우리나라 부가가치세의 문제점과 개혁 이유
1. 우리나라의 현행 부가가치세에 존재하는 주요 문제점
(1) 현행 부가가치세는 '생산 기반' 부가가치세이며, 많은 단점. 예를 들어, 투자 확대, 장비 업데이트 및 기술 발전을 억제하는 효과가 있으며, 구매한 상품에 대한 반복적인 과세는 국제 시장에서 수출 상품의 공정한 경쟁에 도움이 되지 않습니다.
1. '생산형' 부가가치세 세제 자체에서는 고정자산에 포함된 세금을 공제할 수 없다고 규정하고 있습니다. '생산 유형' VAT의 정의와 관련하여 우리나라 세법에서는 '생산 유형' VAT에 대한 법적 정의를 제공하지 않습니다. 상대적으로 일관적인 견해는 "생산형 부가가치세"는 부가가치세 계산 기준이 고정 자산에 포함된 부가가치세 세금의 공제를 허용하지 않는다는 것입니다. 이는 부가가치세 납세자의 매출에서 소비를 뺀 금액을 기준으로 합니다. ”
따라서 우리나라의 '부가가치세 잠정규정' 제10조 1항에서는 납세자의 구매에 대한 매입세액을 규정하고 있습니다. 고정자산은 매출세에서 공제되지 않습니다.
고정자산에 포함된 세금은 공제가 허용되지 않기 때문에 심각한 이중과세 문제가 있다. 17일에 따르면 쑨원대학교 조세재무관리연구센터 소장 양 웨이화(Yang Weihua)는 한 회사가 장비 세트를 구매하려고 한다고 말했다. % 부가가치세, 실제 회사는 구매시 구매 가격을 포함하여 11,700 위안을 지불해야합니다. 고정 자산 10,000 위안에 포함 된 세금은 1,700 위안입니다. 그러나 회사가 판매용 제품을 생산하는 경우 현행 부가가치세 제도에 따라 고정자산 구매에 대한 매입세액 1,700위안은 공제 청구할 수 없습니다. 실제로 이는 기업에 대한 이중과세와 동일하며 이는 기업에 큰 부담입니다. 관련 연구에 따르면 이중과세 문제는 한편으로는 투자 성장을 저해하고, 다른 한편으로는 유기자본 구성이 높은 첨단산업과 기간산업의 발전을 저해하는 것으로 나타났다.
2. 우리나라는 '생산 기반' 부가가치세를 시행하는 반면, 서방 국가는 일반적으로 '소비 기반' 부가가치세를 시행합니다. 현재 전 세계적으로 생산부가가치세를 시행하는 국가는 거의 없으며, 우리나라는 '극소수' 국가 중 하나입니다. 게다가 우리나라 부가가치세의 법정기본세율은 17%다.” 외국과 동등한 기준으로 환산하면, 즉 '소비형' 부가가치세로 환산하면 세율은
'생산 기반' 부가가치세 실시와 세율이 너무 높아 경쟁에 도움이 되지 않습니다. 국제 시장에서 우리 제품의. 우리나라는 수출물품에 대한 면세환급제도를 시행하고 있으나, 해외에서 시행하는 '소비형' 부가가치세에 비해 일부 세금이 여전히 제품에 암묵적으로 존재하고 있어 진정한 완전한 세금환급이 되지 않습니다. 우리 제품의 경쟁력이 크게 약화되었습니다.
(2) 부가가치세 우대 정책이 너무 많고 역할이 너무 적어 징수 및 관리에 어려움이 있습니다.
'부가가치세 잠정규정'은 일부 상품에 대해 13%의 저세율을 시행하고, 8개 품목에 대해 부가가치세 등 우대정책을 면제하는 내용을 규정하고 있다. 운영 과정에서 국가는 일부 세금 감면 정책과 세금 환급, 세금 선납 후 환급 등과 같은 일련의 우대 조치를 연속적으로 도입했습니다. 예를 들어, 민생기업은 과세 후 환급되고, 소프트웨어 및 집적회로 제품은 조세부담을 초과하는 경우 과세 및 환급되며, 자원의 종합적 이용에 대한 세제혜택 등이 대부분이다. 이러한 우대정책은 대부분 시간적, 지역적이다. , 범위별로 다르며, 내부인이 기억할 수 없는 내용으로 일반인이 이해하기 어렵고 운영이 매우 어려운 경우가 많으며, 정책 수립 취지에 어긋나는 역할을 하여 세금 징수 및 행정에 어려움을 초래하는 경우가 많습니다.
민원복지기업을 예로 들면, 생산인력의 50% 이상인 '4인 장애인'을 배치한 복지기업은 납부한 부가가치세를 모두 환급받도록 규정하고 있다. . '4대 장애인'이 회사 생산인력의 35%를 초과하고 50% 미만인 경우, 손실이 발생할 경우 징수한 부가가치세의 일부 또는 전부를 환급받을 수 있으며, 구체적인 비율은 다음과 같습니다. 손실이 없는 것으로 제한됩니다. 실제 운영에서는 이 50% 비율을 과세당국이 파악하기 어렵고, 과세당국은 평소에는 정상인이지만 과세당국이 조사할 때는 귀머거리가 된다. 또한, 임시근로자와 정규근로자가 동일한 비율로 산정에 참여할 수 있는지, 개인휴가와 장애인 병가를 제외해야 하는지 등은 과세당국을 늘 골치 아프게 하고 개인 납세자들에게 핑계거리를 제공해왔다. 허위 인상 및 사기 우대 정책. 또한, “국가는 장애인의 정당한 권익 보호를 실질적으로 보장하고 장애인 사업의 건전한 발전을 보장하기 위해 복지 사업에 대한 우대 정책을 시행합니다.
실제로 "제도개혁과 우리나라의 WTO 가입 이후 복지기업의 개별 구성요소가 지속적으로 증가하면서 외국 합작기업과 완전소유기업이 속속 등장해 대부분의 세금감면과 복지 기업에 대한 면제는 운영자가 차지했습니다. “실제로 장애인을 위해 활용되는 경우는 거의 없습니다.” 현 복지사업세 정책은 장애인의 정당한 권익을 보호하는 역할이 점차 약화되고 있습니다. ”
(3) 부가가치세에 대한 세금이 부과되지 않으며 이는 부가가치세 원칙에 어긋나며 기업에 광범위한 조세 회피 기회를 제공합니다.
국가. 본 규정은 2002년 1월 1일부터 일반납세자의 농산물 구매시 면세 농산물에 대한 부가가치세 매입세액 공제율을 10%에서 13%로 인상하도록 규정하고 있습니다. 농산물 경영 및 가공업에 종사하는 일부 일반 납세자들의 생산 및 운영에 어려움을 초래한 부가가치세 체납 문제는 부가가치세의 기본 원칙에 위배됩니다. 예를 들어, 매니큐어 공장은 특정 달에 대두를 100,000위안으로 구매하고 구매 송장 발행 후 100,000위안 × 13의 매입 부가가치세가 발생합니다. % = 13,000위안 그 달에 A 오일 공장은 해당 월에 13,000위안을 재판매했습니다. B유공장에 대한 대두의 총 가격은 110,000위안이며, 납부할 부가가치세 매출세는 110,000 ¼ (1 + 13%) × 13% = 12,654.87(위안)입니다. 회사가 총 이익률 113,000위안으로 이 상품을 판매하는 경우 납부해야 할 매출세는 13,000위안이고 이 사업에 대해 납부해야 하는 실제 부가가치세는 0입니다. 부가가치세(VAT)가 징수되는데 어떤 사람들은 이러한 현상을 '높은 세금, 낮은 세금' 현상이라고 부릅니다.
표면적으로는 농산물의 운영 및 가공에 종사하는 산업의 투입 부가가치세입니다. 산출물 세율은 모두 13%(일부 산출물은 17%)이나 매입세액은 부가세 포함 가격, 매출세는 세금 별도 가격으로 계산되기 때문에 과세표준 구경은 조세미납이라는 '이상한 현상'은 '고세·저세'의 기본원칙에 위배되는 것으로 일부 무역회사와 1차 농산물 가공업체가 장기간 제로 수익 또는 마이너스 수익을 신고하기 위해 농산물 구매 및 판매에 참여합니다.
(4) 비부가가치세 특약 발행.
납세자가 물품을 구매하는 경우 현행 부가가치세가 적용되기 때문에 면세 농산물 구매계산서 등 세금 공제 기능이 있는 세금계산서는 관리하기가 어렵습니다. 또는 과세 대상 서비스는 취득한 특별 부가가치세 계산서에 명시된 세금을 공제할 수 있습니다. 단, 세금 공제 기능이 있는 특별 부가가치세 계산서는 제외됩니다. 바우처에는 면세 농산물 구매 영수증, 폐기물도 포함됩니다. 국세청에서 '4대소계산서'라 부르는 구매계산서, 화물운송계산서, 관세납부증명서 등 특별부가가치세계산서 관리가 점점 엄격해지면서 일부 범죄자들이 이를 계속 바꾸고 있다. 방법이 "소형 티켓 4장"으로 전환된 이유는 이 4장의 티켓이 "황금 세금" 프로젝트 위조 방지 세금 관리 시스템의 감독 대상에 포함되지 않지만 공제를 위한 VAT 매입세에 포함될 수 있기 때문입니다. 한편으로는 이 "4개의 소액 송장"을 사용하여 다음 링크에서 입력 VAT를 높이기 위해 허위 주장을 하고, 다른 한편으로는 세금을 덜 납부하기 위해 판매를 통해 직접 소비자 또는 VAT가 아닌 일반 납세자에게 판매합니다. 세금을 납부할 필요가 없는 부가가치세 특별계산서 발행과 매출세 감면을 위한 판매수입 은닉의 허점은 현재 부가가치세 관리 업무에서 중요한 문제로 대두되고 있습니다. 국세제도는 현재와 앞으로도 중요한 과제이다.
'4대소송장' 관리업무의 초점이자 어려운 점은 농산물 구매계산서이다. 현재 일반 부가가치세 납세자가 사용하는 농산물 구매계산서는 자진, 자진, 자진신고 방식으로 발행되며, 발행금액은 전적으로 기업이 결정한다. , 현금거래가 대부분이며, 청구서는 작성 시 왜곡되기 쉽습니다. 우리나라에서는 군인이나 경찰을 사칭하는 것은 불법이지만 농민을 사칭하는 것은 불법이 아니다. 농민 브로커의 등장과 맞물려 농산물 구매 명세서는 영세자의 탈세 도구가 됐다. 비양심적인 납세자의 수. 실제 업무에서 저자는 농산물 구매계산서 활용에 많은 문제점이 있음을 발견했다.
1. 무단으로 구매금액을 확대하고 매입세액을 허위로 공제하는 행위. 주로 다음과 같이 나타납니다. (1) 구매해야 하지만 영수증을 받지 못한 구매 물품에 대해 농산물 구매 영수증을 발행합니다. 예를 들어, 목재 심층 가공 기업은 구매한 코어 보드를 통나무로 전환하고 매입세 공제를 신고합니다. (2) 구매한 노동 서비스 또는 기타 비용은 농산물 구매 비용에 포함됩니다.
예를 들어, 지불한 운송비, 하역비, 가공비, 영업 접대비 및 기타 비용은 농산물 구매 비용에 압착되어 매입세액의 7%를 공제하는 운송비를 충족하지 못하는 경우도 있습니다. 운송 단위가 운송 송장을 발행하는 경우, 더 많은 부가가치세를 공제하려는 목적을 달성하기 위해 이를 폐지로 취급하고 폐기할 뿐이며 여전히 면세 농업 송장을 직접 발행해야 합니다. 그 결과 막대한 세수 손실이 발생했다. (3) 일부 기업은 구매 수량을 늘리고, 농산물 구매 명세서 발행 한도를 늘리며, 장기간 재고 계정을 남기거나 손실을 보고하는 한편, 공제를 확대하고 부가가치세를 적게 납부합니다. 반면에 비용이 부풀려지고 소득세가 적게 납부됩니다.
2. 인보이스 발행 날짜를 설정하고 세금 납부 시기를 인위적으로 조정합니다. 소수의 기업에서는 농산품 구매시 경제적 어려움이나 이번달 세금감면 목적을 달성하기 위해 고의로 구매계산서 발행을 앞당기거나 연기하는 경우가 있습니다. 월말에 부가가치세 실현시기와 납세의무를 인위적으로 조정합니다.
3. 규정을 위반하여 농산물 세금계산서를 발행한 경우. 품목의 불완전한 기재, 변경 등으로 농산물 구매계산서 발행이 표준화되지 않아 한도초과 발행, 허위판매자 등의 문제가 자주 발생하고, 대부분 현금거래 및 자금흐름이 발생함 상품의 흐름과 일치하지 않습니다.
4. 일부 구매 송장에는 판매자의 ID 번호가 순전히 조작되어 있습니다. 농산물 1차 가공업체의 경우 정책 규정에 따라 개별 농산물 생산자로부터 자체 생산 농산물을 구매하는 경우에만 구매계산서를 발행할 수 있습니다. 그러나 이는 대부분의 회사에서 불가능합니다. 첫째, 원자재의 원산지를 모두 기반으로 할 수는 없습니다. 둘째, 집집으로 구매할 여력이 없습니다. 셋째, 개별 농민은 실제로 이러한 회사에 판매할 의사가 없습니다. 농민들이 물건을 구입할 때 신분증을 가져오는 일이 거의 없는 것이 사실이다. 이들 구매자가 세금을 공제받기 위해서는 농가별로 구매송장을 발행해야 하며, 주민등록번호란은 무작위로 구성되어야 한다.
5. 새로 일반 납세자로 인정받은 개별 기업은 인정 이전에 구매한 농산물에 대해 구매세금 공제를 신고합니다.
(5) 소규모 VAT 납세자 팀은 거대하고 징수율이 높으며 관리를 개선해야 합니다.
우리나라의 부가가치세는 국제관행을 따르며, 사업 규모와 회계 건전성을 기준으로 부가가치세 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 구분합니다. 소규모 납세자는 주로 다음 세 가지 범주를 포함합니다:
1. 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사하는 납세자와 주로 상품 생산 또는 제공에 종사하는 납세자 과세 서비스업 및 상품 도매업에 종사하는 납세자로서 연간 과세 매출이 100만 위안 미만인 상품 도매 또는 소매업에 종사하는 납세자, 연간 과세 매출액이 180만 위안 미만인 경우3. 연간 과세 매출액이 소규모 납세자, 비기업 단위 및 과세 활동에 자주 참여하지 않는 기업의 기준을 초과하는 개인.
이 단계에서는 소규모 납세자가 VAT 납세자의 주류로 전체 VAT 납세자의 85% 이상을 차지하며 일부 지역에서는 그 비율이 훨씬 더 높습니다. 소규모 납세자의 발전과 성장은 우리나라의 경제 발전과 사회 안정에 큰 의미를 갖습니다. 부가가치세 정책의 수립은 그들의 이익을 충분히 고려하고 그들이 시장 경쟁에 공정하게 참여할 수 있는 조건을 조성해야 합니다. 현행 부가가치세는 소규모 납세자를 위한 단순 징수 방식을 채택하고 있습니다. 즉, 소규모 납세자의 과세 매출액에 해당 징수율을 곱하여 이들이 납부해야 하는 부가가치세 금액을 결정하는 것입니다. 영리기업의 소규모 납세자 및 특정 상품의 판매에는 4%의 세율이 적용되고, 기타 소규모 납세자에게는 6%의 세율이 적용됩니다. 핵심은 영세 납세자는 특별부가가치세 계산서를 사용할 수 없어 영세 납세자의 공정한 경쟁을 크게 제한한다는 점이다. 부가가치세 실질세부담으로 볼 때, 소규모 납세자의 실질 납세부담률도 일반 납세자의 세무부담률보다 현저히 높다. 특히, 담배, 주류, 비식료품, 가전제품, 오토바이, 통신 장비 등의 도매업을 영위하는 소규모 상업 기업은 매출총이익률이 낮아 부과세율을 적용하면 생존할 수 없습니다. 이러한 현상은 조세부담의 수평적 공정성과 합리성이라는 중요한 원칙에 명백히 위배됩니다.
(6) 부가가치세의 "단일 세금 지배" 상태는 특정 부정적인 영향을 가져올 것입니다.
1994년 새로운 조세 제도가 시행된 이후 부가가치세는 항상 우리나라에서 가장 큰 세금 범주였습니다. 대부분의 해 동안 부가가치세 수입은 약 40~50%를 차지했습니다. 총 세금 수입입니다. 지난 4년간 우리나라의 주요 세금 유형이 차지하는 비율을 면밀히 분석한 결과, 표 (1)과 (2)를 보면 부가가치세가 중요한 역할을 한다는 것을 어렵지 않게 알 수 있습니다.
이러한 '하나의 세금이 지배하는' 상황이 장기간 지속될 경우 다음과 같은 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 첫째, 기업에 더 큰 부담을 안겨줄 것이다. 1990년대 초반 우리나라 경제는 전반적으로 상품의 공급이 수요를 초과하는 상황에 있었으며, 기업의 순이익 수준이 상대적으로 높아 부가가치세의 급격한 증가로 이어졌습니다. 그러나 현재 전반적인 경제상황은 공급부족에서 상대적 흑자로 바뀌었고, 기업의 평균 이익수준도 많이 떨어졌다. 이런 상황에서 세금 인상의 주요 부담이 기업에 전가된다면 장기적 효과는 낙관적이지 않을 것이다. 또한, 우리나라의 국민소득분배 패턴은 큰 변화를 겪었고, 사회적 부의 분배는 더 이상 기업 쪽으로 기울어지지 않습니다. 따라서 조세원천구조와 조세제도 구조도 이에 맞춰 조정되어야 합니다. 둘째, 재정수입의 불안요인을 증가시킨다. 부가가치세에 큰 문제가 발생하면 정부재원의 기반이 흔들리고 경제발전과 사회안정에 심각한 영향을 미치게 된다.
지난 4년간 우리나라의 주요 조세 유형 비율(표 1 생략)
지난 4년간 우리나라의 주요 조세 유형 비율(표 2) )
(세븐) 부가가치세 절도, 회피, 사기 문제는 여전히 심각하다.
2002년 전국 세무조사부는 납세자 206만3000명을 조사해 신고 건수 81만3000건, 조사 처리액 393억5000만 위안, 국고에 366억 위안을 투입했다. 2003년에는 100만 위안을 초과하는 세금 관련 불법 사건이 3,044건에 달해 조사 처리되었으며, 100,000위안을 초과하는 개인 불법 사건은 720건이 넘는 사건이 사법 기관에 이관되어 처리되었습니다. 세수 위안화를 조사하고 보충했습니다.
위에서 언급한 확인보상세의 대부분은 부가가치세인데, 이는 부가가치세 제도 자체와 징수 관리에 여전히 문제가 있음을 보여준다. 송장 세금 공제 문제, 은행 및 기타 금융 기관의 모니터링 및 기타 사회세 보호 문제 등
위 문제의 존재는 부가가치세 제도를 개혁·개선하고 부가가치세 관리를 표준화하는 것이 시급하다는 점을 충분히 보여준다.
II. 부가가치세 지도사상을 개선
'사회주의 시장경제 제도 개선과 관련된 여러 문제에 대한 중국 공산당 중앙위원회 결정' "중국공산당 제16기 중앙위원회 3중전회에서 심의 및 승인을 받았습니다."는 조세개혁 종합계획을 수립하고 "간소화된 조세 제도, 폭넓은 세율, 낮은 세율, 그리고 엄격한 수집 및 관리가 필요합니다." “이것은 우리나라 사회주의 시장경제 제도와 제도의 지속적인 개혁과 개선에 대한 근본적인 경험을 요약한 것이기도 하다. 또한 1980년대 이후 세계 여러 나라의 세제 개혁 경험에 대한 참고이기도 하다. 동시에, 현대 조세 이론에 심오한 기초를 가지고 있습니다. 공급을 흡수합니다. 학교의 세금 감면 이론과 최적의 과세 이론의 이론적 본질”
“간소한 조세 제도, 광범위한 조세 기반, 낮은” 원칙에 따라. 세율, 엄격한 징수 및 관리”에 따라 우리나라의 부가가치세 제도를 개선하기 위한 지도 이념은 다음과 같아야 합니다. 조세 제도는 과학적이고 공정한 부담을 주며 경쟁을 장려하고 발전을 촉진해야 합니다.
'과학적 조세 제도'는 '간소화된 조세 제도와 광범위한 과세 기반'의 요구 사항에 적응하고 과학적이고 표준화된 부가가치세 제도를 구축하는 것을 의미합니다. 지금 가장 중요한 것은 하루빨리 부가가치세를 생산세에서 소비세로 전환하고, 고정자산에 포함된 매입세액을 공제하고, 중복과세를 지양하며, 투자를 장려하고, 산업 경쟁력을 높이는 것입니다. 국제 시장에서 국내 제품의 징수 범위를 적절하게 확대하고 부가가치세 징수 체인을 최대한 완전하게 유지합니다. “공정한 부담”이란 납세자의 경제적 성격, 납세자의 지역, 납세자의 범주에 관계없이 동일한 산업 또는 동일한 부가가치세 과세 항목에 대해 부가가치세 부담이 일관되어야 함을 의미합니다. 사회주의 시장경제체제에 요구되는 조세제도를 확립하고 공평한 경쟁을 장려하며 국제시장 경쟁력을 제고하고 개혁개방과 경제발전을 추진한다.
3. 부가가치세 개혁을 위한 구체적인 제안
(1) 부가가치세 전환 및 확대의 지속적이고 점진적인 실현.
1. '소비 기반' 부가가치세를 시행합니다. 소위 '소비형' 부가가치세'란 부가가치세를 부과할 때 고정자산을 포함한 모든 구매투입물에 대해 납부한 세금을 한꺼번에 공제할 수 있도록 하여 모든 외주투입물이 사용되도록 하는 것을 의미한다.
소비기준 부가가치세의 시행은 기업에 대한 일반적인 세금감면 효과를 얻을 수 있을 뿐만 아니라 불공정한 세금을 제거할 수도 있습니다. 세금 공제 차등 처리 문제는 수입 장비와 국내 장비에 대한 서로 다른 세금 징수 및 공제 방법으로 인한 정책 차이를 효과적으로 해결할 수 있습니다.
2004년 초 중국 공산당 중앙위원회가 제안한 '중국 동북 노공업기지 진흥'의 전략적 전개에 따라 국가가 주도적으로 시범 실시를 준비했다. 동북권 8개 업종 소비부가가치세제도 개혁사업이다. 부가가치세는 연쇄적 관리이고, 그 우월성과 발전을 최대한 발휘하려면 전국적으로 연결되어야 하기 때문에 시범사업이 기본적으로 순조롭게 진행된다면 곧 전국으로 추진될 예정이다.
그러나 부가가치세 전환은 재정 수입 감소를 가져오고 경제 발전에 일정한 압력을 가할 수 있습니다. 이는 피할 수 없는 현실임과 동시에 변화에도 많은 어려움이 따르기 때문에 변화 작업은 꾸준하고 점진적이어야 합니다. 현재 우리나라는 동북부 지역에서 시범사업을 진행하고 있는데, 이는 이러한 점을 충분히 보여준다. 재정적 경제성을 고려하여, 고정 자산에 포함된 매입세 공제에 대한 질서 있는 대체를 달성하기 위해 전환 후 VAT가 신규 고정 자산과 기존 고정 자산을 다르게 처리해야 한다고 제안합니다. 즉, 전환 후 새로 구매한 고정자산에 대한 모든 매입세액은 당기에 공제가 허용됩니다. 전환 전 원래 구매한 고정자산에 포함된 매입세액은 규정에 따라 "납부세액"으로 계산할 수 있습니다. 기간초에 고정자산에 대해" 정기적으로 승인을 위해 사용됩니다. 5~8년에 걸쳐 천천히 소화됩니다.
2. VAT 징수 범위를 적절하게 확장하고 VAT 징수 체인을 최대한 완전하게 유지합니다. 부가가치세 과세범위가 충분히 넓지 않아 조세제도의 효율성 목표 실현에 영향을 미치고, 부당한 조세부담을 초래한다는 주장도 커지고 있다. “우리나라의 VAT 전환 이후 VAT 징수 범위는 운송, 건설 및 설치, 부동산 판매 등 3개 산업으로 확장될 수 있습니다. 이는 VAT 세금 시스템을 개선하고 VAT 징수 체인의 무결성을 유지하는 데 도움이 될 것입니다. ”
운송, 건설 및 설치, 부동산 판매 등 3대 산업은 부가가치세 과세 대상 물품의 제조 및 판매와 밀접한 관련이 있습니다. , 건설업에 대한 물품판매가 부가가치를 제공하지 못하는 문제를 해결할 수 있습니다.
(2) 부가가치세 우대 정책을 정리하고 우대 항목을 줄인다.
이상적인 부가가치세에는 단일 세율이 필요하며 면제가 없습니다. 현행 부가가치세 감면사업과 징수 후 환급, 징수 후 환급 등 일련의 우대 조치는 부가가치세의 중립성, 효율성 등 특성을 심각하게 손상시켰으며, 이는 부가가치세를 부과하려는 본래의 의도에 위배될 뿐만 아니라, 조세제도의 효율성과 공정성이라는 목표를 달성하는 데에도 방해가 됩니다. "일부 상품에 대한 부가가치세를 감면하거나 환급하면 부가가치세 체인이 중단되고, 판매하는 상품에 대해 특별부가가치세 송장을 발행할 수 있게 되어 '체인'을 인위적으로 연결하게 된다. 사실 이것도 허위 특별부가가치세 발급이다. "이러한 행위는 실제 세금 부담에서 더욱 벗어나게 됩니다. 부가가치세의 완전성이 훼손될 뿐만 아니라 납세자가 세금 납부를 회피하기 위해 쉽게 악용할 것입니다. "부가가치세 면제 및 면제를 최소한으로 유지해야만 내부 규제자로서 세금의 역할을 충분히 활용할 수 있다."
(3) 부가가치세를 계산하는 데 '실소비 방식'을 채택하고 세금 공제의 지위와 역할을 경시한다. 특별부가가치세계산서 등의 증서.
현행 부가가치세(VAT) 구매세 공제 방식의 여러 가지 단점을 고려하여 부가가치세(VAT) 계산 시에는 '실소비 방식'을 채택하는 것이 좋습니다. 일반 부가가치세 납세자는 물품을 구매하고 적법하고 유효한 세금 공제 증명서를 취득한 후 먼저 세금 공제 증명서에 표시되거나 법에 따라 발생한 매입세액을 "이연 자산---공제할 세금"에 포함시켜야 합니다. 제품(상품)이 생산되거나 직접 판매된 후에만 공제되어야 하는 매입세액은 소비되거나 판매된 상품(상품)의 실제 원가와 규정된 투입세율에 따라 계산될 수 있습니다. 공제되어야 할 세금은 "이연 자산 --- 공제할 세금" 계정에서 계산됩니다. "미지급 세금 --- 미지급 부가가치세(매입세)" 계정으로 이체됩니다. 일반 부가가치세 납세자가 판매를 하지 않는 한, 구매한 재고는 줄어들 수 없으며, 매입세액도 공제될 수 없습니다. 이는 한편으로 세금을 공제하고 매출세를 발생시키지 않는 납세자의 양방향 회피를 방지합니다. 다른 한편으로는 탈세. 동시에, 특별부가가치세계산서 등 세액공제전표의 지위와 역할도 축소하고, 특별부가가치세계산서 등 세액공제전표의 허위 발급 및 위조 문제도 효과적으로 억제할 수 있다. .
현재 농산물 구매계산서에 대한 감독·감사가 완전히 통제 불가능한 현실을 고려해 농산물 구매계산서를 취소하고 일반계산서를 공제권으로 활용하는 것이 바람직하다. 실제 상황으로 볼 때 현재 농산물 가공업체들은 분산된 농산물 생산자로부터 면세 농산물을 직접 구매할 의향이 없거나 구매할 수 없는 상황이다. 대부분 농산물 중개업자로부터 면세 농산물을 대량 구매한 후 스스로 구매계산서를 발행하고 있다. .
따라서 국가세무총국은 면세농산물을 운영하는 소규모 납세자의 관리를 표준화하고, 농산물 구매에 대한 세금계산서를 취소하고, 일반 세금계산서를 구매에 대한 세액공제 증서로 사용하기 위한 전국적인 특별점검을 진지하게 실시해야 한다. 무료 농산물. 이렇듯 일반 납세자들은 면세 농산물을 구매할 때 자연스럽게 판매자에게 공제 계산을 위한 일반 계산서를 요구하게 된다. 일반세금계산서를 받아보실 수 있어 세수 손실과 농산물 브로커가 탈세로 부자가 되는 현상을 효과적으로 방지할 수 있습니다. 곡물, 면화, 누에고치 등 제철 농산물을 대량 구매하는 기업의 경우 지방자치단체나 마을위원회 등 관련 부서에 구매를 위탁하거나 세무당국에서 인력을 파견해 구매를 감독하게 할 수 있다. 그런 다음 기업은 "구매 구매" 양식을 작성하도록 세무 당국에 신청합니다. 이 양식은 검토 및 승인 후 소수에 대한 매입세 계산의 기초로 사용됩니다. 일반 납세자에게 비과세 농산물을 판매하는 농업 생산자는 관련 증명서를 세무 당국에 제출하여 세금 없이 일반 송장을 대신 발행할 수 있습니다. 또한, 농산물 구매계산서 대신 일반계산서를 사용하면 기업이 임의로 세금 정산을 받기 위해 세금계산서를 받거나 탈세 및 사기를 목적으로 세금을 공제하기 위해 허위 계산서를 발행하는 것을 효과적으로 방지할 수 있습니다.
(4) 소규모 부가가치세 납세자의 징수 및 관리를 개선합니다.
1. 소규모 납세자의 징수율을 적절하게 낮춥니다. 소규모 납세자의 징수율을 적절히 낮추는 동시에 소규모 납세자가 구매한 상품이나 과세 서비스에 대한 송장에 표시된 매입세액을 기준으로 현행 부가가치세를 공제할 수 있도록 규정하거나 부가가치세(VAT)가 부가가치에 대한 세금임을 실제로 인식하는 특정 공제율. 이에 따라 소규모 납세자들은 물품 구매 시 청구서를 받아 자발적으로 자체 계좌 관리를 강화하고, 최소한 필요에 따라 수입·지출 전표 장부와 매매대장을 마련하고, 과세당국은 이를 강화할 예정이다. 앞으로는 현재의 평가 및 평가 방법보다 더 과학적인 근거가 마련될 것입니다.
현재 대만의 새로운 사업세 제도와 중국 본토의 현행 부가가치세의 기본 특성은 거의 동일하며, 소규모 납세자와 일반 납세자 사이에도 구분이 있습니다. 대만의 새로운 사업세 규정: "금융 전당포 산업과 특수 요식업을 제외하고, 연말 기준 월 평균 매출액이 NT$200,000인 소규모 기업은 소규모 납세자입니다. 소규모 납세자에 대한 세율 그 중 농산물 도매시장 인수인과 농산물을 판매하는 소규모 납세자에 대한 사업세율은 0.1%입니다. 동시에 소규모 납세자가 통일된 특별송장을 취득하도록 장려하기 위해 소액입니다. -규모 납세자는 사업에 사용되는 상품이나 서비스를 구매할 수 있습니다. 송장에 표시된 매입세액의 10%가 사업세에서 공제됩니다.”
이 방법을 통해 배울 수 있습니다. 우리나라 사회주의 시장경제의 발전수준과 납세자의 납세능력을 종합하여 소규모 납세자의 징수율을 4%로 일률적으로 결정하는 것이 좋으며, 납세자의 세금계산서에 이를 기재할 수 있습니다. 구매한 재화나 과세용역 또는 규정된 공제율에 따라 계산된 매입세액을 현행 부가가치세에서 공제할 수 있어 소규모 납세자의 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 표면적으로는 세금 부담을 낮추면 세수 감소로 이어진다. 그러나 구매계산서를 이용해 세액공제를 계산할 수 있기 때문에 소규모 납세자는 물건을 구매할 때 판매자에게 계산서를 요청해야 하고, 과세당국은 이를 요청할 수 있다. 소규모 납세자의 세금 공제를 크게 통제하여 대규모 납세자의 구매 경로와 판매 상황을 확대하고 개선함으로써 세입 증대에 더욱 도움이 될 것입니다.
2. 소규모 납세자의 회계관리를 강화합니다. 소규모 납세자에 대한 회계 범위를 최대화하고, 소규모 납세자가 회계에서 판매에 이르기까지 모든 링크에서 가격 및 세금 분리를 구현하도록 법률 또는 규정 형태로 의무화해야 합니다. 부가가치세계산서 가격세는 부가세로서의 부가가치세의 성격을 그대로 반영한 것입니다. 2001년 5월 1일 시행된 《중화인민공화국 조세징수관리법》은 회계의 대상을 더욱 확대하고 법에 의한 과세와 세율과세를 실시하는 법적 근거를 마련했습니다. 현재 우리나라에서 회계에 사용되는 원본 증서는 주로 재정 및 세무 부서의 승인을 받은 송장, 관리 수수료 영수증 및 자체 제작 청구서입니다. 규정에 따라 발급되지 않은 백서, 계산서, 수수료영수증, 규정에 따라 발급되지 않은 계산서, 수수료영수증, 허위 내용이 포함된 청구서, 수수료영수증 및 자체 제작한 전표의 경우 재정 및 세무 부서의 승인을 받지 않은 것 등은 회계의 기초로 사용할 수 없으며 비용을 세전 지출에 포함할 수도 없습니다.
단위와 개인이 쇼핑할 때 청구서를 요구하도록 장려하고 장려하기 위해 정부는 매년 자금의 일부를 청구서 보상 홍보에 할당하여 청구서 요구에 대한 소비자의 관심을 효과적으로 유도하고 ""라는 목표를 달성하도록 노력할 수 있습니다. 송장을 요구하는 모든 사람", 납세자가 세금을 회피하기 위해 송장을 사용하는 것을 통제하기 위해. 소규모 납세자와 모든 상업 일반 납세자 사이에 세금 통제 금전 등록기를 포괄적으로 구현하여 상품 구매 및 판매의 "체외 순환"을 제거하고 시장 운영 질서를 표준화합니다.
3. 일반 부가가치세 납세자 식별 기준을 완화합니다. 소규모 납세자는 특별부가가치세계산서를 사용할 수 없으며 이는 시장경제 하에서 공정한 경쟁에 도움이 되지 않습니다. 정기적으로 고정금액을 징수하는 개별 산업 및 상업용 가구를 제외한 소규모 납세자는 상대적으로 건전한 회계 시스템을 갖추고 매출세, 매입세 및 납부세액을 규정에 따라 올바르게 계산할 수 있는 한 인정을 신청할 수 있습니다. 부가가치세법 규정에 따라 일반납세자로서 특별부가가치세계산서를 이용할 수 있습니다. 특별계산서 허위발행을 방지하기 위해 운영 여건에 따라 상당한 규모의 납세자를 골든택스 프로젝트 관리에 포함시키고, 나머지 납세자는 정액 또는 감면된 특별부가가치세계산서를 시행할 수 있다. 또는 주정부는 세무 당국이 소규모 납세자에게 해당 VAT 요율로 특별 VAT 계산서를 발행할 수 있다고 규정합니다. 예를 들어, 소규모 납세자의 경우 부가가치세 17% 또는 13% 특별계산서를 발행하면 발행된 금액을 과세하여 정기적으로 정산하고 초과세액을 환급받게 됩니다. 국가는 세수를 받았고, 이는 부가가치세의 전반적인 운영 효과에 영향을 미치지 않습니다.
(5) 결제 시스템을 엄격히 하고 은행 및 기타 금융 기관의 모니터링 역할을 강화합니다.
1. 금융기관은 납세자의 현금거래에 편의를 제공할 수 없습니다.
은행 및 기타 금융 기관의 컴퓨터 네트워크 시스템이 발전하면서 신용 카드, 전자 결제 등 현대적인 결제 방법이 널리 사용되면서 납세자 간의 자금 흐름이 점점 더 빠르고 편리하며 안전하게 되었습니다. .그러나 현금, 심지어 엄청난 양의 현금 거래 행위가 점점 더 심해지고 있는 이유는 무엇입니까? 현금 거래는 탈세 등의 은밀한 목적을 위해 조작될 수 있기 때문에 많은 납세자, 특히 소규모 부가가치세 납세자들은 일반적으로 세금 감시를 회피하기 위해 현금 거래를 이용합니다. 은행 등 금융기관은 주민예금 실명제 시행과 함께 '현금관리 임시규정'을 엄격히 시행해 현금지급 범위를 원천적으로 통제해야 한다. 이체로 결제해야 하는 경제거래의 경우 현금지급은 절대 허용되지 않습니다.
2. 기업 은행 계좌 개설을 표준화합니다.
'중화인민공화국 조세징수관리법' 제17조는 '생산 및 경영에 종사하는 납세자'로 세무당국이 납세자의 계좌 관리를 규제하는 법적 근거가 있다. 관련 국가 규정에 따라 세금 등록 증명서를 소지하고 은행 또는 기타 금융 기관에 기본 예금 계좌 및 기타 예금 계좌를 개설하고 모든 계좌 번호를 세무 당국에 신고해야 합니다. 개인 계좌에 세무등록증 번호를 등록하고, 세무등록증에 생산·경영에 종사하는 납세자의 계좌번호를 입력하도록 국가에서 규정할 수 있습니다. 납세자가 기본예금계좌를 개설하는 경우, 기본예금계좌를 개설하려면 세무기관이 발행한 증명서가 있어야 하고, 중국인민은행의 승인을 받아야 하며, 기본예금계좌는 고유합니다. 납세자가 법인 또는 조직인 경우에는 조직코드 증명서를 기준으로 하며, 자연인인 경우에는 주민등록증을 기준으로 합니다. 다른 예금 계좌에서 현금 인출은 절대 허용되지 않으며 중국인민은행의 감독 및 검사를 받고 특정 처벌 권한이 부여됩니다. 이러한 방식으로 납세자의 금전 거래를 효과적으로 모니터링할 수 있습니다.
부가가치세는 현 단계는 물론 앞으로도 장기적으로 우리나라의 주요 세금 유형이라고 할 수 있다. 그 운영은 우리나라 조세제도 개혁의 성패와 직결된다. 우리는 사회주의 시장경제의 건전하고 안정적이며 지속 가능한 발전을 촉진하고 공정한 세금 부담을 달성하며 모든 유형의 기업이 평등하게 경쟁할 수 있는 공정한 세금 환경을 조성한다는 관점에서 계속 개혁하고 실천하며 혁신해야 합니다. 중국특색의 표준화되고 합리적인 부가가치세제도를 구축해야 한다.