회계 전산 내부 통제의 상세한 사례를 찾으십시오!
사례 1: KY 회사 구매 및 지급 내부 회계 관리 사례
사례 설명: KY 회사는 제약 회사입니다. 생산에 필요한 원자재는 가격 외에 원자재에 대한 품질 요구 사항이 더 중요합니다. KY 회사가 생산하는 데 필요한 원자재를 구매해야 할 때 원자재 시장 가격에 큰 변화가 있거나 새로운 원자재 품종을 구매할 때 구매 부서에서 공급자를 다시 결정해야 할 때 입찰 방식을 통해 진행된다. 우선 구매부서에서 건립한 공급자 파일에서 입찰 회의에 참가하는 공급자 (공급자는 반드시 국가약품식품감독관리국의 검수 합격을 거쳐 약품생산허가증을 발급한 기업이어야 한다. 이런 공급자가 생산한 원자재는 국가의약업계의 품질기준에 부합해야 한다.), 제품 가격 대비 성능을 비교해서 몇 개의 공급자를 확정하고, KY 사의 검사부서가 선택한 공급자의 원자재 샘플을 검사하여 검사를 하고, KY 회사는 국가의약업계의 품질기준을 집행하는 것 외에 우리 회사의 품질기준도 제정하였다. 조달 부서는 공급 업체와 구매 계약을 체결했습니다. 구매한 원자재가 도착한 후 검사 부서를 거쳐 추첨하여 검사서를 발급합니다. 창고 보관 부서는 수량, 품종을 검사하고 입창고 주문서를 발행하고, 재무 부서는 검사서, 입창고, 구매 송장을 검토한 후 상세 장부를 등록한다. 구매 부서는 지출 계획을 세우고, 재무 부서는 지출 계획에 따라 자금 지불을 준비한다.
< ky 는 매월 먼저 재무 분석 회의를 열어 해당 월의 재무 상황을 분석합니다. 여기서 제품 생산 비용이 비정상적으로 변동하면 시장 가격 등을 제외한 후 원자재 가격 차이가 높으면 이후 열리는 회사의 각 기능부가 참여하는 사장확대 회의에서 구매 부서의 문제에 대해 책임을 지고 구매 부서의 경제적 이익과 연계합니다.
사례 연구: 이 경우 구매 및 지급 업무에서 KY 회사의 내부 통제 규정 및 관행은 재무부의' 내부 회계 통제 규정-구매 및 지급 (시범)' 관련 규정을 준수합니다.
우선 KY 회사가 구매하고 있습니다
둘째, 조달 및 검사 과정의 관리 제도를 수립하고 조달 방법 결정, 공급업체 선택, 검사 절차 등에 대한 명확한 규정을 제공하여 조달 프로세스의 투명성을 보장합니다.
셋째, 공급자의 신용도, 공급능력 등 관련 상황을 충분히 이해하고 파악할 수 있는 공급업체 파일을 구축하고 구매, 사용 등 부서 * * * 와 비교 가격 참여 절차를 채택합니다.
넷째, 규정된 검수 제도와 승인된 주문, 계약 등 구매 서류에 따라 독립 검수 부서에서 구매한 상품의 품종, 규격, 수량, 품질 및 기타 관련 내용을 검수하여 검수 증명서를 발급합니다.
다섯째, 회계 부서는 회계 처리 및 지불 업무를 할 때 구매 송장, 결제 증명서, 수락 증명서 등 관련 증명서의 신뢰성, 무결성, 합법성 및 규정 준수를 엄격하게 검토합니다.
여섯째, 기능 부서의 책임 제도를 통해 조달 및 지불의 내부 통제를 감독하고 점검한다.
하지만 이 경우, KY 기업은 조달 및 지불 업무에서의 내부 통제 규정 및 관행에도 불일치가 있습니다. KY 회사는 구매 및 지불 업무에 대한 직무 책임제를 확립하고 관련 부서 및 직무의 책임 및 권한을 명확히 하지만, 이 업무에서는 "견적 요청 및 확정 공급자" 가 두 개의 비호환 직책이지만 모두 구매 부서에서 부담합니다. 회사는 기능부에 대한 책임제도가 있지만, 사전 위험예방과 통제가 아니라 사후 책임추궁일 뿐이다.
KY 회사의' 구매와 지불업무' 의 내부 통제제도가 제정될 때 통제불능점이 존재하고, 호환되지 않는 일자리 분리, 제약, 감독에 선천적인 부족이 있기 때문에, 기존 내통제제도는 이 업무 집행 과정에서 호환되지 않는 일자리들 사이에서 견제와 견제 역할을 완전히 할 수 없다.
이에 따라 KY 사는 내통제제도를 개정해 비호환 직무를 분리할 것을 건의하고, 구매 원자재의 가격 결정 과정에서 통제 절차를 늘리는 것은 원자재를 구입하는 가격은 가격위원회에서 논의해야 하며, 재무 부서에서 심사한 후 경영진의 승인을 받으면 실수와 부정행위의 발생을 효과적으로 예방할 수 있다는 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 스포츠명언)