공제한 후 잔액 재건축 및 확장 과정에서 발생하는 고정 자산의 가격 변동으로 인한 수입이 사용됩니다.

제31조 고정 자산의 감가상각은 다음 규정에 따라 처리됩니다.

(1) 다음 고정 자산의 감가상각은 다음과 같습니다.

1 . 주택, 건물

2. 사용 중인 기계 및 장비

3. ;

4. 운용리스로 임대하는 고정자산

5. 금융리스로 임대하는 고정자산

6. 기타 재정부가 정하는 사항 감가상각된 고정 자산.

(2) 다음 고정 자산에 대해서는 감가상각이 허용되지 않습니다:

1. 토지, 주택 및 건물 이외의 미사용 항목; 봉인된 고정 자산

3. 운용 임대에 따라 임대된 고정 자산

4. 감가상각이 완료되어 계속 사용되는 고정 자산

5 . 규정에 따라 유지비가 인출되는 고정자산

6. 파산 또는 폐쇄 기업 고정 자산

8. 재무부가 규정한 감가상각이 허용되지 않는 기타 고정 자산.

미리 폐기된 고정자산에 대해서는 감가상각이 발생하지 않습니다.

(3) 감가상각 인출 기준 및 방법

1. 납세자의 고정자산에 대한 감가상각액은 해당 자산이 고정자산으로 사용되는 달의 다음 달부터 계산됩니다. 사용이 중단된 자산에 대해서는 사용이 중단된 달의 다음 달부터 감가상각이 중단됩니다.

2. 고정 자산의 감가상각을 계산하기 전에 잔존 가치를 추정하여 고정 자산의 원래 가격에서 공제해야 합니다. 잔존 가치 비율은 원래 가격의 5 이내여야 하며 결정되어야 합니다. 기업이 특별한 상황으로 인해 잔존 가치를 조정할 필요가 있는 경우, 해당 비율이 가치보다 높을 경우 관할 세무 기관에 신고해야 합니다.

3. 고정 자산의 감가상각 방법 및 감가상각 기간은 관련 국가 규정에 따라 시행됩니다.

제32조 무형자산은 취득 당시의 실제 비용에 따라 평가되며 별도로 결정됩니다.

(1) 투자자가 자본 또는 자산으로 투자한 무형자산 협력 조건은 다음과 같이 평가됩니다. 평가는 감정이나 계약 또는 계약에서 합의된 금액을 기준으로 합니다.

(2) 구매한 무형자산은 실제 지불한 가격에 따라 평가됩니다.

(3) 자체 개발하여 법에 따라 취득한 무형 자산은 개발 과정 중 실제 지출에 따라 평가됩니다.

(4) 기부된 무형 자산은 송장에 기재된 금액 또는 유사한 무형 자산의 시장 가격에 따라 평가됩니다.

제33조 무형자산은 정액법으로 상각한다.

양도 또는 투자한 무형자산의 유효기간과 혜택기간이 법률, 계약서, 기업신청서에 각각 규정되어 있는 경우, 상각액은 법적 유효기간과 혜택 기간 중 더 짧은 것을 기준으로 한다. 계약 또는 기업 신청서에 규정된 기간이 있는 경우, 법률에 규정되지 않은 경우 계약 또는 기업 신청서의 내용 연수에 따라 상각됩니다. 내용연수 또는 자기가 개발한 무형자산의 상각기간은 10년 이상이어야 한다.

제34조: 기업이 준비 기간에 발생한 창업 비용은 생산 및 경영을 시작한 달의 다음 달부터 5년 이내에 분할 공제해야 합니다. .

전항의 준비기간이란 기업의 설립승인일로부터 생산경영(시험생산 및 시운전 포함)을 개시하는 날까지의 기간을 말한다. 창업비용은 기업이 준비기간 동안 지출한 비용으로 인건비, 사무비, 교육비, 여비, 인쇄비, 등록비, 환차손익, 이자 등을 포함한다. 고정 자산 및 무형 자산의 비용.

제35조: 납세자의 상품, 자재, 완제품, 반제품 등의 재고 계산은 실제 비용을 기준으로 해야 합니다. 각종 재고자산의 발생 및 사용에 따른 납세자의 실원가 계산방법은 선입선출법, 후입선출법, 가중평균법, 이동평균법 등 어느 하나를 사용할 수 있다. 일단 평가방법을 선택하면 마음대로 변경할 수 없으며, 반드시 평가방법을 변경할 필요가 있는 경우에는 다음 과세연도가 시작되기 전에 관할 세무당국에 신고해야 합니다. 제36조 조례 제8조 제1항에서 언급한 민족자치지방이란 《중화인민공화국 민족구역자치법》의 규정에 따라 민족구역자치를 실시하는 자치구, 자치주, 자치현을 말한다. .

제37조 성, 자치구 인민정부는 민족자치지방의 실정에 근거하여 민족자치지방의 기업을 돌보고 격려하며 정기적으로 세금감면을 실시할 수 있다.

조례 제8조 제2항에서 "조세 감면을 규정하는 법률, 행정법규 및 국무원 관련 규정"이란 전국인민대표대회에서 제정한 법률과 그 직위를 말한다. 위원회, 국무원이 공포한 행정법규, 국무원의 관련 규정에서 정한 세금감면. 제39조 조례 제12조에서 언급한 해외 납부 소득세는 납세의무자가 중국 경외에서 발생한 소득에 대해 실제로 해외에서 납부한 소득세를 가리킨다. 여기에는 세금 공제, 면제, 세금 납부 후 보상 및 타인이 부담하는 세금이 포함되지 않습니다. 다만, 중국측과 외국측이 이중과세방지협정을 체결한 경우에는 해당 합의의 규정을 적용한다.

제40조 조례 제12조에 언급된 본 조례의 규정에 따라 계산된 해외 소득에 대한 세액은 납세자의 조례 관련 규정에 따라 계산됩니다. 이 규칙에 따라 공제가 이루어집니다. 과세 소득은 소득에 대해 상각된 비용, 비용 및 손실을 기준으로 계산됩니다. 납부세액은 공제한도이며, 항목별 구분 없이 국가(지역)별로 계산하여야 합니다. 계산식은 다음과 같습니다.

해외소득세 공제한도 = 세법에 따라 계산한 국내 및 해외소득 과세총액 × 외국소득 / 국내 및 해외소득 총액

제42조: 납세자가 이미 소득세를 납부한 다른 기업으로부터 다시 분배받은 이익에 대해 납부한 세액은 기업의 소득세를 계산할 때 조정될 수 있습니다. 제43조: 본 조례 제14조에 언급된 법인세는 납세자가 소재지, 즉 납세자가 실제로 운영하고 관리하는 장소의 관할 세무기관에 납부해야 합니다. 철도 운영, 민간 항공 운송, 우편 및 통신 기업 등은 해당 운영, 관리 및 통제를 담당하는 기관이 지불합니다. 구체적인 조치는 별도로 정할 예정이다.

제44조: 규정 제13조에 언급된 청산 소득은 청산 당시 납세자의 모든 자산 또는 재산에서 각종 청산 비용, 손실, 부채, 미배분 기업 이익, 공익 자금을 제외한 금액을 의미합니다. 그리고 적립금 차후 잔액이 납입자본금을 초과합니다.

제45조: 월별 또는 분기별 법인세 선납은 납세자가 납부해야 하는 세액을 기준으로 관할 세무당국이 결정합니다.

제46조 납세자가 소득세를 미리 납부하는 경우 납세 기간 동안 실제 금액에 따라 미리 납부해야 합니다. 소득세를 실제 금액에 따라 미리 납부하기 어려운 경우에는 전년도 과세소득의 1/12, 1/4 또는 지방세무당국이 인정하는 방법으로 분할하여 납부할 수 있습니다. 선불방식이 결정되면 임의로 변경할 수 없습니다.

해외투자로 발생한 수익은 연말 정산 및 지급이 가능하다.

제47조: 납세자가 소득, 비용 및 지출에 대한 완전하고 정확한 증빙을 제공할 수 없거나 과세 소득을 정확하게 계산할 수 없는 경우 세무 당국은 과세 소득을 결정할 권리가 있습니다.

제48조: 납세자는 해당 연도의 이익 또는 손실에 관계없이 규정된 기한 내에 소득세 신고서와 연간 회계 명세서를 지방 관할 세무 기관에 제출해야 합니다.

제49조 납세자는 청산 시 공상 등록 말소를 처리하기 전에 지방 관할 세무 기관에 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

제50조: 납세자가 연도 중간에 합병, 분할 또는 종료하는 경우, 납세자는 해당 기간의 소득세 최종 정산을 해당 지역 관할 세무 당국에 60일 이내에 처리해야 합니다. 생산 및 운영이 중단된 날짜.

조례 제10조에 언급된 계열기업의 식별 조건과 세무당국의 합리적인 조정 순서 및 방법은 "인민공화국 조세징수관리법"에 따른다. 중국' 및 그 실시규칙의 관련 규정을 시행한다.

제52조 조례 제4조에서 규정하는 납세연도는 양력 1월 1일부터 12월 31일까지를 말한다.

납세자가 과세연도 중간에 사업을 시작하거나 합병, 폐쇄 등으로 인해 해당 과세연도의 실제 운영 기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영 기간은 다음과 같습니다. 1년의 과세연도로 간주됩니다.

납세자가 청산하는 경우 청산기간은 과세연도로 본다.

제53조 납세자가 연말정산 시 과소납부한 소득세액은 당해 연도에 과다납부한 소득세액을 다음 연도에 납부한다. - 최종 정산 및 정산은 선불로 이루어져야 하며, 다음 연도 내에 상쇄되어야 합니다.

제54조: 납세자의 과세소득 계산은 발생주의를 기준으로 합니다.

납세자의 다음 사업 운영에서 발생하는 소득은 분할하여 결정될 수 있으며 과세 소득을 계산하는 데 사용할 수 있습니다.

(1) 분할 징수로 물품을 판매하는 경우 소득은 다음과 같습니다. 계약에 따라 결정됩니다. 판매 수익의 실현은 구매자가 지불해야 하는 지급일에 결정됩니다.

(2) 장기간 지속되는 건설, 설치, 조립 프로젝트 및 노동 서비스 제공 1년 이상, 완료 진행 상황 또는 완료된 작업량에 따라 결정될 수 있습니다. 소득 실현

(3) 다른 기업을 위해 대규모 기계, 장비, 선박 등을 가공 및 제조하는 경우 1년 이상 지속되는 경우, 완료 진행상황이나 완료된 작업량에 따라 소득 실현 여부가 결정될 수 있습니다.

제55조 자본 건설, 특별 프로젝트, 근로자 복지 등에 기업의 물품과 제품을 사용하는 납세자는 공급된 자재를 이용해 가공 및 조립 작업을 수행하는 납세자로 간주됩니다. 계약에 따라 기업이 자재를 보유하는 경우에도 소득으로 처리해야 합니다.

제56조: 납세자는 과세 소득에 영향을 미치는 항목을 누락하거나 이중 계산해서는 안 됩니다.

제57조 납세자가 납부하는 소득세액은 인민폐로 계산한다.

소득이 외화인 경우 월별 또는 분기별로 세금을 미리 납부할 때 과세 소득은 마지막 날의 국가 환율(원칙적으로 중앙 환율, 이하 동일)에 따라 위안화로 계산됩니다. 해당 월(분기)의 연간 과세소득을 계산하며, 월(분기)별로 미리 납부한 외화소득은 연말 이후 최종 정산 시 재환산되지 않습니다. 연중 과세되지 않은 외화소득만 해당 연도 말일의 국내 환율에 따라 계산하고 위안화로 환산하여 과세 소득을 계산합니다.

제58조: 납세자가 얻은 소득이 비화폐성 자산 또는 자본인 경우 소득 금액은 현재 시장 가격을 기준으로 계산 또는 평가됩니다. 제59조 이 세부규정은 재정부 또는 국가세무총국이 해석한다.

제60조: 본 세부 규정은 "중화인민공화국 기업소득세 잠정조례" 시행일부터 발효된다. 1984년 10월 18일 재정부가 공포한 "중화인민공화국 국유기업 소득세 조례 시행세칙(안)"과 "중화인민공화국 집합기업소득세 임시조례" 1985년 7월 22일 공포 1988년 11월 17일 공포한 <조례 시행 세부사항>과 <중화인민공화국 및 국가 민간기업소득세에 관한 임시조례 시행 세부사항>을 폐지한다. 동시에.

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