사용한 물품과 중고품을 판매하여 세금을 어떻게 처리합니까
판매용 물품 및 판매고물이 세금 < P > 을 어떻게 처리하는지 개정된' 중화인민공화국 * * * 및 국부가가치세 잠행조례' (이하 조례로 약칭) 및 시행세칙은 29 년 1 월 1 일부터 시행됐다. 새로운 조례가 시행됨에 따라 재정부, 국세총국은 판매에 사용된 물품과 고물과 관련된 일련의 정책을 발부했다. 주로' 전국적으로 부가가치세 전환 개혁의 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [28]17 호),' 일부 화물에 부가가치세 저세율과 간단한 방법으로 부가가치세 정책을 징수한다는 통지' (재세 [28] 17 호) 를 포함한다. 이 세 문건은 모두 납세자가 중고품과 사용한 물건의 세금 문제를 다루고 있으며, 비교적 강한 관련성을 가지고 있으며, 이제 이 세 문건을 결합하여 일상적인 업무 관행과 결합해서, 나는 정리하고 해석하여, 여러분이 이러한 정책을 더 쉽게 파악하고 이해할 수 있도록 합니다.
1. 납세자가 판매한 물품에 부가가치세 < P > 판매용으로 사용한 물품에는 사용된 고정자산 및 고정자산 이외의 물품이 포함됩니다. 이 문제에 관한 관련 정책은 주로 재세 [28]17 호와 재세 [29]9 호 두 문서에 나와 있다.
(a) 일반 납세자가 판매한 물품
1. 일반 납세자가 판매한 사용한 공제할 수 없고 매입세액이 공제되지 않은 고정 자산. < P > 재세 [29]9 호 문서에 따르면 일반 납세자는 자신이 사용한 조례 제 1 조에 규정된 공제되지 않고 매입세액이 공제되지 않은 고정 자산을 판매하며, 간단한 방법에 따라 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수한다. < P > 조례 제 1 조에 따르면 공제할 수 없는 고정 자산에는 (1) 비부가가치세 과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인소비를 위한 고정 자산 매입이 포함되어야 합니다. (2) 비정상적인 손실을 가진 고정 자산의 구매; (3) 비정상적 손실의 자제된 고정자산에 의해 소비되는 매입 상품. < P > 2. 일반 납세자는 자신이 사용한 기타 고정 자산을 판매하며' 전국적으로 부가가치세 전환 개혁의 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [28]17 호) 제 4 조의 규정에 따라 집행한다. < P > 재세 [28]17 일에 따르면, 29 년 1 월 1 일부터 일반 납세자는 자신이 사용한 고정 자산 (이하 이미 사용한 고정 자산) 을 판매하며,
(1) 자신이 사용한' 29 년 1 월 판매
(2)28 년 12 월 31 일까지 부가가치세 공제 범위 확대 시범에 포함되지 않은 납세자는 자신이 사용한 28 년 12 월 31 일 이전에 매입하거나 자제한 고정자산을 판매하며 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수한다.
(3)28 년 12 월 31 일까지 VAT 공제 범위 확대 시범에 포함된 납세자는 해당 지역에서 VAT 공제 범위 확대 시범을 확대하기 전에 매입하거나 자제한 고정 자산을 판매하여 4% 징수율에 따라 VAT 를 반으로 징수합니다. 본 지역에서 부가가치세 공제 범위 확대 시범 이후 구매하거나 직접 제작한 고정 자산을 판매하여 해당 세율에 따라 부가가치세를 징수합니다.
(4) 시행 세칙 제 21 조에 따르면 전항에서 언급한 고정자산은 사용 기간이 12 개월이 넘는 기계 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산경영과 관련된 설비, 도구, 기구 등을 가리킨다.
(5) 전액에서 언급한 고정 자산은 납세자가 재무회계제도에 따라 이미 감가상각한 고정 자산을 가리킨다. < P > 3. 일반 납세자는 자신이 사용한 고정자산 이외의 물품을 판매하며 적용 세율에 따라 부가가치세를 징수해야 한다. < P > (2) 소규모 납세자 및 기타 개인이 판매한 품목 < P > 1. 소규모 납세자 (자영업자 포함, 다른 개인 제외) 는 자신이 사용한 고정 자산을 판매하고 2% 징수율로 부가가치세를 징수합니다. < P > 2. 소규모 납세자는 자신이 사용한 고정자산 이외의 물품을 판매하며 3% 징수율로 부가가치세를 징수해야 한다. < P > 3. 조례 제 15 조 및 시행 규칙 제 35 조에 따라 다른 개인은 자신이 사용한 물품을 판매하고 부가가치세를 면제한다. < P > 사실, 일반 납세자가 고정자산을 판매하는 데 있어 파악된 원칙은 주로 이 고정자산이 매입공제를 허용하는지, 정책이 매입공제를 허용하는지, 판매 시 다른 물품을 판매하는 것처럼 정상적으로 세금을 내고, 정책이 매입공제를 허용하지 않으면 간단한 방법으로 세금을 납부할 수 있다는 것이다. < P > 납세자가 공제를 허용하는 고정 자산 매입세액은 납세자가 29 년 1 월 1 일 이후 (1 월 1 일 포함) 실제로 발생하고 29 년 1 월 1 일 이후 발행된 부가가치세 증빙에 명시되거나 부가가치세 세금 증빙에 따라 계산된 부가가치세 세액을 받는 것을 의미합니다. < P > 소규모 납세자는 소규모 납세자가 고정 자산 매입세를 매입하면 고정 자산 원가에 들어가야 하기 때문에 판매시 2% 징수율로만 부가가치세를 징수할 수 있기 때문에 이해하기 쉽다. < P > 여기서 유의해야 할 점은 재세 [29]9 번 서류가 발부된 후 재세 [22]29 번 서류가 폐지됐고, 이전에 기존 고정자산을 판매하지 않으면 부가가치세 면제 규정도 폐지되고, 항상 새로운 규정에 따라 시행된다는 점이다. < P > 2. 납세자가 중고품을 판매하는 방법 부가가치세 < P > (1) 고물의 개념 < P > 재세 [29]9 호 문서에 따르면 중고품은 2 차 유통에 들어가는 부분 사용가치가 있는 상품 (낡은 자동차, 낡은 오토바이, 낡은 요트 포함) 을 가리킨다.
(b) 고물과 자신이 사용한 물건의 차이
고물과 자신이 사용한 물건이 모두 있지만? 사용한 물건? 그러나 물품 이용자와 판매인은 다르다. 중고품 판매에서 물품의 이용자와 판매인은 두 사람이다. 한 사람은 물건을 사용하고, 다른 한 사람은 판매하러 가는 것이다. 납세자가 고물을 판매하는 것은 순상업행위로, 일반적으로 사용한 물품을 구매하여 다시 대외적으로 판매하는 것 (예: 2 차 경영단위) 이다. 납세자 자신이 직접 대외적으로 판매한다면 중고품 판매에 속하지 않고 자신이 사용한 물품을 판매하는 것이다. 사용한 물건을 판매할 때, 물건의 이용자와 판매인은 같은 사람이다. < P > (3) 세율적용 < P > 재세 [29]9 호 문서에 따르면 납세자가 고물을 판매하고 간단한 방법에 따라 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수한다. 일반 납세자든 소규모 납세자든 중고품 판매는 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수한다는 것이다. < P > 3. 납세자가 판매한 물품과 고물이 어떻게 송장을 발행하는지 < P > 납세자가 중고품을 판매하고 사용한 물품이 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있는지 여부는 납세자를 괴롭히는 문제다. 이에 대해 국세총국은' 부가가치세 간이징수 정책 관련 관리 문제에 대한 통지' (국세서 [29]9 호) 를 발표해 송장 발행 방법을 명확히 했다. 국세서 [29]9 호문을 해석하면 다음과 같이 요약할 수 있다. < P > (1) 일반송장을 발행하여 전용송장을 발행할 수 없는 경우 < P > 1. 일반납세자가 자신이 사용한 고정자산을 판매한다. 재세 [28]17 호 서류와 재세 [28] 에 따라 즉,
(1)28 년 12 월 31 일까지 부가가치세 공제 범위 확대 시범에 포함되지 않은 납세자는 자신이 사용한 28 년 12 월 31 일 이전에 매입하거나 자제한 고정자산을 매각해 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수할 수 있다는 것이다.
(2)28 년 12 월 31 일까지 VAT 공제 범위 확대 시범에 포함된 납세자는 본 지역에서 VAT 공제 범위 확대 시범을 확대하기 전에 구매하거나 자제한 고정 자산을 판매하여 4% 징수율에 따라 VAT 를 반으로 징수합니다.
(3) 일반 납세자는 자신이 사용한 조례 제 1 조 규정에 따라 공제할 수 없고 매입세액을 공제하지 않는 고정 자산을 판매하며, 간단한 방법으로 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수한다. < P > 2. 소규모 납세자는 자신이 사용한 고정 자산을 판매하며 일반 송장을 발행해야 하며 세무서에서 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 됩니다. < P > 3. 납세자가 고물을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며, 스스로 발행하거나 세무서에서 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. < P > 사실 국세서 [29]9 호 문건이 발부되기 전에 납세자는 재세 [22]29 호 문건' 고물과 낡은 자동차 부가가치세 정책에 관한 통지' 에 따라 중고품을 4% 징수율로 반감하여 부가가치세를 징수할 때도 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없다. 국세서 [29]9 호 문건은 단지 이 문제에 대해 좀 더 명확하게 했을 뿐이다.
(2) 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있는 경우
1. 일반 납세자는 자신이 사용한 29 년 1 월 1 일 이후 매입하거나 자제한 고정 자산을 판매하고, 적용 세율에 따라 부가가치세를 부과하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다. < P > 2.28 년 12 월 31 일까지 부가가치세 공제 범위 확대 시범에 포함된 일반 납세자는 본 지역에서 부가가치세 공제 범위 확대 시범 이후 구매하거나 자제한 고정 자산을 판매하며, 해당 세율에 따라 부가가치세를 부과하면 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다. < P > 3. 일반 납세자는 자신이 사용한 고정 자산 이외의 물품을 판매하며 적용 세율에 따라 부가가치세를 징수해야 하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있습니다. < P > 4. 부가가치세 간이 징수 정책 적용 시 매출과 과세 금액 결정 < P > 납세자의 신분에 따라 국세서 [29]9 호 문건은 부가가치세 간이 징수 정책 적용 시 매출과 과세 금액 결정: < P > (1) 일반 납세자가 자신이 사용한 물품과 고물을 판매하고, 간단한 방법으로 4% 징수율로 부가가치세 정책을 반으로 징수하는 경우
판매 = 세금 포함 판매 /(1+4%), 과세 금액 = 판매? 4%/2.
실무에서 일반 납세자가 자신이 사용한 물품과 중고품을 판매하는 것은 쉬운 방법으로 4% 징수율로 부가가치세 정책을 절반으로 징수할 때 판매 = 세금 포함 매출액 /(1+2%), 과세 금액 = 판매? 2%. 사실, 이전 재세 [22]29 번 문건이나 재세 [28]17 번 문건과 재세 [29]9 번 문건에 따라 일반 납세자가 자신이 사용한 물품과 중고품을 판매하는 것은 쉬운 방법으로 부가가치세 정책을 징수할 때 매출과 과세액은 확실히 국세서와 함께 해야 한다 4% 징수율에 따라 부가가치세를 반으로 징수하고 2% 의 징수율에 따라 부가가치세를 직접 징수한 결과는 분명히 다르다. 국세서 [29]9 호 문서의 이 규정은 이 문제에 대한 처리를 더욱 명확하게 했다.
(b) 소규모 납세자가 자신이 사용한 고정 자산과 고물을 판매할 때
판매 = 세금 포함 판매 /(1+3%), 과세 금액 = 판매? 2% 입니다. < P > 29 년 이전에는 재세 [22]29 호 문서에 따르면 소규모 납세자 판매용 고정자산은 일반 납세자의 처리 원칙과 동일하며 매출과 과세 금액 결정도 일반 납세자와 동일하다. 그러나 재세 [29]9 호 문건에 따르면 다른 개인을 제외한 소규모 납세자가 자신이 사용한 고정자산을 판매하는 것은 일률적으로 2% 징수율로 부가가치세를 징수하는 것으로 규정하고 있다. 이에 따라 2% 의 징수율은 부가가치세 전환 이후에야 나타나는 새로운 징수율이며, 현재는 소규모 납세자가 자신이 사용한 고정자산과 고물을 판매하는 데만 적용된다. < P > 실무에서 소규모 납세자가 자신이 사용한 고정 자산을 판매하는 방법에 대해 판매액과 과세 금액을 결정하는 것은 논란의 여지가 있다. 어떤 사람들은 비포함 판매액이 포함 판매액 /(1+2%) 또는 포함 판매액 /(1+4%) 과 같아야 한다고 생각한다. 부가가치세 전환 이후 소규모 납세자의 징수율은 3% 로 통일돼 소규모 납세자가 적용되는 징수율로 세금 포함 판매를 세금 제외 판매로 전환하는 것이 더 적절할 것으로 본다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다