20 15 공인 회계사 시뮬레이션 질문 및 답변: 회계 (7 회)
1 년. 20 13, 갑회사는 재고 하락 가격 준비 500 만원, 고정자산 손상 충당금 10 만원, 채권 매각투자 손상 충당 400 만원 거래성 금융자산의 공정가치가 654.38+0 만 5000 원 증가했다. 가설은 다른 요인을 고려하지 않는다. 20 13 의 손익 계산서에서 위의 자산 가치 변화를 나열하는 올바른 방법은 () 입니다.
A, 관리비용은 500 만원, 영업외 지출은 654.38+00 만원, 공정가치 변동 수익은 654.38+0.5 만원으로 기재되어 있다.
B, 자산 손상 손실은 654.38+0.9 만원, 공정가치 변동 수익은 654.38+0.5 만원을 열거했다.
C. 자산 손상 손실 목록 15 만원, 공정가치 변동 이익 목록 10 만원, 투자이익 목록 1400 만원.
D. 자산 손상 손실은 18 만원으로 기재되어 있다. 2. 모 주식유한공사는 20 13 1 10 월 65438 일 보유를 만기투자로 양도하고 양도가격 1560 만원을 은행에 예치했다. 이 채권은 20111110 요청서, 액면가150 에 있습니다 만기가 되면 원금 상환이자, 기한은 3 년이다. 채권이 전출될 때 발생 이자 상세 잔액 654.38+0.5 만원, 미상각 이자 조정 대변 잔액 24 만원, 채권 손상 충당금 잔액 30 만원. 회사가 채권 투자를 이전할 때 확인해야 할 투자 수익은 만 위안이다.
하나, 영하 36 도
B, -66
C, -90 도
D, 1 14
3. 프리미엄을 포함하지 않고 다음 거래에서 비화폐 자산 교환은 () 입니다.
A. 받을 어음을 투자 부동산으로 전환
B, 토지 사용권에 대한 미수금 교환
C. 판매 가능한 지분 도구를 고정 자산으로 전환
D. 장기 주식 투자를 만기 채권 투자로 전환.
4. 갑회사는 고정자산을 건설하기 위해 2065438 년 6 월 0 일 +2065438 년 2 월 액면가가 6000 만원 (채권 발행비 제외) 인 3 년 기간 일회성 회사채를 발행했다. 액면연 이율은 3% (액면이율은 실제 이율과 같음) 이다. 고정 자산은 아웃소싱을 통해 구축됩니다. 20 13 A 사의 고정자산 건설과 관련된 사항은 다음과 같습니다. 65438+ 10 월 1, 공사 착공, 공사 진도금 2000 만원 지불 9 월, 1 프로젝트 진도금 지불 15 만원 얼어붙은 계절은 20 13 년 22 일부터 20 14 년 2 월 3 일까지 중단돼 20 14 년 2 월 4 일에 재개된다. 차용비 자본화 금액이 연간, 매월 30 일이라고 가정하면 고정 자산 건설과 관련된 다른 대출은 없습니다. 자본화 기간 동안 이 대출은 은행의 미사용 자금 이자 소득 20 13 이 300,000 원이었다. 그럼 20 13 년, 갑회사가 이 고정자산 건설원가에 부과해야 하는 이자 지출액은 () 만원입니다.
A, 150
B, 180
C, 72
D, 7 1.25
5. 요구 사항: 다음 정보에 따라 다음 {TSE} 개의 질문에 답하십시오. 다른 요소는 고려하지 않습니다.
한 건설회사는 고객과 총 600 만원의 고정가격계약을 체결했다. 공사는 20 13 년 6 월 착공해 20 14 년 8 월 완공될 예정이다. 처음에는 총 비용이 540 만 원으로 추산되었다. 20 13 연말까지 이미 378 만원의 비용이 발생했으며, 계약 잔여비 252 만원을 완성할 것으로 예상된다. 20 13 결제공사비 300 만원, 실제공사비 280 만원. 건설 계약의 결과는 안정적으로 추정할 수 있다.
건설계약은 한 건설회사에 영향을 미치는 20 13 년도 총 이윤은 () 만원이다.
A, 2 10
B,-18
C, 222
영하 30 도
6. 기업회계준칙에 따르면 소득과 이윤에 관한 다음 진술 중 정확한 것은 () 이다.
A, 수입은 일상적인 활동에서 비롯되고, 수확은 일상적인 활동에서도 비롯될 수 있다.
B, 수입은 이윤에 영향을 주고, 이윤은 반드시 총 이윤에 영향을 줄 것이다.
C, 일상 활동의 소득, 비 일상 활동의 이익.
D, 이익은 소유주의 지분 증가로 이어질 수 있으며, 이익은 반드시 소유주의 지분 증가로 이어지지는 않습니다.
7. 회계 정책 변경의 누적 영향과 관련하여 다음 진술은 정확하지 않습니다 ().
A. 회계 정책 변경의 누적 영향을 계산할 때 이익이나 배당금 분배를 고려할 필요가 없습니다.
B. 비교 가능한 재무제표를 제공할 경우, 비교 가능한 재무제표가 기간 이전의 회계 정책 변경의 누적 영향에 대해 비교 가능한 재무제표의 가장 빠른 기간의 초기 이익 잉여금을 조정해야 합니다.
C. 비교 재무제표를 제공할 경우 각 기간의 재무제표에 대한 순손익 항목 및 기타 관련 항목은 비교 재무제표 기간 동안의 회계 정책 변경에 따라 조정되어야 합니다.
D. 누적 영향은 소득세 영향을 고려할 필요가 없습니다.
8. 갑회사는 사무실 한 채를 공정가치 모델로 측정한 투자성 부동산으로 개조했다. 사무실 건물 장부는 원래 5 억원, 누적 감가 상각 654.38+02 만원, 고정 자산 손상 충당금 654.38+00 만원, 환산일 공정가치 6 억원, 환산 분개는' 자본공모-기타 자본공모' 과목에 기재된다.
6 만 파운드
49,000 파운드
47800 파운드
D, 12200
9. 갑회사는 자사 상품의 상표사용권을 딩사에 양도하고, 매년 말 딩사가 연간 판매소득의 10% 사용료를 지급하기로 약속하고, 사용기간은 l0 년이다. 20 12 년, 딩은 매출 1 만원을 달성했습니다. 20 13 년, 딩은 매출 1.5 만원을 달성했습니다. A 회사가 매년 연말에 커미션을 받는다고 가정하면, 다른 요소는 고려하지 않는다. 갑회사 20 13 년도에 인식해야 할 사용료 수입은 만 원입니다.
A, 10
B, 15
스물다섯 살
D, 0
10. 요구 사항: 다른 요소에 관계없이 다음 정보를 기준으로 다음 {TSE} 개의 질문에 답합니다.
20 12, 12,31,A 회사는 은행 예금 4200 만원으로 2 차 시장에서 B 회사의 의결권 주식의 80% 를 매입하고 자산그룹으로 B 회사를 통제할 수 있다. 이날 B 회사는 순자산의 공정가치와 장부가를 모두 4000 만원으로 식별할 수 있었다. 20 13 12 3 1, 갑사가 을사에 대한 활성시장 투자에 대한 제시가격은 4080 만원, 예상 처분비는 20 만원, 미래 현금 흐름의 현재 가치는 4000 만원이다. 갑회사가 통합 재무제표 수준에서 확정한 을회사는 순자산의 장부 가치가 5400 만원이고, 을회사의 회수가능 금액은 5000 만원이다.
갑회사의 단일 대차대조표에서 을회사의 2003 년 2 월 365438+3 일 장기 지분 투자 손상 손실 금액은 () 만원이다.
A, 140
B, 120
C, 0
D, 200 1 1. 갑회사 합병 대차대조표에서 2003 년 2 월 365438+3 일 을회사 투자에 대한 영업권 손상 손실 금액은 () 만원이다.
A, 1250
B, 1000
C, 1650
D, 0
12.201312.31대차대조표의 "재고" 항목에 나열된 금액은 () 만원입니다.
답: 42
330 파운드
C, 48
D, 348
객관식 문제
13. 다음 중 () 는 구조 조정과 관련된 직접 지출에 속하지 않습니다.
첫째, 회사의 새로운 이미지의 마케팅 비용을 홍보하십시오.
B, 공장 임대 계약비는 더 이상 사용되지 않습니다.
C. 재구성 된 식별 가능한 미래 사업 손실 (최신 추정치)
D, 신규 관리자 채용 비용
14. 요구 사항: 다른 요소에 관계없이 다음 정보를 기준으로 다음 {TSE} 개의 질문에 답합니다.
갑회사 20× 1 연간 현금 흐름과 관련된 거래나 사항은 다음과 같습니다.
(1) 현금 680 만원을 지불하고 자회사 소수 지분을 매입합니다.
(2) 공장 건설을 위해 발행 채권을 받은 현금 8000 만원
(3) 상환 청구가 가능한 외상 매출금 양도는 현금 200 만원을 받았다.
(4) 처분자회사가 현금 350 만원을 받았기 때문에 처분할 때 자회사의 현금 잔액은 500 만원이다.
(5) 전년도 융자세 고정자산 임대비 60 만원을 지불한다.
(6) 구매자회사는 현금 780 만원을 지불하고, 구매시 자회사의 현금 잔액은 900 만원이다.
(7) 거래 지분 도구 구매로 지급되는 현금은 654.38+0.6 만원이며, 그 중 선언되었지만 받지 않은 현금 배당금은 654.38+0.0 만원이다.
(8) 보유 채권 만기로 현금 654.38+0.2 만원을 받았는데, 그 중 원금 654.38+0.0 만원, 이자 20 만원;
(9) 건설공사원의 월급 300 만원을 지급하다. 자금이 300 만 위안이다.
A 회사 현금 흐름 분류에 대한 다음 진술 중 올바른 것은 () 입니다.
A. 채권 발행으로 받은 현금은 자금 조달 활동의 현금으로 유입된다.
B. 건설근로자의 임금을 투자활동의 현금 유출로 지급한다.
C. 보유 채권 만기로 받은 현금이 투자활동의 현금으로 유입된다.
D, 금융리스 고정 자산의 임대비를 지불하고 융자활동의 현금 유출로 사용한다.
E. 상환 청구가 가능하도록 받은 현금을 투자 활동의 현금 유입으로 외상 매출금을 이체한다.
15. 판매 중인 고정 자산 보유와 관련하여 다음 진술은 정확합니다 ().
기업이 판매용 고정 자산을 보유하고 있을 때 예상 순 잔존가액을 조정해야 한다.
B. 매물로 분류된 고정 자산은 기업이 고정 자산을 처분하는 결의안에 부합해야 합니다.
3. 매물로 분류된 고정자산은 기업과 전입측이 취소불능양도협정을 체결한 요건을 충족해야 한다.
D. 매물로 분류된 고정 자산은 1 년 이내에 이전을 완료해야 합니다.
E. 매물로 분류된 고정 자산은 1 개월 이내에 이전을 완료해야 합니다.
16. 다음 고정 자산에 대한 회계 처리에서 올바른 것은 () 입니다.
A, 기업 생산 현장이 자본화 조건을 충족하지 못하는 고정 자산의 수리비는 관리비에 부과해야 한다.
B, 고정 자산의 수리비는 금액이 클 때 미리 제출하거나 분담해야 합니다.
C. 고정 자산 손실로 인한 순 손실은 영업 외 지출에 포함됩니다.
D. 경영임대에 대한 고정자산 개량지출은 장기 상각비용으로 합리적으로 상각하도록 자본화해야 한다.
E, 자체 건설고정자산, 공사기간 중 공사 재료의 손실, 폐기, 파손은 영업외 지출에 포함됩니다.
17. 다음 중 공제 가능한 일시적 차이는 () 입니다.
A. 계약 위반으로 확인된 예상 부채
B, 재고 가격 하락 준비
C, 이연 수익은 포인트 보상으로 인식됩니다.
D. 만기 투자 손상 충당 부채 보유
E, 제품 품질 보증 비용 사전 언급
18.A 회사는 20×3 년 10 월 2 일 B 사의 지분 30% 를 취득하여 다른 투자자들과 공동으로 B 회사를 통제했다. 갑회사와 을사는 20x 3 년 다음 거래나 사항 중 () 갑사가 20x3 년 개별재무제표에서 인정한 을회사의 투자수익에 영향을 미칠 것이다.
A.B 회사 주주회는 주식 배당금 발행 의안을 통과시켰다.
B. 갑회사는 원가가 50 만원인 제품을 80 만원을 고정자산으로 을회사에 매각했다.
C, 투자 시 A 회사의 투자 비용은 B 회사가 순자산의 공정가치 몫을 식별할 수 있는 것보다 적다.
D, B 회사는 360 만원으로 장부 가치 200 만원의 특허권을 무형자산으로 A 회사에 매각했다.
19. 고정 자산에 대한 다음 진술 중 올바른 것은 () 입니다.
A, 직원 교육비는 고정 자산 비용을 고려하지 않고 발생 시 당기 손익을 계상해야 한다.
B, 한 금액으로 별도로 가격이 책정되지 않은 여러 고정 자산을 구매하려면 각 고정 자산의 공정가치에 따라 총 비용을 분배하고 각 고정 자산의 원가를 별도로 결정해야 합니다.
C, 건설 부동산의 원자재 매입세는 전출되어야 한다.
D. 특수 업종의 특정 고정 자산의 경우 초기 진입 비용을 결정할 때 폐기 비용도 고려해야 합니다.
20. 다음 중 () 은 당기 손익에 포함되어야 한다.
A, 임대인은 경영임대에서 대량의 초기 직접비용을 발생시켰다.
B. 경영임대에서 임차인이 발생한 초기 직접비용이 크다.
C, 임대인은 금융리스에서 대량의 초기 직접비용을 발생시켰다.
D. 금융리스에서 임차인이 발생한 초기 직접비용은 더 크다.
E. 설치 없이 사용할 수 있는 장비를 임대하는 데 드는 융자 비용.
2 1. 다음 이전 기간 오류에 대한 회계는 () 입니다.
중요하지 않은 초기 오류의 경우 현재 이벤트로 간주해야 합니다.
B. 이전 오류의 영향 수가 실현 가능하지 않다고 판단될 경우 향후 적용 가능한 방법을 사용해야 합니다.
C. 기업이 중요한 이전 기간 오류를 발견하면 현재 재무 제표에서 이전 기간 비교 데이터를 조정해야 합니다.
D. 선행 기간에서 중요하지 않은 오류의 경우 기업은 재무제표 관련 항목의 기초 수를 조정할 필요가 없지만 현재 기간에 발견된 관련 항목을 조정해야 합니다.
22. A 회사 통합 현금 흐름표 발표에 관한 다음 진술 중 정확한 것은 () 입니다.
투자 활동으로 인한 현금 유입은 240 만원이다.
B, 투자활동 현금 유출은 6654.38+ 만원이다.
C 영업 활동 현금 유입 320 만원.
D, 자금 조달 활동 현금 유출은 740 만 위안입니다.
E, 자금 조달 활동 현금 유입은 865,438+0 만 2 천 원입니다.
단답형
23. 갑회사와 을사의 20 X 1 연도 관련 거래나 사항은 다음과 같습니다.
(1)65438+ 10 월 1 일, 회사 a 는 회사 b 의 지주 주주 c 에 14 만 주의 보통주를 발행하여 회사 c 소유를 확보했다 A 회사는 보통주를 정향 발행하고, 권상 커미션과 수수료 300 만 원을 지불한다. B 회사의 자산 가치를 확인하고 자산 평가비 20 만 원을 지불하다. 관련 금액은 이미 은행을 통해 지불되었다.
이날 B 사의 순자산 장부가는 2 억 4 천만 원이었다. 그 중 지분 6000 만원, 자본공 5 천만 원, 잉여공 654.38+0.5 만원, 미분배 이익 654.38+0. 1.5 만원; B 회사는 순자산의 공정가치를 2 억 7 천만 원으로 식별할 수 있다. B 회사가 순자산의 장부 가치와 공정가치의 차이를 식별할 수 있는 것은 다음과 같은 두 가지 자산으로 인한 것이다. 1 재고 배치, 비용은 8000 만원, 공정가치는 8600 만원, 재고 하락 준비는 고려하지 않았다. ② 모 오피스텔 비용은 2 억원, 누적 감가 상각 6000 만원, 공정가치 164 만원, 미발행 손상 충당금. 상기 재고 상품은 20× 1 년 65438+2 월 3 1 이전에 모두 대외적으로 판매되었습니다. 위 오피스텔은 10 월 20× 1 년/Kloc-0
(2)2 월 5 일 갑회사는 2500 만원 (부가가치세 제외, 하동) 의 가격으로 을회사에 제품 배치를 판매하는데, 제품 원가는 654.38+0750 만원이다. 연말까지 B 회사는 대외적으로 70% 의 제품을 팔았고, 나머지 30% 는 재고가 있어 가격에 손실이 없었다.
(3)65438 년 6 월 5 일, 갑회사는 2000 만원의 가격으로 을회사에 제품을 팔았고, 판매비용은 17 만원으로 당일 은행에 입금했다. B 회사는 이 제품을 고정 자산으로 관리해 이달 중 가동한다. 감가상각은 수명 평균법으로 계산됩니다. 예상 사용 5 년, 예상 순 잔존가액은 0 입니다. 연말까지 고정 자산은 손상 되지 않았습니다.
(4)65438 년 10 월 2 일, A 회사는 B 회사가 생산한 제품으로 특허권을 교환했다. 교환일, A 사의 특허권 비용 4800 만원, 누적 상각 12 만원 을회사가 교환한 특허권은 무형자산으로 관리되며 직선법 상각을 채택한다. 5 년은 더 쓸 수 있을 것으로 예상되며, 순 잔존가액은 0 으로 추정된다. B 회사가 교환한 제품 원가는 3480 만원으로 감가 상각을 계산하지 않았다. 교환일의 공정가치는 3600 만원이고, B 회사는 또 A 회사에 300 만원을 지불했다. A 회사에서 교환한 제품은 재고가 있어 연말에 아직 팔리지 않았다. 위의 두 자산은 이미 6 월 10 일에 양도와 이관을 진행했으며, 교환 자산은 손상을 입지 않았다.
(5)6 월 365438+2 월 3 1 일, A 회사 외상 매출금 잔고 2500 만원, 대손 충당금 200 만원 준비. 이 외상 매출금은 2 월 외상 판매 상품이 B 회사에 형성된 것이다.
(6)20x 1 년, B 회사는 이윤표 순이익 9000 만원, 흑자 인출 900 만원을 달성했다. 보유 매각가능 금융자산의 공정가치 증가로 현재 자본공적액에 반영된 금액은 500 만원이다. 그해 B 회사는 주주파에 금배당 4000 만원을 발견했는데, 그 중 A 회사는 현금 배당 2800 만원을 받았다.
(7) 기타 관련 정보:
①20× 1 년 1 월 1 이전에는 갑회사, 을회사, 병회사 간에 상관관계가 없었다.
② 갑회사와 을회사는 모두 양력 연도를 회계년도로 하여 같은 회계 정책을 채택한다.
(3) 소득세와 같은 요인을 고려하지 않고 갑회사와 을회사는 모두 그해 순이익의 65,438+00% 에 따라 법정 흑자 공모를 인출하고, 어떤 흑자 공모도 추출하지 않는다고 가정한다.
요구 사항:
(1) A 회사가 B 회사의 지분 70% 를 인수하는 비용을 계산하고 관련 회계 항목을 준비합니다.
(2) 갑사가 을사 지분 매입으로 구매일에 통합 재무제표를 작성할 때 확인해야 하는 영업권을 계산합니다 .....
(3)20X 1+2 3 1 a 회사 재무제표를 작성할 때 지분법에 따라 b 회사 장기 지분 투자에 대한 회계 항목을 조정합니다.
(4) 20× 1, 65438+2 월 3 1 일 a 회사 통합 재무제표와 관련된 제거 입력 준비 (통합 현금 흐름표 관련 제거 입력 준비 필요 없음).
24.A 주식유한회사 (이하 A 회사) 는 국내 상장회사로 부가가치세 일반 납세자에 속하며 적용 가능한 부가가치세율은 17% 입니다. 갑사 20 13 년도 관련 사항 및 회계 처리는 다음과 같습니다.
(1)2065438 년 7 월 1 일, 갑회사는 융자 요구로 생산한 화물을 일반 납세자인 을회사에 팔았다. 판매가격은 400 만원 (부가가치세 제외), 판매비용은 300 만원이다. 화물은 이미 발송했고, 대금은 이미 받았다. 쌍방의 합의에 따르면 갑회사는 상품을 8 회사에 판매한 후 1 년 내에 420 만원의 가격으로 판매한 상품을 환매한다. 20 13 12 3 1, A 회사는 이 화물을 환매하지 않았다. 2065438 년 7 월 1 일, A 회사는 이 상품의 판매 수입을 인식하고 해당 원가를 이월했다.
(2)20 1 13 년 10 월 30 일, A 회사는 제품 설치 작업, 설치 기간 4 개월, 총 계약 수익 1 을 수락합니다. 20 13 연말까지 선불금 50 만 원, 실제 비용 28 만 원, 또 한 건의 비용이 있을 것으로 예상된다. 20 13 년, A 회사는 1 만원을 모두 노무소득 (해당 과목은 선불금) 으로 인식하고, 이월 비용은 28 만원이다.
(3)20 13 12 1 일, A 회사는 C 회사에 상품 배치를 판매하고, 가격은 200 만원, 비용1.. 화물은 이미 발송했고, 상대방은 이미 전체 대금을 선불했다. C 사는 이날 화물을 받은 후 화물의 품질이 계약규정에 맞지 않는 것을 발견하고, 즉시 계약의 가격 할인과 반품에 관한 조항에 따라 A 회사와 협의하여 A 사가 가격에 일정한 할인을 해 줄 것을 요구하며, 그렇지 않으면 반품해 줄 것을 요구했다. 연말까지 쌍방은 여전히 이에 대해 합의를 보지 못했고, A 회사도 어떠한 구제책도 취하지 않았다. 갑회사는 상품 대금이 이미 접수되었다고 생각하여 20 13 에서 수입을 인식하고 매출 원가를 이월한다.
(4) 갑회사는 20 13 년 2 월 1 일 딩사와 매매 계약을 체결했다. 계약에 따르면, A 회사는 D 회사에 생산라인을 판매하는데, 총가격은 250 만 위안이다. A 회사는 생산 라인의 설치 디버깅을 담당하고, 설치 디버깅 작업은 판매 계약의 중요한 구성 요소이다. 65438 년 2 월 5 일, A 회사는 D 회사에 생산 라인을 발급했습니다. 65438+2 월 8 일, D 회사는 생산 라인을 접수하고 A 회사에 250 만원을 지급합니다. 65438 년 2 월 20 일, A 회사는 생산 라인을 파견하여 엔지니어링 기술자를 D 회사에 파견하여 디버깅 생산 라인을 설치하였다. 65438+2 월 3 1 까지 생산 라인이 아직 설치되지 않았습니다. 갑회사는 20 13 년 동안 판매 수익을 인식하지 못했다.
(5)20 13 12 1, a 회사와 b 회사는 대형 장비 한 대를 b 회사에 판매하기로 합의했다. 총 가격 10 만원 A 회사는 F 기업에 설비의 주요 부품 제조 임무를 완수하도록 의뢰해야 한다. A 사와 F 기업의 약속에 따르면 F 기업이 이 부품을 생산하는 비용의 10% 는 A 회사가 F 기업에 지불해야 하는 노무보상입니다 .. 65438 년 2 월 25 일 A 사가 맡은 부품 제조 임무와 F 기업이 맡은 부품 제조 임무가 완료되고 장비는 A 사가 조립한 후 E 회사로 배송됩니다 .. 20/까지 E 회사는 아직 A 회사에 관련 금액을 지급하지 않았다 .. 그러나 기업 F 와 관련된 제조 원가 내역은 A 회사로 이관되지 않았다 .. A 회사가 이 대형 설비 제조 과정에서 발생한 비용은 600 만원이다. A 회사는 20 13 연말에 수익을 인식하고 매출 원가 600 만원을 이월한다.
(6)2065 438+2003 년 6 월 5 일, 65438+2003 년, A 회사는 영수증 수락 방식으로 G 회사에 상품 한 묶음을 팔았고, 비용은 200 만원이었다. 발행된 부가가치세 전용 송장에는 가격 300 만원, 부가가치세 금액 5 10000 원이 명시되어 있습니다. 화물은 이미 발송되었고, 은행과의 수금 수속은 이미 완성되었다. 이때 G 사가 다른 거래에서 거액의 적자를 냈다는 것을 알게 되어 자금 회전이 매우 어려워 이미 다른 회사의 상품 대금을 체납했다.
A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 상품 발행 200
대출: 재고 상품 200
차변: 외상 매출금
-g 회사 5 1
대출: 과세 대상
-부가가치세 (매출세) 5 1 (300× 17%)
(7)A 회사는 2065438+2003 년 2 월 30 일 H 회사에 대형 설비를 팔았고, 이듬해 말부터 5 년 할부로 연간 총 비용 2500 만원,10.5 만원을 지급하기로 합의했다. 판매 당일 부가가치세 세금 340 만원을 받고 은행에 입금했습니다. 이 설비가 판매 성립일의 공정가치가 2 천만 원이라고 가정해 봅시다. A 회사 20 13 년 미인식 수익. A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다.
차용: 은행 예금 340
대출: 과세 대상
-부가가치세 납부 (매출세) 340
차용: 상품 발행 1 500.
대변: 재고 상품 1 500
(8) 201312/Kloc-0 이 협정에 따르면 상품 A 의 판매가격은 200 만원, 상품의 회수가격은 65438 만원 (부가가치세 제외), W 회사는 A 회사에 224 만원을 더 지급하고 ... 65438 년 2 월 6 일, A 회사는 약속대로 상품 A 를 발행하고, 부가가치세 전용 송장에 명시된 상품가격은 200 만원, 부가가치세세 34 를 납부한다 이 A 화물의 실제 원가는 654.38+0 만 2 천 위안이다. 고물은 이미 재고품을 검수하였다.
A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다.
차용: 은행 예금 224
대출: 주영 업무수익 190.
과세
-부가가치세 (매출세) 34
차변: 주요 업무 비용 120
대변: 재고 상품 120
부가가치세 이외의 관련 세금은 고려하지 않는다고 가정합니다.
요구 사항: A 사의 상술한 사항 중 수익 인식이 정확한지 분석하고 이유를 설명합니다. 정확하지 않은 경우 20 13 에서 오류 정정에 대한 회계를 준비합니다 (현재 오류로 처리됨).
25. 갑사와 을사 20 1 1 및 20 12 년도 관련 거래는 다음과 같습니다.
20 1 1 6 월 12 일, 회사 b 주주의 동의를 얻어 회사 a 와 회사 b 주주 a 가 지분 양도 계약을 체결했습니다 .. 관련 정보는 다음과 같습니다.
(1) 20 1 1 년 6 월 20 일 B 회사의 순자산 평가치를 기준으로 A 회사는 3800 만원의 가격으로 B 회사 L5% 의 지분을 인수하여 B 회사에 큰 영향을 미쳤다. 합의 승인 후 1 년 7 월, A 회사는 A 회사에 전액을 지불하고 이날 B 사 지분 변경 수속을 밟았다.
(2)2065 년 7 월 65 일, 438+065, 438+0, B 회사는 순자산의 공정가치를 2 억 2 천만 원으로 인식할 수 있으며, 아래 관리자산을 제외하고 기타 식별가능한 자산과 부채의 공정가치는 장부가와 동일합니다. 관련 자산 테이블
단위: 만원
(3)B 회사는 고정 자산에 대해 연한평균법을 채택하여 감가상각을 하고, 무형 자산에 대해서는 직선법 상각을 채택한다. 순 잔존 가치는 0 으로 예상되며 손상 충당금은 고려하지 않습니다.
(4)20 1 1 의 7 월부터 1 의 2 월까지 b 회사는 순이익 1.2 만원을 달성했으며, 그 중 역류거래 순이익은 200 만원이다 순이익을 실현하는 것 외에도 B 사는 20 1 1 년 8 월 20650 년까지 금융자산을 매각할 수 있는 상품을 받았다.
(5) 12, 10 년 5 월, 갑사는 을사 주주 을과 계약을 맺고 을사 지분 40% 를 매입하며 을사를 실시간으로 통제했다. 이 협정은 20 12 년 5 월 28 일에 비준되었다. 관련 정보는 다음과 같습니다.
① 갑회사는 토지사용권과 거래성 금융자산을 대가로 한다. 2065438+2002 년 7 월 1 일, A 사, 8 사가 토지사용권 변경 및 거래금융자산 등록 수속을 마쳤다. 20 12 년 7 월 1 일 위 자산의 장부가와 공정가치는 표 (만원) 에 나와 있습니다.
②2065 년 7 월 65 일, 438+0, 2002 년, B 회사는 순자산의 공정가치를 3 억원으로 인식하고, 원래 A 회사는 B 회사 L5% 지분의 공정가치는 4500 만원이었다. 기존 고정 자산, 무형 자산 및 매각 가능한 금융 자산의 부가가치를 유지하는 것 외에도 B 회사가 30 년 동안 사용할 수 있는 토지사용권의 공정가치는 장부 가치 6260 만원보다 높다는 것을 확인한다.
(6) 2065438+2002 년 65438+ 10-6 월 B 회사는 순이익 14 만원을 실현하고 현금 배당금 800 만원을 지급했다. 다른 소유자 지분 프로젝트는 변경되지 않았으며 A 회사는 내부 거래 순이익을 달성했습니다.
(7)2065438+2002 년 2 월 0 일, 65438+2002 년, 갑사는 을사의 다른 주주인 C 와 계약을 체결하여 150 만원으로 을사의 지분 45% 를 매입한 뒤 을사 주주, 당일 을 매입했다
(8) a 회사와 주주 a, b, c 는 관련 당사자 관계가 없다. 소득세 등 다른 요소는 고려하지 않는다.
요구 사항:
(1) 각각 201112 31일 a 회사가 b 회사에 대한 개별 보고서 및 통합 보고서에 인식해야 하는 투자 이익과 기간을 계산합니다
(2) A 회사의 개별 재무제표에서 B 회사의 장기 지분 투자 10 월 ~ 6 월까지 인식해야 할 투자 이익과 20 12 년 6 월 30 일 이 투자의 장부가를 계산합니다.
(3) A 사가 12 년 7 월 B 사의 장기 지분 투자의 40% 를 취득하여 기업 통합에 대한 회계 입력을 형성한다.
(4) 갑회사가 을사 지분 매입으로 구매일 2065438+2002 년 7 월 1 통합 재무제표를 작성할 때 확인해야 할 다음 항목의 금액을 계산합니다. ① 투자 수익 ② 상계 전 장기 주식 투자; 3 선의를 가지다.
(5) 20 12 년 7 월 1 일 통합 작업 초안과 관련된 조정 및 제거 항목을 준비합니다. 여기서 b 회사 소유주의 지분에는 상세내역이 필요하지 않습니다.
(6) 갑사가 20 12 12 1 을사 45% 지분을 매입하는 거래의 성격을 설명하고, 이번 거래는 갑사 2012 에 대한 거래입니다
26.A 주식유한회사 (이하 A 회사) 는 상장회사이며 소득세는 대차대조표 채무법을 사용하여 계산됩니다. 20 12 이전에 적용되는 소득세 세율은 33% 입니다. 20 12 에 공포된 새 세법에 따라 우리 회사의 적용 소득세율은 20 13 1 에서 25% 로 변경되었습니다. A 회사는 지속적으로 이윤을 내고 매년 충분한 과세 소득을 얻을 것으로 예상된다. 20 12 년 총 이윤 400 만원. 당해년도 회사 회계와 세법의 차이는 다음과 같습니다.
(1) 20 만원의 채무 이자를 벌었는데, 세법에서 채무 이자 면세를 규정한다고 가정한다.
(2) 경영계약 위반으로 벌금 20 만원을 납부하고 세법에서 벌금 지출을 세전 공제할 수 있다고 가정한다.
(3) 거래성 금융자산의 공정가치 변동이익 20 만원, 세법에 거래성 금융자산의 공정가치 변동이익 및 손실이 향후 해당 금융자산을 처분할 때 세금 조정을 할 수 있다고 가정한다.
(4) 현재 기간 재고 하락 가격 준비 95 만원, 기업이 세법 규정에 따라 제시한 재고 하락 가격 준비는 실제 부실 피해 발생 시 세전 공제가 가능하다고 가정한다.
(5) 이번 호에서는 제품 품질보증비 25 만원을 예상하고, 세법에 제품 품질보증비가 실제로 발생할 때 세전 공제가 가능하다고 규정하고 있으며, 실제로 65438+ 만원이 발생한다고 가정한다.
(6)20 1 1 기말에 갑회사가 보유한 갑회사 주식 (금융자산 매각 가능) 의 공정가치는 2400 만원, 201/KLOC-0 입니다 20 12 년 말, 갑사가 보유한 갑회사 주식의 공정가치는 2 100 만원으로, 앞으로 이 금융자산을 처분할 때 세법에 따라 금융자산의 공정가치 변동을 매각할 수 있는 이익과 손실에 따라 세수조정을 할 수 있다고 가정한다. (7)20 1 1 기말에 공정가치 모델로 측정한 투자성 부동산의 공정가치는 1.8 만원 (원가와 같다고 가정), 201
(8) 직원 급여 계좌 잔고 654.38+0 만원, 세법은 세전 공제 60 만원을 허용한다고 규정하고 있다.
(9) 지진으로 인해 회사는 적십자회 지역을 통해 654 만 38 만+0 만원을 재해 지역에 기부했으며, 세법이 공익기부를 허용하고 세전 공제를 전액 허용한다고 가정했다.
위의 사항 외에 다른 차이가 없다고 가정합니다. 요구 사항:
(1) a 회사 20 12 연간 과세 소득 및 미지급 소득세 금액을 계산합니다.
(2) a 회사 20 12 년도 과세 일시적 차이와 공제 일시적 차이를 계산합니다.
(3) a 회사 20 12 년도에 인식해야 하는 이연 소득세 자산 및 이연 소득세 부채를 계산합니다.
(4) 20 12 년도 A 회사가 확인해야 할 소득세를 계산합니다.
(5) 20 12 년도 a 회사가 소득세 비용, 이연 소득세 자산 및 이연 소득세 부채를 인식하는 회계 입력 준비.