심천의 세금 환급 절차는 어떻게 되나요?
심천시 제조업 기업의 수출품에 대한 세금 '면제, 공제 및 환급' 관리 운영 규칙
심천 국수발[2010] 제72호 발행일: 2010- 05-25
생산 기업의 수출품에 대한 면세, 신용 및 환급 관리를 효과적으로 강화하기 위해 세무 당국의 내부 업무 책임을 확립 및 개선하고 세금과 기업의 책임을 명확히 합니다. "면세, 신용 시행 추가 촉진에 관한 재정부 및 국가 세무총국의 통지"에 따라 당사자는 세금 면제, 신용 및 환급을 정확하고 적시에 처리하고 사기 수출을 예방 및 단속합니다. 세금 환급 "수출물품에 대한 환급"(재정과세[2002] 제7호) 및 국가고시 "제조업의 수출제품에 대한 "면제, 신용 및 환급" 발행에 관한 국가세무총국 고시" <수출물품에 대한 세금환급(면제) 관리방법(심판)> 발행에 관한 세무관리(국수발[2002] 제11호) 이 운영절차는 국가세무총국[2005년]의 규정에 따라 제정된다. ] 51호).
1. “면세, 공제 및 환급” 세금을 시행하는 기업의 범위
자체 운영하거나 수출을 위탁하는 생산 기업이 자체 생산한 상품(이하 생산기업의 수출)은 자체 생산된 것으로 간주됩니다. 제품의 경우, 별도의 규정이 없는 한 부가가치세는 "면제, 공제 및 환급"의 세금 관리 방법을 따릅니다.
소비세가 부과되는 자체 생산 제품을 수출하는 제조업 기업은 소비세가 면제됩니다.
'면제, 공제 및 환급' 세금을 시행하는 제조업 기업은 독립적인 회계를 갖고, 관할 주 세무 당국에 의해 부가가치세 일반 납세자로 인정되고, 실제 생산 능력.
생산 능력이 없는 수출 기업의 경우, 수출 상품은 현행 대외 무역 기업 수출세 환급 규정에 따라 수출세 환급(면제) 대상이 됩니다. ?
소규모 부가가치세 납세자로 인정된 수출 기업이 수출하는 물품은 현행 소규모 납세자 물품 수출 규정에 따라 부가가치세 및 소비세가 면제됩니다. .
2. "면제, 신용 및 환급" 세금이 적용되는 상품 및 사업 범위
(1) 수출용 자체 생산 제품,
(2) 해외 수리 및 교체 사업 수행,
(3) 국제 금융 기관 또는 외국 정부 대출을 통해 국제 입찰 방법을 채택하고, 국내 기업이 입찰에서 낙찰되거나 외국 기업이 낙찰 후 국내 기업에 하청을 주고, 면세 수입품 목록에 등재된 "외국인 투자 프로젝트는 허용되지 않습니다"에 해당하지 않는 기계 및 전기 제품
(4) 국내 모든 해양 엔지니어링 구조물 제조 기업 및 국내 해양 석유 및 가스 독립적인 회계를 구현하고 부가가치세의 일반 납세자인 탐사 기업 서명된 구매 및 판매 계약과 관련된 해양 공학 구조물 제품
(5) 수출은 자체 생산 제품으로 간주됩니다.
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1. 생산기업이 수출하는 제품을 동시에 수출하는 경우 다음의 요건을 충족하는 경우 자체 생산품으로 간주하여 세금 환급을 받을 수 있습니다.
(1) 명칭 및 성능이 회사가 생산하는 제품과 동일한 경우,
(2) 회사의 등록상표 또는 회사에 제공한 상표를 사용하는 경우 외국 사업가,
(3) 회사의 자체 생산 제품을 수입하는 외국 사업가에게 수출.
2. 제조기업이 수출용으로 구매한 제품이 해당 기업이 생산한 제품과 일치하는 경우로서 해당 기업이 생산한 제품을 수입하는 외국 사업자에게 수출하는 경우로서 다음 중 하나에 해당하는 경우 조건에 따라 자체 제작한 상품세 환급으로 간주될 수 있습니다.
(1) 기업이 수출한 자체 생산 제품을 수리하는 데 사용되는 도구, 부품 및 부속품
(2) 기업이 가공하거나 조립하지 않고 직접 제작할 수 있음 수출 후 수출 회사 자체 제품과 결합하여 완전한 제품 세트를 형성합니다.
3. 다음 조건을 동시에 충족하는 사람은 심천시 국세국 관할 구역 및 지점과 보안 및 용강 지역 국의 기층 지부(이하 관할 구역이라 함) 지사(기본지사)) 그룹사(또는 본공장, 이하 동일)가 회원사(또는 지사, 이하 동일)에서 생산한 제품을 구매하는 경우 단체회원으로 인정받을 수 있습니다. 자체 생산 제품으로 세금 환급(면세)을 받습니다.
(1) 현급 이상의 관할 정부 부서에서 승인한 그룹 회사의 구성원인 기업 또는 그룹 회사가 관리하는 제조 기업
(2) 그룹 회사 및 회원 기업 모든 생산 기업은 재무 회계 시스템을 구현해야 합니다.
(3) 그룹 회사는 수출세 환급을 담당하는 세무 당국에 관련 회원 기업의 인증 자료를 제출해야 합니다.
4. 생산기업이 위탁하여 가공, 회수하는 제품이 다음의 조건을 충족하는 경우 자체 생산제품으로 간주하여 세금 환급을 받을 수 있습니다.
(1) 회사에서 생산한 제품과 동일한 명칭 및 성능을 가지고 있거나 회사에서 생산한 후 심층 가공 및 복구를 위탁한 제품이어야 합니다.
(2) 수출에서 수입으로 자체 제품을 생산하는 외국인 투자자,
(3) 위탁 당사자가 생산 기업의 재무 회계 시스템을 구현합니다.
(4) 위탁자와 수탁자는 반드시 위탁처리 계약을 체결해야 합니다. 주요 원자재는 고객이 제공해야 합니다. 수탁자는 자금을 선지급하지 않고 처리수수료만 청구하고 처리수수료(회사를 대신하여 선지급한 보조자재 포함)에 대한 특별부가가치세계산서를 발행합니다.
5. 생산업체가 공식적으로 생산을 시작하기 전에 가공을 의뢰한 제품은 정식 생산 후 자체 생산한 제품과 동일한 유형으로 회수된 후 가장 먼저 수출됩니다. 제품.
(6) 재정부 및 국가 세무국의 시범 목록에 포함된 제조 기업이 수출하는 아웃소싱 제품
(7) 국내 항공 공급 회사 및
(8) 기업이 해외에 현물로 투자하는 2009년 1월 1일 이후 구매한 장비 및 부품
(9) 해외 계약 프로젝트 수행 일반 납세자 현행 세금 정책에 규정된 특별 세금 환급 범위에 속하고 규정에 따라 재무 판매 회계 처리를 받는 기업 VAT 수출 자체 생산 상품 및 자체 생산 상품이 아닙니다.
3. 제조업 기업의 수출세 환급(면세) 결정 관리
(1) 제조업 기업의 수출세 환급(면제) 확인
수출입권이 있는 제조기업은 <중화인민공화국 대외무역법> 및 상무부의 <대외무역 경영자 등록 방법>의 규정에 따라 등기를 완료한 후 수출입권을 보유해야 합니다. 신고 및 등록일로부터 30일 이내에 해당사항을 접수하고 "수출물품세금환급(면제)증명서"(별첨1 참조)를 작성하여 각 관할구·지청(기본지사)에 방문하여 수출 물품에 대한 세금 환급(면세) 인증 절차를 처리합니다.
자체 생산품의 수출을 위탁하는 수출입업 자격이 없는 제조업 기업은 서명일로부터 30일 이내에 관련 정보를 포함하는 '수출물품세 환급(면제) 결정서'를 작성해야 합니다. 수출대행계약서를 관할 지역 및 분과(기본분과)에 방문하여 수출물품에 대한 세금환급(면세) 인증 절차를 진행하세요.
등록 및 수출 대행 계약 체결 이후 부가가치세 일반 납세자 식별이 발생한 경우, 생산 기업은 부가가치세 일반 납세일로부터 30일 이내에 수출 물품에 대한 세금 환급(면세) 식별을 처리해야 합니다. 납세자 식별 절차.
수출품에 대한 세금 환급(면세) 인증을 신청할 때 다음 정보를 제공해야 합니다.
1. 법인 사업자 등록증 또는 영업 허가증(사본)(심천 주) 세무국 이미징 시스템에는 일부 제공할 필요가 없음)
2. 세금 등록 증명서(사본)(심천 주 세무국 이미징 시스템은 이미 제공할 필요가 없음)
3. 중화인민공화국*** 수출입기업 자격증명서 또는 등록용 특수 직인이 찍힌 "대외 무역 경영자 등록 양식"(외국인 투자 기업 및 수출입 권한이 없는 제조 기업은 제출할 필요 없음)
4. 중화인민공화국 세관의 수출입 화물 수하인 및 발송인의 세관 신고 등록 증명서(수출입 권한이 없는 제조업체는 이를 제공할 필요가 없음)
5. 일반 VAT 납세자 자격 증명서
6. 대행 수출 계약서 등 세무 당국이 요구하는 기타 정보
심사를 통과한 후 각 구 및 지점(기본 지점)은 '선전 국세국 수출세 환급(면제) 결정 통지서'를 발행합니다.
(2) 수출물품에 대한 세금환급(면제) 결정의 변경
수출물품에 대한 세금환급(면세) 인증을 신청한 제조업 기업의 경우 결정 내용 수출물품에 대한 세금환급(면제) 변경사항이 있는 경우, 관계행정기관의 변경승인일로부터 30일 이내에 해당 서류를 관할 구·출장소(본지)에 제출하여 처리하여야 합니다. 수출물품에 대한 세금환급(면제) 결정이 변경되면 관할 구·지(기본지점)에서 변경사항을 확인한 후 '수출물품세 환급(면세)' 항목의 '등록사항 변경'란에 기재합니다. 면제)결정서'를 작성하여 직인을 날인합니다.
수출품에 대한 세금 환급(면제) 인증을 받은 생산 기업이 심천시 내에서 지역 간 이전을 하는 경우 이전 장소의 세무 당국은 이전하는 기업이 모든 과정을 완료했는지 확인해야 합니다. 이주 전 세금 환급 관련 업무는 이전지 세무 당국과 심천시 국세국 직속 세무국에 이전 기업 상황에 대한 진술서를 발행합니다(이하 '직접세'라고 함). 지점')(부록 2 참조).
이 설명에 따라 직속 국세청(전산정보관리과)에서 면세·신용·환급 관리 권한을 변경한다.
이전 장소의 세무 당국은 이전하기 전에 다음을 포함하여 세금 환급 관련 업무를 처리해야 합니다.
1. 모든 기간에 대한 세금 면제, 공제 및 세금 환급 서류 검토 이전 전;
2. 검토된 세금 면제, 공제 및 환급금이 재무부에 입력되었는지 확인하십시오. 미납 세금의 경우 기업에 통지하여 재무부에 포함되었는지 확인해야 합니다. ;
3. 가공되지 않은 수출이 국내판매로 간주되어 과세되는 경우가 있는지, 규정에 따라 처리되는지 확인하세요.
(3) 수출 물품에 대한 세금 환급(면제) 취소 결정
생산 기업이 해산, 파산, 취소 또는 기타 세금 환급(면제)을 종료해야 하는 사항에 직면한 경우 ) 법에 따라 수출물품의 경우, 수출물품 세금환급(면세)이 종료된 날로부터 30일 이내에 관련 증명서 및 자료를 관할 구·지(본지)에 제출하여 취소증명서를 처리해야 합니다. 수출 물품에 대한 환불(면제).
수출물품 세금환급(면제)인증을 신청한 생산기업이 과세등록증 취소를 신청하는 경우 관할 구·지사(기본지사)가 먼저 수출세 환급(면세)을 취소해야 한다. ) 인증을 받은 후 세금 등록 증명서를 취소합니다.
기업이 수출세 환급(면제) 인정 취소를 신청하는 경우에는 '수출기업에 대한 환급(면제) 취소 신청서'(별첨 3 참조)를 작성해야 합니다. 취소인증을 신청하는 생산기업의 경우 관할 구·지사(본점)에서 수출물품에 대한 세금환급(면세)을 먼저 처리한 후 규정에 따라 취소절차를 밟아야 한다.
IV. 생산기업에 대한 '면세·세액공제·환급'세 계산
면세·세액공제·환급방법을 시행하는 '면세'세는 자체생산을 말한다. 생산기업이 수출하는 상품은 생산 및 판매과정에서 부가가치세가 면제됩니다. "세액공제"란 사용된 원자재, 부품, 연료, 동력, 고정자산 등에 포함된 환급 가능한 매입세를 말합니다. 생산기업이 자체 생산한 상품을 수출하기 위해 국내에서 판매한 상품에 대해 납부해야 하는 세액. 해당 월의 납부세액이 납부세액보다 많은 경우에는 공제되지 않은 부분을 환급해 드립니다.
(1) 면세, 세액 공제 및 환급 금액 계산
면세, 세액 공제 및 환급 금액 = 수출품의 FOB 가격
금액 면세 및 환급 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출 물품 세금 환급 비율
이 중:
1. 수출 물품의 FOB 가격은 다음과 같습니다. 수출송장상의 FOB 가격을 기준으로 합니다. (수출대행업자에게 위탁하는 경우에는 위탁자 또는 위탁자가 발행할 수 있습니다.) 기타 가격, 운임, 보험, 수수료 등의 조건으로 거래가 체결되는 경우 등을 공제해야 합니다. 수출 송장에 실제 FOB 가격이 반영되지 않은 경우 기업은 실제 FOB 가격을 기준으로 세금 '면제, 공제 및 환급'을 신고해야 합니다. 세무 당국은 '인민세금 징수 및 관리법'을 따를 권리가 있습니다. 《중화민국》 및 《중국세금징수관리법》. 《중화인민공화국 부가가치세 임시조례》 및 기타 관련 규정을 승인합니다.
2. 원자재 면세 구매에는 수출품 생산을 위해 국내에서 구매한 면세 원자재와 가공을 위해 면세 수입 원자재가 포함됩니다.
국내 면세 원자재 구매란 '중화인민공화국 부가가치세 잠정조례'와 그 시행규칙 및 기타 관련 규정에 열거된 면세 물품을 말한다. 필요에 따라 매입세가 발생할 수 없는 경우.
수입 자재로 가공하기 위한 면세 수입 자재의 가격은 부품 과세 가격입니다.
수입 자재로 가공하기 위한 면세 수입 자재 및 부품의 과세 가격 = 물품의 CIF 가격 + 관세청이 부과하는 실제 관세 + 관세청이 실제로 부과하는 소비세
(2) 면세, 공제 및 환급은 제외됩니다. 면세 및 공제 계산
당기의 면세 및 공제 금액 = 수출 FOB 가격 당기 물품×외화 위안화 가격×(수출 물품 세율 - 수출 물품 환급 비율) - 면세, 상계, 환급은 면세, 공제 대상에서 제외됩니다.
면세, 상계 및 환급은 면세 및 공제 대상에서 제외됩니다. 세액공제 금액 = 원자재 면세 구매 가격 × (수출 물품 세율 - 수출 물품 세액 환급 비율)
(3) 당기 세액환급액과 당기 세액공제액 계산
1. 당기말 세액공제 잔액이 남은 경우 ≤ 당기의 면세, 세액공제 및 환급액,
당기의 환급세액 = 당기말 유보세액공제액
금액 당해 기간의 면세 및 세액공제 = 당해 기간의 면세, 세액공제 및 환급액 - 당해 기간의 환급세액
기말 유보된 세액공제 금액
2. 당기 〉당기 면세·세액공제·환급액을 계산할 때
당기 환급액=당기 면세·세액공제·환급액
당기의 면세, 세액공제, 환급액 = 0
"당기말 남은 잔액 '세액'은 '기말- 각 관할구·지청(기본지점)에서 검토·확인한 당해기간 '부가가치세 신고서' 중 '기간유보세액공제'를 제공합니다.
V. 생산 기업의 "면제, 공제 및 환급" 세금 신고
(1) 신고 기한
1. 물품 수출 시 회계 시스템 규정에 따라 재정적으로 수출 판매를 한 후 법정 VAT 세금 신고 기간 내에 일일 VAT 신고를 해야 하며 "면제, 공제, 세금 신고, 면세, 공제, 세금"이 필요합니다. 환급 등'은 일일 부가가치세 신고일로부터 다음달 15일까지 관할부서 또는 국(기본지국)에서 처리하여야 합니다. '환급' 세금신고.
생산 기업이 해당 월에 '면세, 신용 또는 환급' 세금이 포함된 수출 판매가 없는 경우 관할 관청에 '면세, 신용 또는 환급' 세금을 제로 신고해야 합니다. 세무 당국. 원자재를 면세로 구매하는 경우 "면세, 공제 및 환급" 세금 수출 판매가 가능한 첫 달에 신고서에 포함되어야 합니다.
제조업체가 당월 '면제, 신용, 환급' 수출판매가 없으나 이전 수출판매에서 당기에 모든 서류를 접수한 경우 판매신고만 한다. 완전한 서류를 구비하고 위의 규정을 준수하여 원자재를 면세로 구매하세요.
2. 국내 생산기업이 국제입찰을 통해 국제금융기구 또는 외국정부의 차관을 통해 판매하는 기계·전기제품은 낙찰자 인도 후 면세, 신용환급 및 환급을 받아야 한다. 수출물품의 경우 관할구, 지사(기본지사)에 “면세, 공제, 환급” 세금신고를 신청합니다.
(2) 신고 자료
1. 제조 기업이 관할 지역 및 하위 국(기본 수준 하위)에 "면제, 공제 및 환급"세의 공식 신고를 신청하는 경우 -국), 다음 바우처 정보를 제공해야 합니다. 바우처는 달리 명시하지 않는 한 원본이어야 하며 인쇄물과 사본에 회사의 공식 직인이 날인 및 서명되어야 합니다.
(1) "요약 제조업 기업의 수출 물품에 대한 면세, 공제 및 환급 신고서 양식" 》 (인쇄본, 첨부 4 참조, 4부);
(2) "신고 요약서 첨부" 제조업 기업의 수출물품에 대한 면세, 세액공제 및 환급에 관한 규정'(인쇄본, 4부),
(3) 생산기업의 수출세 환급금이 인쇄한 'VAT 신고서'(인쇄본) 신고 시스템
(4) VAT 신고(일반 VAT 납세자에게 적용) 사본
(5) 제조 기업의 수출품에 대한 면세, 공제 및 환급에 대한 세부 신고서 (수출 상품) (인쇄본, 첨부 5 참조)
(6 ) 제조 기업의 수출 상품에 대한 면세, 공제 및 환급에 대한 세부 신고서 (모든 서류 수집) (인쇄본, 첨부 참조) 5);
(7) 수출 판매 총계정원장 및 세부 원장 사본,
(8) 심천 수출 상품 송장(수출 전용)
(9) 중화인민공화국 수출물품 세관신고서(수출세 환급 전용)
참고: ① 당해 기간에 대한 모든 서류를 접수한 수출물품 세관신고서 수출은 해당 수출 송장과 별도로 결속되어야 합니다.
② 수출물품 세관신고서는 직전 수출기간과 당해 기간에 수집한 모든 서류를 포함하여 수출판매계좌에 기록된 일자를 기준으로 월 단위로 묶인다. 세관신고서의 수가 적은 경우에는 월별 정보를 부호로 명확하게 구분할 수 있습니다.
(10) 세무 부서가 서명한 수출 물품 증명서
(11) 수입 자재 및 부품의 총계정원장 및 세부 명세서 사본; >(12) 생산 기업의 반입 자재 처리 매뉴얼 등록 신고서(인쇄본, 첨부 6 참조)
(13) 생산 기업의 반입 자재 처리 세관 등록 매뉴얼 확인 신청서(인쇄본, 첨부 6 참조) 7)
(14) 생산 기업의 수입 자재 가공 무역에 대한 면세 증명서(인쇄본, 첨부 8 참조)
(15) 수입품 신고 세부사항 생산 기업에서 수입한 재료로 가공하기 위한 재료 및 부품(인쇄본)(첨부 9 참조)
(16) 중국 세관에서 수입한 물품에 대한 세관 신고서 사본 중국,
(17) 면제, 신용 및 세금 환급 신고 세부정보(면세품/간접 수출/공급된 재료로 처리/담배 수출)(인쇄본, 첨부 10 참조)
(18) 면세품 수출/간접 수출/공급된 자재/담배 가공 수출 상품 정보
(19) 수출세 환급(면세) 확인 통지서 사본(제공됨) 새로운 기업에 의해);
(20) 수출 상품 코드 확장 코드 설명 테이블을 입력하십시오.
(21) 의심 표; 22) 면세, 공제 및 환급 기업의 부가가치세 입력 송장 공제 현황표
(22) 수출 등록 목록, 선물환 영수증 증명서 등 해당 지역 또는 지점에서 요구하는 기타 정보
(23) 납세증명서 사본(제출 선택)
(24) 수출판매 수입 확인서 및 세관 신고서와 장부의 차이점 설명(제출 선택) );
(25) "수출송장 및 수출신고서 사이의 대응서"(제출 선택)
(26) 면세 수입 자재 금액 확인서 및 세관 신고서 도서 차이 설명(제출하려면 선택)
(27) "신규 무역 처리 계약 확인 양식" 사본 세관 신고를 위해 EDI 시스템을 사용하는 제조업체는 "재료 및 부품"을 제공해야 합니다. 수출입 잔액 명세서'(제출 선택);
2. 국내 제조업체가 낙찰을 통해 판매된 전기 기계 제품에 대해 위 신고서 외에 "면세, 신용 또는 환급" 세금을 신청하는 경우, 다음 바우처 정보를 제공해야 합니다.
(1) 입찰 단위가 위치한 관할 세무 당국에서 발행한 "입찰 낙찰 통지서"
(2) 증명 중국 입찰 회사 또는 기타 국내 입찰 조직이 발행한 낙찰 문서(원본)
p>(3) 낙찰자와 중국 입찰 회사 또는 기타 입찰 조직 간에 체결된 공급 계약(합의서)
(4) 낙찰자는 입찰 문서 및 공급 계약 송장의 조항에 따라 사용자에게 물품을 인도합니다.
(5) 해당 품목에 대한 일반 송장 또는 수출 송장 낙찰자의 기계 및 전기 제품 판매
(6) 낙찰자의 기계 및 전기 제품 사용자가 받은 상품 목록.
외국 기업이 낙찰된 뒤 국내 제조업체에 공급할 기계·전기제품을 하청계약하는 경우에는 낙찰자와 체결한 하도급계약(합의서)도 함께 제출해야 한다.
3. 수리 및 수리 사업, 해외 프로젝트 도급 사업 및 기타 특별 세금 환급 사업을 위해 제출해야 하는 자료는 관련 국가 규정을 준수해야 합니다.
(3) 신고 요건
1. 서류(정보) 제공 기간
(1) 생산 기업은 수출 신고일에 물품을 신고해야 합니다. (수출시 물품 세관신고서(수출세 환급의 경우에만 해당)에 기재된 수출일자를 기준으로 함, 이하 동일) "면세, 세액공제 및 환급" 세금신고기간 90일 이내에 수출물품 세관신고서를 제출 서식을 관할부서 또는 국(기본지점)에 제출(수출세금환급쿠폰) 원본. 만료일이 당월의 '면세, 세액공제, 환급' 세금 신고 기간을 초과하는 경우, 생산기업은 다음 달의 '면세, 세액공제, 환급' 신고기간 내에 이를 제공해야 합니다. 다만, 이는 상품에 대한 국내 판매세로 간주됩니다.
(2) 제조기업은 수출물품신고서(수출신고서)에 기재된 “수출일”로부터 210일 이내에 외국환영수증(선도외국환영수증 제외) 확인 및 상쇄를 처리하여야 한다. 세금 환급 페이지) "면제, 공제, 환급" 세금을 신고할 때 종이 수출외화징수 확인서를 제출할 필요는 없지만(수출세환급에 한함), 수출외화징수를 위한 전자자료는 반드시 제출해야 합니다. 국가 규정에 따른 검증.
2. "VAT 신고서" 및 부록의 해당 항목에 대한 신고 요건
(1) "면세, 공제 및 환급에 따른 수출품 판매"를 작성합니다. "방법"에 따라 현재 수출 기간에 대해 재무적으로 제출하면 모든 판매(서류가 불완전한 부분 포함)는 수출품의 RMB 판매에 대해 세금이 면제되고 환급됩니다.
(2) "면세, 상계 및 환급 방법이 적용되는 수출 물품에 대해서는 매입세액이 공제되지 않습니다."(즉, 위 제4조 제(2)항에 명시된 바와 같이, "면세, 상계 및 환급 금액은 면제 및 공제되지 않습니다.")는 해당 기간에 면제, 적립 및 환급된 모든 수출 상품의 위안화 판매액(부분 포함)의 차액을 곱하여 계산하여 보고합니다. 서류가 불완전한 경우), 부과세 및 환급율을 확인하세요.
원자재를 면세로 구매하는 기업은 "면세, 상계 및 환급은 면제되지 않고 공제되는 세액공제"를 공제해야 합니다. '면세·상계·환급금 중 '면세·상계·환급액'이 '수출물품 판매량에 환급율을 곱한 금액'보다 큰 경우에는 '면세·상계·환급 금액'보다 큰 경우 감면 및 공제 불가”를 0으로 보고하고, 나머지 차액은 다음 기간으로 이월됩니다.
'면세, 상계 및 환급금은 면제되지 않고 세액공제는 공제된다'를 계산할 때, 면세 수입 가공용 원자재 및 부품의 과세 가격은 '구매 방법'에 따라 계산됩니다. "는 현재 기간의 모든 구매에 대한 세금 가격입니다. 수입 자재 및 부품은 과세 가격을 구성합니다.
(3) "세액공제 면제 물품에 대한 환급액"은 승인된 "제조업 수출품에 대한 면세, 공제 및 환급 신고서 요약서"에 따른다. , 해당월 관할 지청(기본지점)에서 확인 및 취소한 경우 해당 양식에 '당기 환급세액'을 기재합니다.
3. "제조업 수출물품에 대한 면세, 공제 및 환급 신고 세부사항"에 대한 신고 요건
(1) 기업은 "세금 세부사항"을 작성합니다. 당해 기간의 금융판매에 대한 모든 수출내역을 기준으로 한 제조업 기업의 수출물품 면세, 공제 및 환급”, 작성이 불가능한 항목인 “제조업 수출물품에 대한 면세, 공제 및 환급신고서 상세양식” 서류 미비로 인해 당분간 기재하지 않으며, 양식 작성 안내에 따라 "서류 미비 표시란"에 해당 표시가 이루어집니다.
(2) 이전 기간의 수출 물품에 대한 서류가 불완전하지만 현 기간에 완전히 징수된 경우 세금 신고 시 면세, 공제 및 환급 계산에 참여한다고 신고해야 합니다. 해당 기간에 대한 면제, 신용 및 환급은 "제조업체"에서 별도로 "수출물품에 대한 면세, 신용 및 환급 신고 세부사항"을 작성하고, 신고서 원본의 기간과 신고 일련번호를 기재할 수 있습니다. "미완성 문서 표시 열".
4. "제조업체의 수출물품에 대한 면세, 공제 및 환급신고서 요약서"
(1) "수출판매액의 차액에 다음을 곱한 금액"의 신고요건 "세금 환급 비율"은 기업의 현재 기간에 따라 계산됩니다. 면제, 공제, 수출되는 수출 상품에 대한 위안화 판매량과 세금 환급 비율의 차이를 모두 계산하고 보고합니다(서류가 불완전한 경우 포함). ;
(2) "면세, 공제 및 환급된 세금은 면제되거나 공제되지 않습니다." "공제 금액"은 "면세, 상계 및 환급되지 않는 세금 공제"를 기준으로 합니다. 당해 기간 동안 각 관할 구·지사(기본지사)에서 검토한 “생산기업 수입자재 가공무역세 면제 증명서” 중 “세금 면제, 상계 및 환급 금액”을 기재합니다. "면세 원자재 수입"으로 계산한 "면세 및 세금 공제 및 세액공제";
(3) "수출 매출액에 세금 환급율을 곱한 금액"은 기업의 현재 수출 서류에 따라 계산됩니다. 조기 수출을 위해 당기에 수집하고 각 기관에서 검토 및 확인한 서류를 이용하여 위안화 판매량과 상계 면제 수출물품에 대한 세금 환급율, 완제품과 부품에 대한 세금 환급율을 곱하여 계산하여 보고합니다. 지구 및 지점(기본 지점);
(4)" "면세, 세액 공제 및 환급 금액"은 "무역세 면제 처리"의 "면세, 세액 공제 및 환급 금액"을 기준으로 계산됩니다. 해당 기간 각 구, 출장소에서 발행한 생산기업 수입자재증명서'와 '국내 면세원재료 구매금액'을 기준으로 계산한 '면세세액공제액'을 합산하여 환급금액을 기입합니다. 금액 및 공제 금액.
5. 신고자료 조정
이전 기간의 신고 내용이 잘못된 경우 현 기간에 조정할 수 있습니다. 이전 기간의 수출량이 과소 신고되었거나 세금 및 환급율이 낮은 경우, 이전 기간의 수출량이 과대 신고되었거나 세금 및 환급율이 높은 경우 현 기간에 보완할 수 있습니다. , 빨간색 문자(또는 음수)의 차이 데이터는 현재 기간에서 상쇄될 수 있습니다. 또한 빨간색 문자(또는 (음수))를 사용하여 이전에 잘못된 데이터를 완전히 상쇄한 다음 파란색 데이터를 다시 선언할 수 있습니다. 가득한. 회계 시스템에 따라 공제가 허용되는 운임, 보험, 수수료와 원래 예상 진입 가격 간에 차이가 있는 경우에도 이 규칙에 따라 조정이 이루어집니다.
수출물품이 반품된 경우, 현재 반품기간에 빨간색 문자(또는 음수)로 수출판매수익을 조정할 수 있습니다.
(4) 신고지연
생산기업의 수출물품에 대한 종이 세금환급증명서가 분실되었거나, 내용이 잘못 기재되어 있는 경우에 따라 재발급 또는 변경될 수 있습니다. 관련 규정에 따르지 않거나, 기한 내에 납부할 수 없는 특별한 사유가 있는 경우, 기타 합리적인 사유가 있는 경우, 수출물품에 대한 세금 환급(면세) 신고 연장 신청서를 각 관할 구역에 제출할 수 있습니다. 또는 지부(기본지부)에 신고기간(별표 11 참조) 내에 관할 지부 또는 지부(기본지부)의 승인을 받은 후 최대 3개월까지 환급(면제) 신청을 연장할 수 있습니다.
특수 사유는 다음을 참조하십시오.
1. 불가항력으로 인해 규정된 기간 내에 관련 수출세 환급(면제) 서류를 취득하지 못하거나 세금 환급(면제)을 신청하지 못한 경우.
2. 집중 신고서 등 특별 세관 신고 방법을 사용하여 규정된 기간 내에 관련 수출세 환급(면제) 서류를 취득할 수 없는 경우에는 집중 세관 신고서, 항구 등을 포함해야 합니다. 신고, 감독 창고를 통한 수출 등의 방법.
3. 특수한 영업방식으로 인해 해당 수출세 환급(면제) 서류를 정해진 기간 내에 취득할 수 없는 경우 "특별한 사업 방법"에는 다음이 포함되어야 합니다. (1) 수출에는 제품 테스트 및 설치가 필요하며 계약서에 분할 지불이 규정되어 있습니다. (2) 기타 특별한 사업 방법.
VI. 신규 수출업을 하는 제조업 기업에 대한 '면세, 세액공제 및 환급' 세금 관리
첫 번째 수출업을 한 날로부터 12개월이 지나지 않은 제조업 기업은 신규 수출업을 하는 기업의 경우 수출업의 경우, 세금 환급 심사 기간은 12개월입니다. 이 기간 동안 수출된 물품에 대해 면세, 공제, 환급액은 통일된 면세, 공제, 환급 월별 계산 방법에 따라 각각 계산됩니다. 세무당국은 현행 규정에 따라 정확하게 확인된 면세 및 공제 금액에 대한 국고 이체 절차를 처리할 수 있으며, 정확하게 확인된 환급 금액에 대한 국고 인출 절차는 처리하지 않습니다. 신규 수출업을 하는 기업의 경우, 상기 각 월별로 심사를 거쳐 정정된 환급세액을 환급심사기간이 만료된 다음 달에 해당 기업에 일괄 환급할 수 있습니다.
다음 조건을 충족하는 신규 수출업을 하는 제조업 기업은 월 단위로 면세, 세액공제, 환급을 신청할 수 있습니다.
신규 수출업 등록 및 개업 시간 1년 이상 기업의 경우, 기업의 신청에 따라 관할 지역 및 하위 국(기본급 하위 국)에서 생산 능력이 있는지, 탈세 행위가 없는지 확인하고 "확인서"를 발행합니다. 수출입물품'(별첨)을 세관 및 외환관리부서에 제출한다. 12) 및 '외환확인 관련 상황 확인서'(별표 13) 등 불법행위가 없는 것으로 확인된 경우 밀수, 외환 회피 및 차익거래에 관한 관할 구 및 하위 국(기본 수준 하위 국)은 세무국의 승인을 받은 후 공식 문서를 통해 심천시 정부에 통합된 월간 세금 면제, 신용 및 환급을 보고할 수 있습니다. 방법을 구현할 수 있습니다.
국내외 총 매출이 500만 위안(포함)을 초과하고 해외 매출이 전체 매출의 50%(포함)를 초과하는 신규 설립 제조 기업의 경우. 세금 환급일로부터 12개월 이내에 세금 환급을 신청하기 어려운 경우 기업은 엄격한 통제에 따라 신청서를 제출해야 하며 각 관할 구, 지점(기본 지점)은 심천 국세청에 확인 및 보고해야 합니다. 단계별 승인 국. 승인 후 통일된 월간 세금 면제, 공제 및 환급 방법을 구현할 수 있습니다.
7. 제조 기업을 위한 '면제, 신용 및 환불' 서류 처리
제조 기업은 수입 자재로 가공 사업을 수행할 때 관련 사항을 처리해야 하며, '면제'가 있는 경우 , 세액공제 및 환급' 세금증명서가 분실된 경우, 이를 입증할 경우 '면제, 세액공제 및 환급' 세금신고기간 내에 신청해야 합니다. 생산기업이 수출물품을 반송하는 경우, 반송물품 수입신고 전에 관할 세무기관에 관련 증명서를 신청해야 합니다.
(1) 수입 가공업 서류 처리
수입 가공업에 종사하는 제조 기업은 생산 기업 수출세 환급 신고서에 면세 수입을 등록, 신고 및 말소해야 합니다. 시스템 자료 및 문서를 작성하고 관련 보고서 및 면세 증명서를 인쇄하여 월간 "면세, 공제 및 환급" 세금 신고서를 제출할 때 기타 자료와 함께 관할 세무 당국에 제출하십시오. 기한 내에 신고하지 않을 경우 관할 구역, 분국(기층 분국)은 《인민공화국 조세징수관리법》 제62조 관련 규정에 따라 처벌한다. of China'를 참조하여 관련 절차를 진행하시기 바랍니다.
1. 수입 자재 가공 매뉴얼 등록
수입 자재 가공업에 종사하는 제조 기업은 다음 "무료"로 세관에서 발행한 "수입 자재 처리 등록 매뉴얼"을 받아야 합니다. 세액공제 및 환급신고기간 내에 관할구 및 분과(기본분과)에 가서 "생산기업 반입물가공등록신고서"를 신청하십시오. 가공 무역 전자 매뉴얼(계정)을 구현하는 수출 기업은 등록을 위해 세관에서 도장 및 확인을 받은 가공 무역 전자 종이 문서를 제공할 수 있습니다.
2. 수입 원자재 면세 신고
수입 원자재 가공에 종사하는 제조 기업은 각 관할 구역 및 지사(기초 지부)에 다음 사항을 처리하도록 신고해야 합니다. 기업이 가공을 위해 수입한 수입 자재 및 부품에 대한 생산 세부 신고서'를 작성하고, 각 관할 지역, 지사(기본 지사)는 규정에 따라 검토한 후 '생산 기업의 수입 자재 가공 무역 면세 증명서'를 발급해야 합니다.
3. 수입 자재 가공 매뉴얼의 탕감
수입 자재 가공업에 종사하는 제조 기업은 수입 자재 가공 매뉴얼을 취득한 후 다음 부가가치세 신고 기간 내에 관할 당국에 신고해야 합니다. 관할 세관의 확인 증명서를 발급받아 "생산 기업의 반입 재료 및 가공 세관 등록 확인 매뉴얼"을 신청해야 합니다.
모든 관할 구역 및 분국(기초 분관)은 수입 자재의 실제 발생을 기준으로 "수입 자재 가공 등록 매뉴얼"을 확인한 후 "생산 기업의 수입 자재 가공 무역세 면제 증명서"를 발급해야 합니다. 수출품. 기한 내에 신고하지 않을 경우 관할 구역, 분국(기층 분국)은 《인민공화국 조세징수관리법》 제62조 관련 규정에 따라 처벌한다. of China'를 참조하여 관련 절차를 진행하시기 바랍니다.
매뉴얼 작성시 '자재 및 부품 수출입잔고' 또는 '신규무역가공계약확인서' 및 관련 세관신고서(예: 매입세관신고서, 수출관세신고서) (수입자재 반품 및 교환 등) 수입자재를 줄여야 할 금액을 산정합니다. 줄여야 할 수입자재에는 남은 자재, 다른 매뉴얼로 이월된 자재, 판매, 반품, 분실 등으로 인해 수출제품 생산에 관여하지 않는 수입자재 등이 포함된다.
기업이 감면해야 할 수입자재의 양을 명확하게 계산할 수 있는 경우, 면세수입자재의 감면액은 기업의 실제 정산가격을 기준으로 확정되어야 한다. 계산되었거나 계산이 불분명한 경우 세관신고서의 가격을 기준으로 공제액을 인민폐로 환산하여 계산합니다.
(2) 기타 "면세, 신용 및 환급" 세금 서류 처리
1. "수출 상품에 대한 관세 신고서 대체"
제조업체 수출분실물품세관신고서(수출세환급서)를 세관에 재발급 받아야 하는 경우에는 관할지역, 출장소(기본지사)에 "수출관세신고서 재발급증명서"를 신청하여 발급받으시면 됩니다. 수출일로부터 6개월 이내에 이 증명서와 함께 재발급을 세관에 제출하십시오. 기한이 지난 신청은 과세당국에서 접수하지 않습니다.
제조업체는 '수출신고서 재발급 증명서' 발급을 관할 구, 지사(기본지사)에 신청할 때 다음 증빙자료를 제출해야 한다.
(1) "수출신고서 발급신청에 관하여"(수출신고증명서 재발급신고)
(2) 수출화물신고서(분실되지 않은 기타 사본)
(3) 수출계산서;
2. "대행수출 미환급 증명서"
의뢰인(제조업체)이 "증명서"를 분실한 경우 수탁자(외국무역기업) 담당 세금환급부서에서 발급한 물품수출대행 증명서'를 발급받아 대체 신청이 필요한 경우, 위탁자가 관할 구역, 지사(기본지사)에 먼저 신청해야 합니다. "대행사 수출에 대한 미환급 세금 환급 증명서" 발급을 위해.
의뢰인(제조업체)이 관할 구·지사(기본지사)에 '대리인 수출 미환급 증명서'를 신청할 때에는 다음의 증빙자료를 제출하여야 합니다.
(1) "발급신청신고서(대리수출 미환급 증명서)";
(2) 수탁자의 세금환급부서에서 수출물품신고서(수출신고서)에 도장을 찍음 세금 환급), "물품 수출 대행 증명서" 스탬프가 찍힌 것(사본),
(3) 수출 대행 계약서(계약서) 사본 및 사본,
(4) 기타 해당 지부 및 지부(기본 지부)에서 요구하는 정보입니다.
3. "세금신고필증 완료"
생산기업이 물품을 수출하고 세관에서 발행한 수출물품신고서(수출세 환급쿠폰)를 받은 후 환급 어떤 사유로든 물품이 발송된 경우에는 해당 관할 구역 또는 지사(기본지사)에서 발행한 "반송완료 과세증명서"를 가지고 세관에 반송절차를 신청해야 합니다.
'수출물품반환완료 과세증명서'를 관할 구, 지사(기본지사)에 신청할 때 생산기업은 다음 정보를 제출해야 한다:
(1 )" "수출 물품 반송 과세 증명서 작성 완료" 발급 신청 보고서,
(2) 수출 물품 세관 신고서(수출 세금 환급 쿠폰),
( 3) 수출송장;
(4) 관할 지역 및 지부(기본 지부)에서 요구하는 기타 정보.
4. 서류 증명서 발급 절차
생산기업은 생산기업 수출세 환급신고 시스템에 해당 전자양식을 입력, 인쇄하여 수기로 작성한 양식과 함께 제출해야 한다. 관련 종이 증명서 지구 및 소국(기본급 소국)을 담당합니다.
관할 구·출장소(기초분과)는 생산기업 수출세 환급심사제도를 통해 전산자료를 검토하고 서면증명서에 서명날인해야 한다. 관련 서류 자료는 향후 참고를 위해 규정에 따라 제출 및 보관되어야 합니다.
(계속 예정)