소프트웨어 법인세 혜택
세법상 소위 소프트웨어 회사라 함은 소프트웨어 제품 개발을 주된 사업으로 하는 회사를 말한다. 그러나 이 조건을 충족하는 것만으로는 조세특혜혜택을 누리기에는 아직 갈 길이 멀다. “2년 면제, 3년 반액 감면”이라는 세금 우대 정책을 누리려면 보도 시점을 기준으로 다음 조건도 충족해야 합니다.
1. 2011년 1월 1일 소프트웨어 회사로 인정받았습니다. 소프트웨어 회사 식별을 담당하는 정부 부서는 산업정보기술부입니다(식별 기준은 해당 부서의 관련 규정을 참조해야 함). 예를 들어 상하이는 경제정보기술위원회의 관할권에 속합니다.
2. 근로계약을 체결하는 40세 이상의 직원은 대학 졸업 이상이어야 하며, 그 중 연구개발 인력이 해당 연도 회사 월평균 직원 수의 20% 이상을 차지합니다.
3. 핵심핵심기술을 보유하고 있으며, 연간 연구개발비가 매출(영업) 수익의 60% 이상을 차지하며, 연구개발비의 60% 이상이 국내에서 발생한다.
4. 기업의 연간 소프트웨어 제품 개발 및 판매(운영) 수입은 기업 전체 수입(내장형 소프트웨어 제품 및 정보 시스템 통합 제품 개발 및 판매(운영) 수입)의 50% 이상이어야 합니다. 기업 총 수입의 50%를 차지함) 40 이상), 그 중 소프트웨어 제품의 자체 개발 및 판매(운영) 수익이 기업 총 수익에서 차지하는 비율이 40(매출(운영) 수익이 차지하는 비율) 이상 ) 임베디드 소프트웨어 제품 및 정보 시스템 통합 제품의 개발 및 판매(운영)로 인한 수익은 기업의 총 수익에서 30 이상입니다.
소프트웨어 제품 개발 및 판매(운영) 수입은 컴퓨터 소프트웨어, 정보 시스템, 임베디드 소프트웨어 등의 소프트웨어 제품과 정보 시스템 통합 서비스를 개발 및 판매하는 소프트웨어 회사의 수입을 의미합니다. , 정보 기술 컨설팅 서비스, 데이터 처리 및 저장 서비스와 같은 기술 서비스 수익.
5. 주요 사업은 독립적인 지적 재산권을 가지며, 소프트웨어 제품에는 지방 소프트웨어 산업 당국이 인정한 소프트웨어 테스트 기관에서 발행한 테스트 인증 자료와 해당 소프트웨어에서 발행한 "소프트웨어 제품 등록 인증서"가 있습니다. 업계 당국.
6. 설계 제품의 품질을 보장하고, 소프트웨어 엔지니어링 요구 사항을 충족하는 품질 관리 시스템을 구축하며, 효과적인 운영을 위한 프로세스 문서를 제공할 수 있는 수단과 능력을 갖추고 있습니다.
7. 소프트웨어 개발에 적합한 생산 및 운영 현장, 소프트웨어 및 하드웨어 시설, 기타 개발 환경과 제공되는 서비스와 관련된 기술 지원 환경을 갖추고 있습니다.
위 조건이 동시에 충족되면 소프트웨어 회사는 소위 '더블 소프트 회사', 즉 테스트를 거쳐 등록된 소프트웨어 제품을 갖춘 소프트웨어 제작 회사가 됩니다. 특정 데이터 또는 비율 요구 사항이 있는 경우 이는 기업 재무 회계에서 이러한 지출을 별도로 회계 처리해야 한다는 점에 유의하세요. 일부 회사에서는 이러한 R&D 비용과 수입 구조를 회사의 비용이나 총 수익에 숨깁니다. 회계 처리에서 비용을 직접 확인할 수 없는 경우 이러한 회계 처리 방법은 회사의 세금 혜택 적용에 도움이 되지 않습니다. 이러한 상황은 첨단기술기업의 연간 세무조사에도 반영된다.
현행 세법 규정에 따르면 위 조건을 충족하는 신설 소프트웨어 기업은 인정을 받은 뒤 이익 발생분부터 1년차부터 2년차까지 사업세가 면제된다. 소득세의 경우 법인세는 3년차부터 5년차까지 법정세율인 25%의 절반으로 부과되며, 해당 기간 만료일까지 향유됩니다. 이는 일반적으로 “2면세 3반감소” 세금 우대 정책으로 알려져 있습니다.
여기에는 이해하고 숙달해야 할 몇 가지 키워드가 있습니다. 신규설립기업이란 2011년 1월 1일 이후 설립된 소프트웨어 기업 A회사를 말한다. 이익 연도에는 명확히 해야 할 다양한 이해가 있습니다. 예를 들어, 한 소프트웨어 회사가 2011년 3월에 설립되었는데, 2011년에 350만 위안의 누적 손실을 입었고, 2012년에 320만 위안의 이익을 냈습니다. 2012년을 이익의 해로 보고 세금 면제를 계산해야 할까요? 여기서 한 가지 개념을 명확히 할 필요가 있는데, 흑자연도란 기업이 전년도 손실을 만회한 후에도 여전히 이익을 내고 있는 해를 의미하므로, 2012년 손실을 만회한 후에도 여전히 30만 달러의 손실이 남아있다. , 따라서 2012년을 연도로 사용할 수 없습니다. 세금 감면은 이익이 발생한 해에 시작됩니다.
2013년에 300만 위안의 이익을 냈다고 가정하면, 30만 위안의 누적 손실을 보전하고 나머지 270만 위안에 대해서는 첫 해에 면세 혜택을 누릴 수 있다.
A사를 예로 들면, 소프트웨어 회사로 인정받아 세제혜택을 받는 A사는 이익이 발생하는 해인 2013년이나 2014년 법인세 최종결산 전까지 관련 인증 자격을 취득해야 한다. , A회사는 이익이 발생한 해인 2013년부터 이에 상응하는 정기적인 조세감면 혜택을 누릴 수 있습니다. A회사가 수익을 낸 연도의 다음 해, 즉 2014년 법인세를 확정납부한 후(2015년 5월 31일 참조)에 해당 인증자격을 취득한 경우에는 A회사는 다음에 해당하는 인증자격을 취득하게 된다. 즉, 2014년에 이중소프트웨어 인증을 취득하지 않았기 때문에 2회의 면제와 3회의 반감면이 시작됩니다. 그러면 A사는 실제로 1년의 면세와 3년의 절반의 세금 감면이라는 남은 세금 우대 정책만 누릴 수 있습니다. 이중 소프트웨어 인증을 획득하는 시기도 매우 중요하다고 볼 수 있습니다.