전자담배는 복합적으로 징수해야 합니까?
담배 소비세 납세자
1. 다른 사람의 전자담배 제품 등록 상표를 취득하거나 사용할 수 있는 허가는 중화인민공화국 상표법 관련 규정에 따라 인정된다.
2. 전자담배 가공을 대신하는 사람은 이 상표를 보유한 기업이 소비세를 납부한다. 전자담배 제품 가공에만 종사하는 기업은 전자담배 소비세의 납세자가 아니다.
둘째, 전자 담배 소비세 대상
전자담배 소비세는 전자담배 제품에 대해 징수한다. 전자담배는 에어러졸 흡연을 위한 전자전송 시스템으로, 연무탄, 담배, 연무탄, 담배의 조합으로 판매되는 전자담배 제품을 말한다. 연무탄은 안개 물질이 함유된 전자담배 부품을 가리킨다. 담배 기구는 원자화 물질을 에어러졸 흡입이 가능한 전자 장치로 안개하는 것을 말한다. 전자담배의 구체적인 정의는 국가시장감독관리총국과 국가표준화관리위원회가 발표한 전자담배 강제성 국가기준 (GB4 1700-2022) 에 따라 결정된다.
셋째, 전자담배 소비세 세율
전자담배는 종가세율에 따라 세금을 부과한다. 담배와 마찬가지로 두 가지 소비세, 즉 생산 (수입) 과 도매를 징수한다. 담배는 생산 (수입) 과정에서 갑류 담배와 을류 담배로 나뉘며 소비세율은 각각 56% 와 36% 로 나뉜다. 전자담배의 과세 기준은 B 형 담배와 동일하며, 생산 (수입) 부분의 소비세율은 36% 이다. 도매고리는 담배 세금 계산 기준과 일치하며, 도매고리소비세율은 1 1% 입니다.
넷째, 다른 경영 모드에서 전자담배 소비세 과세 가치의 확정.
전자담배 생산 도매에 종사하는 납세자는 전자담배 판매액에 따라 과세 가치로 간주해야 한다.
먼저 세 가지 특수 모드에서 전자담배 소비세의 세금 계산 가격을 어떻게 결정할지 분석합니다.
모드 1: 위탁 모드.
납세자가 전자담배 생산에서 전자담배를 대리 판매하는 경우, 과세 가치, 즉 전자담배 생산의 납세자가 전자담배 도매업체의 판매 (총가격과 가격외 비용 포함) 에 판매한다. 예를 들어 한 전자담배 소비세 납세자는 5438 년 6 월 +2022 년 2 월 상표가 있는 전자담배 제품을 생산해 전자담배 도매업체에 판매한다. 부가가치세 제외 매출은 654.38+0 만원, 납세자는 2023 년 6 월 5438+ 10 월 전자담배 소비세 납부를 36 만원 (654.38+0 만원 ×36%) 으로 신고해야 한다. 납세자가 판매상 (대리점) 에게 동일한 전자담배 제품을 판매하도록 의뢰하면 해당 판매상 (대리점) 이 전자담배 도매업체에 부가가치세 없는 판매액을 165438+ 만원으로 판매한다면 납세자는 2023 년 6 월 전자담배 소비세 39 를 신고해야 한다. 6 만원 (165438+ 만원 ×36%).
모드 2: 납세자는 전자담배 생산에서 전자담배 가공 업무에 종사한다.
납세자가 전자담배 가공 업무에 종사하여 전자담배를 생산하는 경우, 상표가 있는 전자담배 판매액과 가공된 전자담배 판매액을 별도로 계산해야 한다. 단독으로 계산하지 않으면 소비세를 함께 납부해야 한다. 예를 들어, 전자담배 제조사는 전자담배 상표 A 를 가지고 전자담배 제품을 생산한다. 2022 년 6 월 5438+2 월 납세자는 전자담배 도매업체에 전자담배 A 를 생산하고 판매하며 부가가치세 판매 1 만원을 포함하지 않았다. 한편 납세자 (전자담배 상표 B 보유 안 함) 는 이달 전자담배 가공 업무에 종사하며 전자담배 생산업체 B (전자담배 상표 B 보유) 에 전자담배 B 를 생산하고 판매하며 매출에는 부가가치세 50 만원이 포함되지 않는다. 납세자가 전자담배 A 와 전자담배 B 의 매출을 별도로 계산하면 납세자는 2023 년 6 월 전자담배 소비세 36 만원 (1 만원 ×36%) 납부를 신고해야 한다. B 전자담배 생산업체가 전자담배 도매업체에 B 전자담배를 판매할 때 소비세를 스스로 신고한다는 점에 유의해야 한다. 납세자가 전자담배 A 와 전자담배 B 의 매출을 별도로 계산하지 않는 경우 납세자는 2023 년 6 월 전자담배 소비세 54 만원 [( 1 만원 +50 만원) × 36%] 납부를 신고해야 한다.
모델 3: 유사 소비재/수입 전자담배 판매 가격 없음.
중화인민공화국 소비세 잠행조례' 와' 중화인민공화국 소비세 잠행조례 시행세칙' 에 따르면 납세자가 자체 생산한 과세 소비품은 유사 소비품 판매가격이 없을 때 전국 평균 원가이익률 계산을 사용하여 세금 계산 가격을 형성해야 한다. 과세 소비품의 전국 평균 원가이익률은 국세총국이 결정한다. 이에 따라 우리나라 전자담배 업계의 생산 경영 실태에 따르면 전자담배 전국 평균 원가이익률은 잠정적으로 10% 로 정해졌다. 예를 들어 상표가 있는 전자담배 제조사. 5438 년 6 월 +2022 년 2 월, 납세자들은 자가용 전자담배 A 를 생산하는데, 유사 소비재 판매가격은 없다. 전자담배 A 를 생산하는 재료와 인건비는 654.38+0 만원이고 전자담배 A 의 세금 가치는 654.38+000 × (654.38+0+654.38+00%) (654.38) 입니다. 88 만원 납세자는 2023 년 6 월 전자담배소비세 1 납부를 신고해야 한다. 88 만원 (17 1. 88 만원 x 36%).
둘. 전자담배 소비세 신고 및 납부
(1) 전자담배가 소비세 신자목인 것을 감안하여 세금 신고 등 관련 섭세 문제를 순조롭게 진행하기 위해 전자담배 생산 도매에 종사하는 납세자는 세무서에 소비세 세목 인정을 신청해야 한다.
(2) 2022 년 6 월 5438+0 1 일 (납세기간) 부터 전자담배 생산 및 도매업무에 종사하는 납세자는 조정된' 과세 소비품 이름, 세율 및 측정 단위 비교표' 와' 중화인민공화국 국세총국 부가가치세 및 부가세 합병 관련 사항 공고' 에 따라 발표해야 한다
셋. 전자담배 소비세 수출입 정책
납세자가 전자담배를 수출하여 수출환불 (면제) 세금 정책을 실시하다.
전자담배는 면세와 규정에 따라 과세되는 수입 상품 목록에 추가됩니다.
위의 내용이 너에게 도움이 되었으면 좋겠다. 궁금한 게 있으면 전문 변호사에게 문의해 주세요.
법적 근거:
중화인민공화국 소비세 잠행조례 제 7 조
납세자가 자체 사용하는 과세 소비재를 생산하여 납세자가 생산하는 유사 소비재의 판매 가격에 따라 세금을 징수한다. 같은 종류의 소비재 판매 가격이 없는 사람은 과세 가치의 구성에 따라 세금을 계산한다.