2022년 새로운 법인세 정책은 무엇인가요?
1. 세전 공제 정책
(1) 중소기업 장비에 대한 세전 공제 정책
중소기업의 장비 갱신과 기술 업그레이드를 촉진하고, 시장 주체의 혁신적인 활력을 지속적으로 자극하기 위해 재정부와 국가 세무총국은 "재무부 및 국가 관리국의 발표"를 발표했습니다. 중소기업 장비에 대한 소득세 세전 공제 관련 정책에 대한 과세'(재정부 및 국가세무총국 고시 2022년 제12호)(이하 '2022년') 2022년 고시 제12호)에서는 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 중소기업 및 소상공인이 구매한 신규 장비 및 가전제품(즉, 주택 및 건물을 제외한 고정자산, 이하 동일)에 대해 단위 가치가 500만 위안을 초과하는 경우, 기업은 법인세 전 단위 가치의 일정 비율에 따라 일회성 공제를 자발적으로 선택할 수 있습니다. "중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정"에 규정된 다양한 최소 감가상각 기간에 따라 일회성 공제 비율은 두 가지 수준으로 나뉩니다. 첫째, 최소 감가상각 기간이 3년인 경우 해당 연도에 전액을 세전 공제할 수 있으며, 둘째, 최소 감가상각 기간이 4년, 5년, 10년인 경우 단가의 50%를 공제할 수 있습니다. 금년도 세전 한 번, 나머지 50%는 규정에 따라 남은 연도 동안 감가상각되어 세전 공제됩니다.
2022년 공고 제12호에 언급된 중소기업 및 영세 기업은 국가의 비제한 및 금지 산업에 종사하고 특정 기준을 충족하는 기업을 의미한다는 점에 주목할 필요가 있습니다. 정보전송업, 건설업, 임대 및 비즈니스 서비스업: 근로자 수 2,000명 미만, 영업소득 10억 위안 미만, 부동산 개발 및 운영 총자산 12억 위안 미만: 영업소득 2억 위안 미만 10억 위안 또는 총 자산 1억 위안 기타 업종: 근로자 수 1,000명 미만, 영업 수입 4억 위안 미만. 이번 판단 기준은 '통계적 대·중·소·소기업 분류 기준(2017)'을 기준으로 대폭 완화됐으며, '기업소득세법 시행령'에서 정의한 중소기업과 다르다. 규정".
(2) 첨단 기술 기업의 장비 및 장비에 대한 세전 공제 정책
첨단 기술 기업의 혁신적인 발전을 지원하고 기업 장비 갱신 및 기술을 촉진하기 위해 재정부, 국가세무총국, 과학기술부가 공동으로 '재무부, 국가세무총국, 과학기술부의 지원을 위한 세전 공제 증가에 관한 발표'를 발표했습니다. 과학기술혁신'(재무부, 국세청, 과학기술부의 2022년 고시 제28호)(이하 '2022년 고시 제28호')에서 새로운 장비와 2022년 10월 1일부터 2022년 12월 31일까지 첨단기술 기업이 구매한 가전제품의 경우, 과세소득 계산 시 해당 연도 전체 공제를 1회 허용하고, 세전에는 100을 더한 추가 공제를 시행할 수 있습니다. 기업이 이 정책을 적용하기로 결정했지만 해당 연도의 공제액이 충분하지 않은 경우 다음 해로 이월하여 현행 관련 규정에 따라 시행할 수 있습니다. 이 정책을 시행하는 동안 두 가지 측면에 초점을 맞춰야 합니다. 첫째, 향유의 범위입니다. 2022년 4분기에 첨단기술 기업 자격을 갖춘 모든 기업은 이 정책을 누릴 수 있습니다. 하이테크 기업에 대한 조건 및 관리 조치는 "과기부, 재정부, 국가세무총국의 "고신기술 관리 방법 개정 및 공포에 관한 고시"에 따라 시행됩니다. 첨단 기술 기업의 인정'(국커화후오[2016] 제32호). 두 번째는 장비 및 가전제품의 구매 시점에 대한 판단이다. "설비 및 기구 공제에 관한 기업 소득세 정책 실시에 관한 문제에 관한 국가 세무국의 공고"(2018년 국가 세무국 공고 제46호)의 관련 규정에 따라, 설비 및 기구는 다음과 같은 원칙에 따라 확인됩니다. 화폐로 구매한 경우, 할부 또는 신용판매로 구매한 경우를 제외하고, 할부 또는 신용판매로 구매한 경우에는 청구서 발행 시점을 기준으로 확인됩니다. 도착시간 기준으로 확정되며, 자체 구축인 경우 완료 정산시간 기준으로 확정됩니다.
II. 세금 우대 정책
(1) R&D 비용 수퍼 공제 우대 정책
R&D 비용 수퍼 공제 우대 정책은 기업 R&D 자본에 직접적인 영향을 미칩니다. 투자는 기업의 혁신 활력을 자극하는 데 도움이 됩니다.
2022년에는 기술기반 중소기업에 대한 R&D 투자에 대한 정밀한 지원을 강화하기 위해 재정부, 국가세무총국, 과학기술부가 공동으로 '국토부 고시'를 발표했다. 재정, 국가세무총서, 과학기술부 기술기반 중소기업 연구개발비 세전 슈퍼공제율 추가 인상에 관한 공고"(2022년 국세청 고시 제16호) 재정부, 국가세무국 과학기술), 기술 기반 중소기업에 대한 R&D 비용의 최고 공제 비율을 100으로 인상하고, 2022년 1월 1일부터 기술에 대한 R&D 비용이 다음과 같이 적용됨을 명확히 했습니다. 중소기업에 대해서는 100% 추가 공제가 적용됩니다. 이 중 무형자산이 형성되지 아니하여 당기손익에 포함되는 경우에는 실제금액의 100%를 추가로 공제하며, 무형자산이 형성된 경우에는 무형자산의 원가를 200% 상각합니다. 세금 전.
또한, 시장 신뢰를 높이고 경제 활력을 촉진하기 위해 2022년 발표 제28호에서는 R&D 비용(제조 및 기술 제외)에 대해 세전 연금 공제율 75를 적용하는 기업을 더욱 명확히 했습니다. 중소기업)), 2022년 10월 1일부터 2022년 12월 31일(즉, 2022년 4분기) 동안 세전 퇴직연금 공제율이 100으로 인상됩니다. 본 정책의 적용 기간은 완전한 과세연도가 아니기 때문에 2022년 공고 제28호에서는 기업이 실제 발생한 금액을 기준으로 4분기 R&D 비용을 계산하거나 실제 발생한 금액을 기준으로 4분기 R&D 비용을 계산할 수 있다고 명시하면서 동시에 계산 방법을 명시했습니다. 연간 지출액은 2022년 10월 1일 이후의 운영월수에 2022년 실제 운영월수 비율을 곱하여 계산됩니다.
(2) 중소기업에 대한 소득세 우대 정책
재무부와 국무총리는 중소기업 구제 노력을 강화하기 위해 세무부는 재정부와 국가세무총국이 공동으로 "소규모 기업 추가 시행을 위한 조치 추가 시행에 관한 통지"를 발표했습니다(재무부 공고 제13호). 2022년 국가세무총국)에서는 2022년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 중소기업의 연간 과세소득이 100만 위안을 초과하지만 300만 위안을 초과하지 않는 부분을 명시합니다. 위안화는 25%의 세율로 과세소득에 포함되고, 법인세는 20%의 세율로 납부됩니다. 즉, 실제 세금 부담률은 5%로 더 낮아집니다.
(3) 기업의 기초연구 투자에 대한 조세우대 정책
기초연구는 국가 혁신역량을 높이는 힘의 원천이다. 기업이 혁신에 대한 투자를 늘리고 우리나라의 기초 연구 개발을 지원하도록 장려하기 위해 재정부와 국가 세무총국이 공동으로 "재무부와 국가 세무국의 특혜세에 관한 공고"를 발표했습니다. 기초연구에 투자하는 기업을 위한 정책'(2022년 재정부 및 국세청 고시 제32호)(이하 '2022년 고시 제32호')에 따라 별도의 제도적 장치가 마련되어 있습니다. 투자자 및 기초연구비 수혜자. 투자 측면(모든 기업에 적용)에서 기업이 비영리 과학기술 연구개발 기관, 대학, 기초연구를 위한 정부 자연과학 기금에 투자한 지출은 과세소득 계산 시 발생한 실제 금액을 기준으로 계산됩니다. 수혜자, 기업, 개인 및 기타 조직으로부터 기초 연구 자금 수입을 받는 비영리 과학 기술 연구 개발 기관 및 대학의 경우 세전 공제 및 추가 세전 공제 100위안을 적용할 수 있습니다. 법인소득세가 면제됩니다. 또한, 2022년 고시 제32호에서는 비영리 과학기술 연구개발 기관, 전문대학, 정부 자연과학 기금, 기초 연구 범위 등도 정의하고, 기금이 기초 연구 분야에 명확하게 사용되어야 한다고 규정하고 있습니다. 협정이나 계약서, 향후 참조를 위해 보관해야 하는 관련 정보, 기초연구비 관리 등 적용 가능한 정책에 대한 공식 요구사항.
(4) 광저우 난사 법인세 우대 정책
광저우 난사 지역의 발전을 지원하기 위해 재정부와 국가 세무총국이 공동으로 "고시"를 발표했습니다. 재정부 및 국가세무국의 광저우 난사 법인세 우대 정책 "고시"(재정 및 세무[2022] 제40호)에서는 두 가지 우대 세금 정책을 명시했습니다. 첫째, 난사시에 위치한 적격 장려 산업 기업에 대한 것입니다. 파일럿스타트업존(Pilot Start-up Zone)에는 법인세율 15%가 감면된다. 이러한 우대를 받는 기업은 산업 기업 장려와 실질적인 운영이라는 두 가지 조건을 충족해야 합니다.
그 중 장려 산업 기업은 주로 "광저우 난사 기업 소득세 우대 목록(2022년판)"(이하 "목록"이라 함)에 명시된 산업 프로젝트를 주요 사업으로 참조하며 주요 사업 수입은 다음과 같습니다. 총수입의 60% 이상은 기업의 실제 관리 조직이 난사시범창업구에 위치해야 하며 기업의 생산, 운영, 인력, 회계에 대한 실질적이고 포괄적인 관리 및 통제를 구현해야 함을 의미합니다. , 재산 등 두 번째는 난사에 설립된 핵심 하이테크 산업 기업을 대상으로 하며, 2022년 1월 1일부터 해당 연도에 하이테크 기업 또는 기술 기반 중소기업으로 자격을 갖춘 경우 해당 기업에 발생한 미보상 손실은 다음과 같습니다. 자격 취득 연도 이전 8년은 다음 해에도 이월이 가능하며, 최대 이월 기간은 13년으로 연장됩니다. 하이테크 핵심 산업 기업은 카탈로그에 명시된 하이테크 핵심 산업에 집중해야 하며, 주요 사업 수익이 전체 수익의 60% 이상을 차지해야 합니다.
(5) 신생 기술 회사에 투자하는 벤처 캐피탈 회사에 대한 소득세 우대 정책
2018년 재정부와 국가 세무총국은 공동으로 "규정"을 발표했습니다. 재정부 및 국가세무국의 벤처캐피탈 기업 및 엔젤 투자에 관한 "개별 조세 정책 고시"(Caishui [2018] No. 55)에서는 기업 벤처 캐피탈 기업이 지분 투자 방식을 채택하여 직접 투자해야 한다고 규정하고 있습니다. 초기 단계 및 창업 기술 기업(이하 "창업 기술 기업"이라 함)은 2년(24개월) 동안 투자 금액의 70%를 기업 벤처 캐피탈 기업의 과세 소득에서 공제할 수 있습니다. 해당 연도에 지분을 보유하고 있는 연도에 해당 연도에 공제할 금액이 부족한 경우 다음 과세 연도에 이월하여 공제할 수 있습니다. 그 중 창업 기술 기업의 결정 조건은 다음과 같습니다. 투자를 수락할 때 직원 수는 200명을 초과할 수 없으며, 학사 학위 이상의 직원 수는 총 30명 이상이어야 합니다. 자산 및 연간 판매 수익은 3천만 위안을 초과할 수 없습니다. 벤처 캐피탈의 발전을 더욱 지원하기 위해 재정부와 국가 세무총국은 공동으로 "중소기업을 위한 포괄 세금 감면 및 감면 정책 시행에 관한 재정부와 국가 세무국의 통지"를 발표했습니다. 소기업"(Caishui [2019] No. 13)은 창업 기술 기업을 결정하는 기준을 제시합니다. 적절한 완화, 창업 기술 결정 조건에서 "종업원 수는 200명을 초과할 수 없습니다" 재정 및 세무[2018] 문서 제55호에서 기업은 "종업원 수는 300명을 초과할 수 없다"로 조정되고, "총 자산과 연간 판매 수입은 3000만 위안을 초과할 수 없다"로 "두 가지 모두를 초과할 수 없다"로 조정됩니다. 총 자산과 연간 판매 수익이 5천만 위안을 초과하지 않습니다." 이 정책 조정은 2021년 12월 31일에 만료됩니다. 재정부와 국가세무총국은 공동으로 "벤처캐피탈 기업과 엔젤투자 개인의 스타트업 투자에 대한 관련 정책 조건의 지속 실시에 관한 재정부와 국가세무총국의 발표"를 발표했습니다. 기술 기업'(2022년 재정부 및 국가 세무총국 고시 제6호)에 따라 위의 결정 기준을 정의합니다. 2023년 12월 31일까지 연장됩니다.
(6) 오염 방지 및 통제에 종사하는 제3자 기업에 대한 소득세 우대 정책
오염 방지 및 통제 기업의 전문적이고 대규모 발전을 장려하고 생태문명 건설을 더 잘 지원하기 위해 2019년 재정부는 재정부, 국가세무총국, 국가발전개혁위원회, 생태환경부가 공동으로 "재무부 발표"를 발표했습니다. , 국가세무총국, 국가발전개혁위원회, 생태환경부는 오염 방지 및 통제에 종사하는 제3자 기업에 대한 소득세 정책에 대해"(재정부 공고 제60호, 2019)에서 다음과 같이 명시합니다. 오염 방지 및 통제에 종사하는 자격을 갖춘 제3자 기업에는 15%의 경감된 세율로 법인소득세가 부과됩니다. 이 정책은 2021년 12월 31일에 만료됩니다. "일부 특혜 조세 정책의 시행 기간 연장에 관한 재정부 및 국가 세무국의 발표"(재무부 및 국가 세무국의 2022년 공고 제4호)는 위의 시행을 연장합니다. 2023년 12월 31일까지 정책이 적용됩니다.
3. "권한위임, 권한위임, 권한위임, 권한위임 및 서비스 최적화" 개혁
(1) R&D 비용의 연금 공제 혜택을 위한 우대 정책 조항
또한 국세청은 퇴직연금 공제율을 높이는 것 외에도 납세자가 R&D 비용에 대한 퇴직연금 공제 정책을 보다 적시에 누릴 수 있도록 하는 정책도 도입했습니다.
2022년에 국가세무총국은 "기업의 연구개발비 선지급에 관한 우대 슈퍼 공제 정책에 관한 국가세무국의 공고"(2022년 국가세무국 공고 제10호)를 발표했습니다. 연구개발비 슈퍼공제 방안은 10월 발표될 예정이다. 발표문에는 기업이 10월 과세 기간에 법인세를 미리 납부하고 신고할 때 첫 3분기 동안 R&D 비용의 슈퍼 공제 혜택을 받을 수 있다고 명시되어 있습니다. 연간 정산과 함께요. 동시에, 처리 방법은 "연구개발 비용에 대한 퇴직공제 정책의 추가 실시에 관한 문제에 대한 국가세무국의 공고"(2021년 국가세무국 공고 제28호)의 접근 방식을 따릅니다. '실제 사건, 자기 판단, 선언과 즐거움, 관련 정보'를 나중에 참고할 수 있도록 저장해 두는 것입니다.
중소기술기업이 분기별 선납을 할 경우 아직 다음 연도의 창고등록번호를 받지 못한 점을 고려하면, 할인혜택을 받을 수 있는 조건을 충족하는지 판단하는 것은 불가능하다. 중소기업 기술 기업이 적시에 혜택을 누릴 수 있도록 국가 세무총국의 2022년 공고 제10호에서는 10월 선납 신고 시 기업이 자체적으로 여부를 판단할 것이라고 명시하고 있습니다. 올해 기술기반 중소기업에 대한 조건을 충족하면, 규정에 따라 기술기반 중소기업의 연구개발비를 일시적으로 향유할 수 있다. 기술기반 중소기업이 연차정산 시 데이터베이스 등록번호를 취득한 후 연구개발비에 대한 퇴직공제 혜택을 받을 수 있는지 여부가 결정됩니다.
(2) 중소기업을 위한 소득세 우대 정책 수집 및 관리에 관한 규정
정책 시행을 표준화하고 납세자가 우대 혜택을 누릴 수 있도록 촉진하기 위해 중소기업에 대한 소득세 정책에 대해 국가세무총국은 "국가 중소기업세무총국" 기업소득세 우대 정책 수집 및 관리에 관한 공고(국가세무총국 공고)를 발표했습니다. 2022년 5월 5일). 이번 발표는 기본적으로 중소기업에 대한 소득세 우대 정책의 적용 범위에 있어 국가세무총국의 중소기업 포괄소득세 감면 및 감세 정책 실시 문제에 대한 공고를 따른다. 기업, 처리 절차, 판단 방법, 선납 마감일 및 세금 초과 납부 처리 》(2019년 국가세무총국 공고 제2호)는 정책 적용 기준의 안정성을 유지합니다. 또한 기업이 법인격 없이 지점을 설립하는 경우 본점과 각 지점의 직원수, 총자산, 연간 과세소득 등을 종합하여 계산해야 한다는 점을 명확히 하여 일부 사항을 보완, 개선하였습니다. 총액을 기준으로 영세기업에 해당하는지 여부를 판단합니다. 동시에 "고정 할당량 및 승인된 징수 기업은 중소기업에 대한 우대 정책을 향유한다"는 관련 조항을 삭제했습니다. 중소기업 및 저수익 기업에 대한 우대 정책.
(3) 연간 법인 소득세 신고서
새로운 통합세 지원 정책을 더 잘 시행하기 위해 국가세무총국은 "국가세무총국"을 발행했습니다. "인민공화국 기업소득세 연간 세금신고" 중 "자산 감가상각, 상각 및 세금 조정 세부 일정"에 관한 "연간 법인 소득세 신고" 공고(2022년 국가세무총서 공고 제27호) of China (Type A, 2017 Edition)" (A105080), "기업 구조 조정 및 이연 세금 문제에 대한 세금 조정 세부 일정"(A105100), "세금 면제, 공제 소득 및 연금 공제 혜택 세부 일정"(A107010), "R&D 비용에 대한 퇴직공제 우대 세부 일정"(A107012), "소득세 감면 및 감면 우대 세부 양식"(A107040)의 양식 스타일 및 작성 지침이 개정되었습니다. 조정 항목"(A105000)이 개정되었습니다. 또한, 2022년 국가세무총국 공고 제27호에서는 정책 전환을 받은 기업이 연간 법인세 신고서를 관할 세무 당국에 제출할 때 더 이상 "기업 정책 이전 청산"을 작성하여 제출하지 않을 것임을 명시했습니다. 이전이 완료된 연도에 손익계산서를 작성하여 세금 절차를 단순화합니다.
출처: '중국 세금' 2023년 3호