소득세 정책_현행 소득세 정책에 따른 조세계획 방법 분석
요약: 소득세 체계가 점점 완벽해짐에 따라 전체 조세 체계에서 소득세의 위상이 점차 높아질 것이므로 세무 계획의 중요성이 더욱 커질 것입니다. 본 글에서는 현행 소득세 정책을 분석하여 법인세의 조세계획은 기업의 실제 상황에 기초하여 4가지 측면에서 이루어져야 한다. 첫 번째는 과세소득을 합리적으로 결정하여 세무계획을 수행하는 것이고, 두 번째는 조세혜택을 세무계획에 활용하는 것이며, 세 번째는 세무징수방법을 활용하여 세무계획을 수행하는 것이며, 네 번째는 소득에 대한 합리적인 조정을 통한 세무계획을 수행하는 것입니다. 세금 선납.
키워드: 소득세 과세 소득세 계획
법인세는 생산, 운영, 기타 소득에 부과되는 세금으로 기업이 납부하는 가장 중요한 세금 중 하나입니다. , 이는 기업 이익에 결정적인 영향을 미칩니다. 조세계획이란 납세자가 국내법이 허용하는 범위 내에서 기업의 경제사업에 있어서 조세에 관한 사항을 미리 설계하고 계획하여 조세계획을 최적화함으로써 기업의 전반적인 조세부담을 최소화하고 조세부담을 극대화하는 것을 말한다. 기업의 일련의 활동. 소득세 체계가 점점 완벽해짐에 따라 전체 조세 체계에서 소득세의 위상이 점차 높아져 조세 계획의 중요성이 더욱 커질 것입니다.
1. 세금 계획을 위한 과세 소득을 합리적으로 결정
(1) 과세 소득을 합리적으로 줄이기
1. 과세 소득을 줄이기 위한 소득 정산 방법 선택
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기업이 상품을 판매하여 소득을 얻는 데에는 다양한 정산 방법이 있습니다. 정산 방법에 따라 소득 인식 시점에 대한 기준이 다릅니다. 법인세 절감에 유리한 판매방법으로는 주로 할부징수·정산방법과 위탁판매방법이 있습니다. 제품판매 과정에서 채권을 일시적으로 회수할 수 없거나 부분적으로 회수할 수 없는 경우 기업은 분할추심결제방식을 채택할 수 있으며, 특히 연말에 가까운 판매의 경우 기업은 이를 통해 수입을 유예하도록 노력해야 합니다. 연말까지 분할징수하여 납세유예 목적을 달성한 경우 다음 연도에 인정하게 됩니다. 또한, 위탁판매방식의 원칙에 따라 기업상품의 판매대상이 영리법인인 경우, 위탁판매결제는 선매출후불방식을 사용하는 판매업 또는 다음과 같은 판매에 사용될 수 있습니다. 납품 후 일정 기간 동안 대금을 징수하기가 어렵습니다. 이와 같은 방식으로 판매 수익은 실제로 수령한 대금을 기준으로 분할 계산되어 납세 유예 목적을 달성합니다.
2. 비과세 소득과 비과세 소득을 정확하게 정의하십시오.
과세 소득은 기업이 다양한 출처에서 금전적, 비금전적 형태로 얻은 소득에서 비과세 소득을 뺀 것입니다. 소득 및 비과세 소득 후 잔액. 따라서 비과세소득과 비과세소득을 정확하게 구분하는 것은 과세소득을 줄이는 방법 중 하나입니다. 재정지출 등 비과세소득의 범위가 극히 제한되어 있어 기업이 이러한 조세계획 목적을 달성하기는 어렵다. 지분 투자 소득은 다소 보편적이며, 기업이 국고채를 매입하고 지분 투자를 함으로써 얻을 수 있는 것도 기업의 과세 소득을 줄이는 방법이다.
(2) 비용 결정을 위해 유리한 회계 정책을 선택하십시오.
법인세 과세 소득은 회계 이익을 기준으로 차액 항목을 조정하여 계산됩니다. 세법 명확하게 명시되지 않은 사항에 대해서는 재무회계 처리 결과에 따라 과세소득을 계산합니다. 회계정책에 따라 계산된 결과가 달라지며, 결과에 따라 회사의 세금부담에 미치는 영향도 달라집니다. 따라서 기업은 세금계획을 세울 때 무턱대고 회계정책을 세우는 것이 아니라, 기업의 재고평가 방법, 고정자산 감가상각 처리 등 기업의 상황에 맞춰 의식적으로 기업에 유리한 회계정책을 선택할 수 있다.
1. 재고 평가 방법의 선택
주요 재고 평가 방법으로는 선입선출법, 개별 평가법, 가중평균법이 있습니다. 구체적인 선정과정에서는 가격의 변동을 고려하여야 하며, 가격이 지속적으로 하락하는 경우에는 선입선출 방식을 사용하는 것이 적합하며, 개별가격결정방식과 가중평균방식을 선택하는 것이 좋다. 가격이 오르거나 내리면 가중평균법을 사용해 가격을 책정해야 합니다.
따라서 기업은 자신에게 유리한 재고 평가 방법을 선택하여 기업의 가치를 창출하고 세금을 효과적으로 회피할 수 있습니다.
2. 고정자산 감가상각방법의 선택
고정자산의 가치는 사용기간 중 기간별 감가상각을 통해 당해 기간의 원가로 대체됩니다. 자산에는 특정한 기록된 가치가 있으며, 각 기간에 발생한 감가상각액은 채택된 감가상각 방법과 감가상각 기간에 따라 달라집니다. 고정자산의 감가상각 방법은 다양하지만 감가상각 수명도 다르며, 계산 방법에 따라 계산되는 연간 감가상각액도 다릅니다. 그러나 어떤 방법을 사용하더라도 고정자산의 유효사용기간 동안 추출된 감가상각액의 합은 고정자산이 되며, 이는 고정자산의 원래 가치에서 잔존가치를 뺀 금액과 같습니다. 세금의 관점에서 감가상각 기간을 단축하거나 감가상각을 가속화하여 감가상각을 추출하는 것은 고정 자산을 사용하는 초기에 더 많은 감가상각을 추출하고 후기 기간에 감가상각을 적게 또는 전혀 발생시키지 않는 결과를 가져올 수 있습니다. 이는 이익을 지연시키는 것과 같습니다. 과세 대상 소득 금액을 실현하여 세금 납부를 연기합니다.
(3) 허용된 공제 항목을 합리적으로 늘립니다.
1. 장애인을 고용하여 임금 및 급여 비용을 합리적으로 늘립니다.
새 세법에서는 다음과 같이 규정합니다. 기업이 장애인을 채용하는 경우 지급된 임금은 실제 공제를 기준으로 공제할 수 있으며 추가로 100위안을 공제할 수 있습니다. 이 정책의 목적은 장애인 고용을 촉진하는 동시에 기업에 세금 계획 기회를 제공하는 것입니다. 기업의 전반적인 효율성에 영향을 주지 않으면서 기업은 더 많은 장애인을 고용함으로써 세금을 절감할 수 있습니다.
2. 사업상 접대비에 대한 세전 공제 기준을 최대한 활용
새 세법에서는 사업상 접대비의 세전 지출 비율을 제한합니다. 실제 발생한 금액의 60%만 공제할 수 있으며, 최대 한도는 해당 연도 판매(영업) 소득의 5‰를 초과할 수 없습니다. 그렇다면 어떻게 하면 한도 내에서 지출을 완전히 기록하고 세금 정산 문제를 최소화할 수 있을까요? 저자는 둘 사이에서 가장 좋은 비례관계를 찾아야 한다고 믿는다. 기업이 당기에 얻은 판매(영업)소득을 a로 하고, 당기에 발생한 영업접대비를 b로 하면 60b=5‰a일 때 b=의 관계가 성립한다. 8.33‰a. 즉, 기업의 영업접대비가 매출액의 8.33‰에 도달하면 영업접대비 세전 공제 최대 한도에 도달하게 됩니다.
3. 노동 보호 지출을 합리적으로 늘린다.
노동 보호 지출에 대해서는 기업이 지출하는 합리적인 노동 보험 지출이 가능한 한 세법에 구체적인 지출 기준이 명시되어 있지 않다. 사실에 따라 비용이 처리됩니다. 또한, 세법은 기업의 합리적인 노동보호 지출에 대해 양적 제한을 두지 않고 있으므로, 노동보호 지출이라는 명목으로 비용이 지출될 수 있는 항목은 직원 복지비를 통해 지출하지 않도록 권고하고 있습니다. 한편으로는 직원의 권리와 이익을 보호하고 다른 한편으로는 세전 공제의 목적을 달성할 수 있습니다.
4. 보충 연금 보험 및 보충 의료 보험 확대
규정된 범위와 기준에 따라 기업이 직원에게 지급하는 각종 사회 보험료 및 주택 공제금을 세전 공제할 수 있습니다. 그러나 기업이 근로자에게 지급하는 보충연금보험과 보충의료보험에는 제한적인 규정이 있다. 관련 정책 및 규정에 따라 기업이 근무하거나 고용된 모든 근로자에 대해 기업이 지급하는 추가 연금 보험 및 보충 의료 보험은 해당 부분이 전체 근로자 급여의 5%를 초과하지 않는 경우 과세 소득 계산 시 공제됩니다. . 부분은 공제되지 않습니다.
5. 연구개발비에 대한 연금공제 기준을 최대한 활용
'소득세법 시행에 관한 규정'에서는 연구개발비에 대한 연금공제를 규정하고 있습니다. 비용에는 두 가지 상황이 포함됩니다. 하나는 비용 처리입니다. 무형 자산을 형성하지 않고 당기 손익에 포함되는 연구 개발 비용의 경우 규정에 따른 실제 공제를 기준으로 실제 비용의 50%를 추가로 공제합니다. 해당 연도에 발생한 연구개발 비용은 해당 연도의 과세 소득에서 직접 공제될 수 있습니다. 두 번째는 자본화와 상각입니다. 연구개발 비용이 무형자산인 경우, 법률에서 달리 규정하지 않는 한 무형자산 원가의 150%를 상각해야 하며 상각기간은 10년 이상이어야 합니다. 위 정책의 완화는 기업의 R&D 투자 증가를 위한 효과적인 세금 절감 효과를 가지며, 기업이 세금 계획에 채택할 가치가 있습니다.
2. 세금 계획을 위한 세금 인센티브 사용
(1) 세금 감면 프로젝트에 대한 특혜 조항 사용
'소득 이행에 관한 규정' 세법'에서는 야채, 곡물, 감자, 유지작물, 두부, 면화, 대마, 설탕, 과일, 견과류 재배, 신품종 재배, 한약재 재배, 산림 재배 및 재배에 종사하는 기업을 규정하고 있습니다. 수목 및 가금류 사육, 관개, 농산물 1차 가공, 수의학, 농업 기술 확장, 연안 어업 프로젝트는 법인세가 면제됩니다. 꽃, 차, 기타 음료 작물, 향신료 작물 재배 및 해양 양식과 내수 양식 프로젝트에 종사하는 기업에는 법인세가 50% 감면됩니다.
(2) 조세감면율 우대 조항 활용
'소득세법 시행규칙'에서는 산업체 등 적격 중소기업에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업의 연간 과세 소득이 30만 위안을 초과하지 않고 직원 수가 100명을 초과하지 않으며 자산 총액이 3천만 위안을 초과하지 않거나 기타 기업의 연간 과세 소득이 30만 위안을 초과하지 않는 경우 근로자수는 80명 이하, 자산총액은 1천만위안 이하, 법인소득세는 20% 감면된다. 또한 '시행 규정'에는 국가가 핵심 독립 지적재산권을 보유한 첨단 기술 기업을 지원하여 법인세를 15%의 감면된 세율로 징수하도록 지원하는 데 중점을 두어야 한다고 규정하고 있습니다.
위의 우대 정책은 모두 세금 계획의 여지가 있습니다. 기업의 경우 이러한 우대 정책을 정확하게 파악하고 최대한 활용하는 것은 그 자체로 세금 계획 프로세스입니다.
3. 세금 계획을 위한 징수 방법을 사용하십시오.
법인세 징수는 승인 징수와 감사 징수 두 가지 방법으로 나뉩니다. 많은 회사에서 승인된 수집 방법을 구현합니다. 이번 법인세 개편은 세율을 일원화하는 것은 물론, 감사·징수가 필요한 기업을 대상으로 '광범위한 과세표준, 엄격한 징수관리'라는 개혁 이념에 따라 비용공제 등 과세표준 관리를 완화한다. 세금부담이 대폭 줄어들게 됩니다. 세금 징수 승인을 받은 기업의 경우, 국가가 과세 소득률 하한을 동시에 낮추지 않으면 세금 부담 경감과 세금 징수 기업 사이에 상당한 격차가 발생하게 됩니다. 따라서 회계 문서를 개선하고, 운영을 표준화하고, 감사 및 징수를 구현하기 위해 노력하는 것이 기업이 세금을 절약하는 방법이 될 것입니다. 즉, 기업이 세법과 정책을 정확하게 파악하고 조세의식을 제고하는 동시에 합리적인 세무계획을 수립하고 세무 관련 위험을 줄이는 것이 매우 필요합니다.
4. 세금 계획을 위한 소득세 선납 방법을 합리적으로 마련하십시오.
우리나라의 법인세 제도는 법인세를 과세연도를 기준으로 계산하여 월별 또는 분기별로 선납하도록 규정하고 있습니다. 선납금은 해당 월 또는 분기말 이후 15일 이내에, 최종납부는 당해 연도 종료 후 5개월 이내에 이루어져야 합니다. 납세자는 법인세를 독립적으로 선납하거나, 실제 이익을 기준으로 선납하거나, 전년도 평균 과세 소득 수준을 기준으로 선납하거나, 기타 기업에 유리한 방법을 선택할 수 있습니다.
현재 우리나라 현행 세법은 회계이익을 과세소득에 맞춰 조정하도록 규정하고 있는데, 대부분은 항목을 늘리기 위한 조정으로, 즉 영구차액이다. 해당 기간의 종료일은 일반적으로 기업이 계산한 회계 이익보다 더 큽니다. 기업은 세금 혜택을 받기 위해 법인세 납부를 유예하고, 소득세 선납의 형태로 적절한 세금 계획을 세울 수 있습니다. 기업이 금년도 실적이 전년도보다 좋아질 것으로 예상하는 경우 전년도 과세소득의 월평균 또는 분기평균액을 선납하는 방식을 선택할 수 있습니다. 이 방법을 사용하면 기업이 선납한 법인세 금액을 줄일 수 있습니다. 반면, 기업이 올해 실적이 전년도보다 나빠질 것으로 예상하는 경우 실제 이익을 기준으로 선지급을 선택합니다. 실질금액을 기준으로 선납하는 기업이 월별·분기별로 선납하는 경우 회계이익과 과세소득의 차이를 무시하고 회계이익을 기준으로 신고해야 한다. 정상적인 상황에서는 과세 소득이 회사의 회계 이익보다 높기 때문에 회계 이익을 기준으로 신고하면 회사가 선납한 법인세 금액을 줄일 수도 있습니다.
이를 통해 기업은 회계이익을 과세소득으로 조정하고, 연도 종료 후 5개월 이내에 법인세 최종결산 시 미납된 세금을 납부할 수 있다. 이는 현행 세법에 따른다. 네, 세금 계획의 목적도 달성할 수 있습니다.
참고자료:
[1] Wen Mengchan. 새로운 법인세법이 법인세 계획에 미치는 영향. 월간 감사, 2007, (12).
[2] 양덕성, 리치펑. 법인세 개정 후 세무계획 전략 조정 방법. 월간회계, 2008, (9).
[3]리허쉬안. 새로운 세법에 따른 법인세 조세 계획에 대한 몇 가지 생각입니다. 경영경제학, 2009, (11).
[4]동티엔훙(Dong Tianhong). 새로운 법인세법에 따른 조세계획 전략에 관한 연구. 헤이룽장성 대외경제무역, 2010. □