사업세-VAT 전환 및 단순 부과 신고가 적용되면 어떤 업종에 세금 차액 부과가 적용되나요?
3% 간편법에 따라 부과되는 항목
1. 소규모 납세자
현행 세법에 따르면 소규모 부가가치세 납세자가 대상입니다. 단순화된 방법으로 일반 세율은 3%입니다(부동산 판매 및 임대 제외).
2. 고정 소유자 가구를 위한 임시 시외 운영
'국가 세무국의 특별 부가가치세 계산서 관리에 관한 고시'에 의거 임시 시외 운영을 위한 고정 소유자 가구'(국세 개발 [1995] 87) 및 2014년 국가 세무총서 고시 제36호에서는 고정 사업 가구(부가가치세 일반 납세자를 말합니다. ) 일시적으로 물품을 판매하기 위해 다른 성, 시로 이동하는 경우, 반품 시 구매자에게 특별계산서를 발행해야 하는 경우에는 사업장 세무당국에 "외국 사업 활동에 대한 세금 관리 증명서"를 제시해야 합니다. 세금을 납부하려면 원산지로 돌아가서 대체 청구서를 발행해야 합니다. '국외영업세무관리증명서'를 소지하지 않은 자에 대해서는 사업장 세무당국이 3%의 세율로 세금을 징수합니다.
3. 경매장에서 얻은 경매 수익
"경매 수익에 대한 부가가치세 및 영업세 징수 문제에 관한 국가 조세 관리 고시"에 따름 경매장"(국세개발[1999] 40) 및 2014년 국가세무총서 고시 제36호에서는 부가가치세 과세대상 물품 경매를 위탁받은 경매장의 경우 구매자로부터 징수하는 가격 전액과 추가 가격 수수료를 규정하고 있습니다. 3%의 징수율로 부가가치세가 부과됩니다.
4. 일반 납세자는 자체 생산품을 판매합니다
Caishui [2009] No. 9 및 Caishui [2014] No. 57 제2조 제3항의 규정에 따라, 자체 생산품 2014년 7월 1일부터 다음 자체 생산품을 판매하는 일반 납세자는 단순화된 방법에 따라 3% 징수율로 부가가치세를 계산하고 납부하도록 선택할 수 있습니다.
(1) 현급 이하 소규모 기업 수력발전소에서 생산되는 전기. 소수력발전소는 각종 투자기관이 건설하는 설치용량 5만㎾(5만㎾ 포함) 미만의 소수력발전소를 말한다.
(2) 건축 자재의 건설 및 생산에 사용되는 모래, 흙 및 돌.
(3) 자체 채석된 모래, 흙, 돌 또는 기타 광물로부터 지속적으로 생산되는 벽돌, 타일 및 석회(점토 고체 벽돌 및 타일 제외).
(4) 미생물, 미생물 대사산물, 동물 독소, 인간이나 동물의 혈액이나 조직으로 만든 생물학적 제품.
(5) 수돗물.
(6) 상업용 콘크리트(시멘트를 원료로 생산된 시멘트 콘크리트에 한함).
5. 일반 납세자는 자체 생산하지 않은 상품을 판매합니다.
Caishui [2009] No. 9 및 Caishui [2014] No. 2(4)의 규정에 따라. 57, 2014년 7월 1일부터 다음과 같은 상황에서 물품을 판매하는 일반 납세자는 단순화된 방법에 따라 3% 징수율로 부가가치세를 일시적으로 계산하고 납부하게 됩니다.
(1 ) 위탁판매점은 위탁 품목을 대리점 방식으로 판매합니다(개인 거주자가 위탁 판매하는 품목 포함).
(2) 전당포를 판매하는 전당포,
(3) 직무 소매업- 국무원 또는 국무원이 권한을 부여한 기관의 승인을 받은 면세점 면세품.
6. 일반 납세자는 자체 생산되지 않은 수돗물을 판매합니다.
Caishui [2009] No. 9 및 Caishui [2014] No. 57 제3조의 규정에 따라, 2014년 7월 1일부터 일반납세자인 물사업자가 수돗물을 판매할 때 간단한 방법에 따라 3% 징수율로 부가가치세가 부과되며, 그 가액에 부가가치세가 표시됩니다. - 수돗물 구매시 부가세공제 증서는 공제되지 않습니다.
7. 일반 납세자가 비임상 혈액 공급
'비임상 혈액 공급에 관한 부가가치세 정책 문제에 대한 국가세무총국의 답변'에 따름 (국수한[2009] 제456호) 및 2014년 국가세무총국 고시 제36호에서는 부가가치세 일반 납세자이자 비임상 인간 혈액을 판매하는 혈장분리반출술소가 납부세액을 한도액으로 계산할 수 있다고 규정하고 있습니다. 간편세율은 3%이나 외부인에게 발행하는 것은 허용되지 않습니다. 출력세.
8. 제약 운영 기업의 생물학적 제품 판매
"제약 운영 기업의 생물학적 제품 판매에 관한 부가가치세 문제에 대한 국가세무총국의 발표"에 따르면 기업'(국가세무총국 공고, 2012년 20호) 이 문서는 2012년 7월 1일부터 부가가치세 일반납세자이자 생물의약품을 판매하는 제약기업이 간단한 계산 및 납부방법을 선택할 수 있다고 규정하고 있다. 생물학적 제제의 판매량을 기준으로 부가가치세를 부과하고 3%의 부과율을 부과합니다. 의약품 영업기업이란 (식품)약품감독관리부서가 발급한 '약제영업허가증'을 취득하고 생물의약품 경영에 종사할 수 있는 의약품 도매기업, 의약품 소매기업을 말한다.
동시에 "동물약품경영기업의 동물생물학적 제품 판매에 관한 부가가치세 문제에 대한 국가세무국의 공고"(국가세무국 공고 제8호) 2016) 또한 다음과 같이 명확하게 규정하고 있습니다. 2016년 4월 1일부터 부가가치세 일반 납세자인 동물의약품 경영 기업이 동물용생물학적 제제를 판매하는 경우 판매량에 따라 부가가치세를 계산하고 납부하는 간단한 방법을 선택할 수 있습니다. 수의학적 생물학적 제제와 3%의 부과율이 적용됩니다. 동물약품 경영기업이란 수의행정부서가 발급한 "동물약품 영업 허가증"을 취득하고 동물생물의약품 사업에 종사할 수 있는 동물약품 도매 및 소매 기업을 말한다.
9. 일반 납세자가 판매하는 화학비료 목록
재무부 및 국가 세무국의 가치 징수 재개 정책에 관한 보충 통지에 따르면 화학비료에 대한 가산세'(Caishui [2015] No. 97) 문서에는 2015년 9월 1일부터 2016년 6월 30일까지 일반 납세자가 판매하는 재고 비료에 대해 부가가치세를 부과하도록 선택할 수 있다고 명시되어 있습니다. 간이세 계산방법에 따라 3%의 세율로 부가가치세를 부과합니다. 재고화학비료란 납세자가 2015년 8월 31일 이전에 생산 또는 구매한 화학비료 중 아직 판매되지 않은 화학비료를 말합니다.
10. 태양광 발전기는 전기 제품을 판매합니다
"국가 전력망 공사의 분산형 태양광 발전 프로젝트에서 구매한 전력 제품에 대한 송장 발행에 관한 문제에 관한 발표"에 따르면 중국'(2014년 국가세무총국 공고문 제32호)에 다음과 같이 규정되어 있습니다. 2014년 7월 1일부터 태양광 발전 프로젝트의 발전 가구가 전력 제품을 판매하는 경우 세금에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다. 법에 따라 중국국가전력망공사 소속 기업은 간이세금 계산방법에 따라 부가가치세를 계산할 수 있으며, 귀하를 대신하여 부가가치세를 징수하고 동시에 일반 송장을 발행할 수 있습니다.
11. 사업세를 부가가치세로 전환한 납세자를 위한 일부 항목
문서번호 36의 규정에 의거: 다음과 같은 과세 활동에 종사하는 일반 납세자 세금을 계산하기 위해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다.
(1) 대중교통 서비스
페리, 버스, 지하철, 도시 경전철, 택시, 장거리 여객 운송, 셔틀버스 등을 포함한 대중교통 서비스. 셔틀버스란 정해진 노선과 정해진 시간에 운행하고 정해진 정류장에 정차하는 육상운송 서비스를 말합니다.
(2) 애니메이션 회사는 애니메이션 제품을 개발합니다.
인정된 애니메이션 회사는 애니메이션 제품 개발을 위해 애니메이션 스크립트 편집, 이미지 디자인, 배경 디자인, 애니메이션 디자인, 스토리보드 및 애니메이션을 제공합니다. , 촬영, 선화, 채색, 화면합성, 더빙, 사운드트랙, 음향효과합성, 편집, 자막제작, 압축 및 트랜스코딩(온라인 애니메이션, 모바일 애니메이션 포맷 개작용) 서비스, 국내 애니메이션 저작권 양도(포함) 애니메이션 브랜드, 이미지 또는 콘텐츠의 라이선스 및 재라이선스).
애니메이션 기업과 자체적으로 개발 및 생산된 애니메이션 제품에 대한 인정 기준 및 절차는 "문화부, 재정부, 국가세무총국의 고시"에 따라 결정됩니다. 애니메이션 기업 인정 관리 방법(심판)(문시) 호 [2008] 제51호의 규정을 시행한다.
(3) 영화 상영 서비스, 창고 서비스, 하역 서비스, 수집 및 배송 서비스, 문화 및 스포츠 서비스.
(4) VAT 간 시범 프로그램에 포함된 날짜 이전에 취득한 유형 동산을 대상으로 임대 서비스를 운영합니다.
(5) VAT-VAT 시범 프로그램에 포함된 날짜 이전에 서명되었으며 아직 완료되지 않은 유형의 동산 임대 계약.
(6) 일반 납세자는 계약 작업 형태로 제공되는 건설 서비스에 대해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다.
클린아웃 방식으로 건설 서비스를 제공한다는 것은 건설 당사자가 건설 프로젝트에 필요한 자재를 구매하지 않거나 부자재만 구매하고 인건비, 관리비, 기타 수수료를 받는 건설 서비스를 말한다. .
(7) 일반 납세자는 프로젝트 A에 제공되는 건설 서비스에 대해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다.
공급사업이란 공사계약자가 기자재, 자재, 전력의 전부 또는 일부를 구매하는 건설사업을 말한다.
(8) 일반 납세자는 오래된 건설 프로젝트에 제공되는 건설 서비스에 대한 세금을 계산하기 위해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다.
기존 건설사업이란 '건축사업 건설허가'에 명시된 계약 개시일이 2016년 4월 30일 이전인 건설사업을 말하며, '건축사업 건설허가'를 취득하지 않은 경우에는 2016년 4월 30일 이전에 건설 계약서에 명시된 시작 날짜.
(9) 시범 시행 이전에 시작된 고속도로에서 차량 통행료를 징수하는 고속도로 운영 기업의 일반 납세자는 단순화된 세금 계산 방법을 적용하고 3%의 감소된 징수율로 납부할 세금을 계산할 수 있습니다.
시범사업 이전에 착공된 고속도로는 2016년 4월 30일 이전에 해당 건설허가증에 계약착수일이 명시된 고속도로를 말한다.
위험 경고
1. 재정부 및 국가 세무총국에서 규정한 특정 과세 활동에 종사하는 일반 납세자는 세금 계산에 단순화된 세금 계산 방법을 적용할 수 있습니다. , 단, 일단 선택하면 36 한 달 이내에는 변경할 수 없습니다.
2. 간이세액계산법을 적용한 경우 매입세액을 공제할 수 없습니다.
일반세액계산법을 적용한 납세자는 간이세액계산법을 적용하여 계산한 세목을 겸업합니다. 공제되는 매입세액에 대해 공제 불가능한 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
공제 불가능한 매입세액 = 공제할 수 없는 모든 매입세액 총 매출액
관할 세무당국은 위 공식에 따라 연간 데이터를 기준으로 비공제 매입세액을 정산할 수 있습니다.
3. 일반 납세자가 군(시) 전역에 걸쳐 건설 서비스를 제공하고 간이세액 계산 방법을 적용하여 세금을 계산하는 경우 지불한 하도급 대금을 공제한 잔액은 취득한 총 가격과 추가 금액입니다. -가격 비용 판매의 경우 납부할 세금은 3% 세율을 기준으로 계산됩니다.
4. 3% 간이세 계산법이 적용되는 프로젝트의 경우, 특별 VAT 계산서를 외부 당사자에게 발행할 수 없다고 명시적으로 규정하지 않는 한 특별 VAT 계산서를 발행할 수 있습니다.
키워드: 5% 간편법 적용 항목
1. 중외합작 석유(가스) 분야 기업
'상무위원회'에 따르면 전국인민대표대회 "외국투자기업 및 외국기업에 대한 부가가치세, 소비세, 영업세 및 기타 세금 적용에 관한 임시규정 결정"(국파[1994] 제10호) 제3조는 다음과 같이 규정한다. 중외합작 석유(가스)전에서 추출한 천연가스에 대해서는 현물세를 부과합니다. 부가가치세는 5%의 세율로 부과되며, 부가가치세 계산 시 매입세는 공제되지 않습니다.
2. 사업세를 부가가치세(VAT)로 대체한 후 부동산을 판매하는 납세자
문서번호 36의 규정에 따라 부동산을 판매하는 납세자는 간단한 방법으로 부가가치세를 징수할 수 있습니다. 다음 조항에 따라.
(1) 이전 부동산을 판매하는 일반 납세자
2016년 4월 30일 이전에 취득한 부동산(자가 건축 제외)을 판매하는 일반 납세자는 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다. 매각금액은 총가격과 부대비용에서 부동산 원가 또는 부동산 취득 시 평가액을 뺀 금액으로, 납부세액은 5% 세율로 계산됩니다. 다만, 2016년 4월 30일 이전에 자가건축한 부동산을 매각하는 경우에는 취득가액과 부대비용을 총액으로 하여 부가가치세를 계산하여 납부하여야 합니다.
(2) 부동산 개발업체가 부동산을 판매하는 경우
① 자신이 개발한 노후 부동산 프로젝트를 판매하는 부동산 개발업체 중 일반 납세자는 간이세금계산방법을 적용할 수 있는 방법을 선택할 수 있습니다. 세율 5% 세금은 부과율로 계산됩니다.
② 자체 개발 부동산 프로젝트를 판매하는 부동산 개발 기업의 소규모 납세자에게는 5%의 세율이 적용됩니다.
(3) 소규모 납세자의 부동산 판매
소규모 납세자는 취득한 부동산(자체 건축 제외)을 판매합니다. (주택 및 기타 부동산은 제외) 개인상공업 가구) 개인이 부동산을 매매하는 경우에는 매매금액은 총액과 부대비용에서 부동산의 원래 구입가격 또는 부동산을 취득한 가격을 뺀 금액으로 합니다. 납부할 세금은 5% 세율로 계산됩니다. 다만, 소규모 납세자가 자가 건설한 부동산을 매각할 경우에는 대금 전액과 부대비용을 매각금액으로 하여 5% 세율로 납부세액을 계산해야 합니다.
(4) 타인의 부동산 매매
타인이 자신이 취득한 부동산(자체 건축 제외)(구매한 주택 제외)을 매각하는 경우에는 다음과 같은 금액을 지불해야 합니다. 총 가격 및 추가 비용에서 부동산의 원래 구입 가격 또는 부동산을 취득할 때 지불한 가격을 뺀 잔액이 판매 금액이며, 납부할 세금은 5% 세율로 계산됩니다.
그러나 상기할 가치가 있습니다. 베이징, 상하이, 광저우, 선전의 경우 개인이 주택을 구입한 지 2년이 지나지 않아 이를 판매하는 경우 5%의 부가가치세 전액을 납부해야 합니다. 2년 이상(2년 포함) 구입한 비일반 주택을 외부인에게 매각하는 경우, 판매 수입과 주택 구입 가격의 차액을 5%로 지급합니다. 개인이 2년(2년 포함)을 초과하여 주택을 구입하는 경우 부가가치세는 5%로 납부됩니다. 외부 당사자에게 판매되는 일반 주택은 부가가치세가 면제됩니다.
단, 베이징, 상하이, 광저우, 선전 이외의 지역의 경우 개인이 주택을 구입한 지 2년 미만인 경우 100%의 부과율로 부가가치세 전액을 납부해야 합니다. 2년 이상(2년 포함) 구매한 주택을 외부인에게 매각하는 경우 5%, 부가가치세가 면제됩니다.
3. 사업세를 부가가치세로 대체한 후 부동산을 임대하는 납세자
문서번호 36의 규정에 따라 부동산을 임대하는 납세자는 간단한 방법으로 가치를 징수할 수 있습니다. -다음 조항에 따라 세금이 추가됩니다.
(1) 일반 납세자
2016년 4월 30일 이전에 취득한 부동산을 임대하는 일반 납세자는 간이세액 계산 방법을 적용하여 5% 세율로 계산할 수 있습니다. 납부할 세금.
(2) 소규모 납세자
소규모 납세자가 취득한 부동산(개인 임대 주택 제외)을 임대하는 경우 납부할 세율은 부과율에 따라 계산됩니다. 5%.
(3) 기타 개인
다른 개인이 취득한 부동산(주택 제외)을 임대하는 경우 납부할 세금은 5%의 부과율로 계산됩니다.