사업 관련 보증 수수료에 대한 과세 소득 조정액 계산 방법
계산 방법
직접 방법
각 과세 연도의 기업 총 소득에서 비과세 소득, 비과세 소득, 각종 공제 및 허용되는 소득을 뺀 금액입니다. 보상 전년도 손실 후 잔액은 과세 소득입니다. [2]
과세 소득 = 총소득 - 비과세 소득 - 비과세 소득 - 각종 공제 - 전년도 결손금 [1]
간접법
과세소득이란 총회계이익에서 세법에 따라 조정된 항목의 금액을 가감한 과세소득을 말합니다. [2]
과세소득 = 총회계이익 ± 세액조정항목액 [2]
세금조정항목액은 두 가지 측면을 포함한다. 기업 세금 규정에 부합하지 않는 금액은 조정되어야 합니다. 두 번째는 기업이 세법에 따라 공제할 수 있는 세금 금액입니다. [3]
과세소득 확인:
법인세 계산의 기준은 기업의 과세소득이며, 이는 각 과세연도 납세자의 총 소득을 의미합니다. 마이너스 항목 금액을 공제한 후 잔액을 허용합니다.
납세자의 과세소득 계산은 발생주의에 따라 이루어집니다. 과세소득의 정확한 계산은 비용 및 지출 회계와 밀접한 관련이 있으며, 국가 재정 수입과 기업의 세금 부담에 직접적인 영향을 미칩니다. . 납세자가 과세소득을 계산할 때, 세법에 따라 계산된 과세소득은 기업이 재무회계제도에 따라 계산한 회계소득(회계이익)과 일치하지 않는 경우가 많습니다. 기업의 재무, 회계 처리 방법이 관련 세법, 규정에 부합하지 않는 경우, 국가 세법, 규정에 따라 소득세를 계산하고 납부해야 합니다.
1. 총소득 결정
납세자의 총소득에는 생산운영소득, 부동산 양도소득, 이자소득, 임대소득, 로열티소득, 배당소득 및 기타소득이 포함됩니다.
(1) 생산 및 운영 소득: 납세자가 주요 사업 활동을 통해 얻은 소득을 말합니다. 상품(제품)판매수입, 노무수입, 영업수입, 사업대금 정산수입, 산업운영수입, 기타 사업수입이 포함됩니다.
(2) 재산 양도 소득: 고정 자산, 유가 증권, 주식 및 기타 재산의 양도로 얻은 소득을 포함하여 납세자가 다양한 유형의 재산을 유급 양도하여 얻은 소득을 의미합니다.
(3) 이자 소득: 납세자가 다양한 채권 및 기타 유가 증권을 구매하여 얻은 이자, 외부 기관의 연체금에 대해 지급한 이자 및 기타 이자 소득을 의미합니다.
(4) 임대 소득: 납세자가 고정 자산, 포장재 및 기타 자산을 임대하여 얻는 임대 소득을 의미합니다.
(5) 로열티 소득: 납세자가 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권 및 기타 프랜차이즈 사용권을 제공하거나 양도함으로써 얻은 소득을 의미합니다.
(6) 배당소득: 납세자가 외국인 주식투자를 통해 받는 배당금 및 상여소득을 의미합니다.
(7) 기타 소득: 고정 자산 잉여 소득, 벌금 소득, 채권자로 인해 지불할 수 없는 미지급금, 물질적 및 현금 초과 소득을 포함하여 위에 언급된 소득 이외의 모든 소득을 의미합니다. , 교육비, 포장보증금 수입, 기타 수입에 대한 추가환급.
2. 공제 허용 항목 내용
과세 소득 계산 시 소득 공제가 허용되는 항목은 납세자의 소득 및 손실과 관련된 비용, 수수료, 세금을 말합니다. .
(1) 비용, 즉 생산 및 운영 비용은 납세자가 상품을 생산 및 운영하고 노동 서비스를 제공하는 데 발생하는 다양한 직접 비용과 다양한 간접 비용을 의미합니다.
(2) 비용은 납세자가 상품의 생산, 운영 및 노동 서비스 제공을 위해 지출한 판매(운영) 비용, 관리 비용 및 금융 비용을 의미합니다.
(3) 규정에 따라 납세자가 납부하는 세금, 즉 소비세, 사업세, 도시 및 농촌 유지 및 건설세, 자원세, 토지부가가치세 등입니다.
(4) 손실, 즉 납세자가 생산 및 운영 과정에서 발생한 다양한 영업 외 지출, 운영 손실, 투자 손실 및 기타 발생한 손실입니다.
3. 공제되지 않는 항목:
과세소득을 계산할 때 다음 항목은 총소득에서 공제되지 않습니다.
(1) 자본 성지출은 납세자가 고정자산을 구입, 건설하고 해외에 투자하는 데 지출한 비용을 의미합니다.
(2) 무형자산 양도 및 개발 지출: 납세자가 직접 공제할 수 없는 무형자산을 구매하거나 자체 개발하는 데 발생한 비용을 의미합니다. 자산을 형성하지 않은 무형자산 개발비 부분은 공제가 허용됩니다.
(3) 불법 운영에 대한 벌금 및 몰수 재산 손실: 관련 부서에서 부과한 벌금과 국내 법률, 규정 및 규칙을 위반하여 생산 및 운영하는 납세자의 몰수 재산 손실을 의미합니다.
(4) 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 과태료: 조세 규정을 위반한 납세자에게 부과되는 연체료 및 과태료와 본 조에 언급된 불법 영업 과태료 이외의 각종 벌금을 말합니다. 이전 단락.
납세자가 은행 대출 연체금을 상환하는 경우 규정에 따라 은행이 부과하는 벌금 이자는 행정 벌금이 아니며 세전 공제가 허용됩니다.
(5) 자연재해 또는 사고에 대한 보상: 납세자가 재산보험에 가입한 후 자연재해 또는 사고로 인해 보험회사가 제공하는 보상을 말합니다.
(6) 주 규정에서 허용하는 공제액을 초과하는 공공 복지 및 구호 기부금과 비공공 복지 및 구호 기부금: 공공 복지 및 구호 기부금을 기부하는 납세자의 연간 과세 소득은 다음과 같습니다. 3(금융·보험업은 1.5 범위 내에서 공제 가능), 납세자의 비공익복지 및 구호기부금은 공제할 수 없음.
(7) 각종 후원 지출: 광고 이외의 다양한 후원 지출을 의미합니다.
(8) 취득소득과 관련되지 않은 기타 지출 : 보증비용, 리베이트 지출, 위험투자적립금 지출 등 납세자의 소득과 관련되지 않은 각종 지출을 말한다.
IV. 임금 및 급여 비용 공제 기준
임금 및 급여 비용은 납세자가 해당 기업에서 근무하거나 고용 관계를 맺고 있는 직원에게 지급한 모든 현금 또는 급여입니다. 각 과세 연도의 비현금 형태의 노동 보수에는 기본 임금, 자금, 수당, 연말 급여 인상, 초과 근무 수당 및 기타 사무실 또는 고용 관련 비용이 포함됩니다.
지방보조금, 물가보조금, 식사대금 지원금 모두 임금으로 활용해야 한다.
납세자가 지급한 실제 임금과 급여가 과세임금기준에 속하는 경우에는 실제 상황에 따라 공제할 수 있으며, 기준을 초과하는 부분은 과세소득을 계산할 때 공제하지 않습니다.
5. 직원 조합 기금, 직원 복지비 및 직원 교육비 지출
납세자의 직원 조합 자금, 직원 복지비 및 직원 교육비 지출은 다음을 기준으로 계산됩니다. 총 과세 대상 임금은 2, 14, 1.5로 계산되어 공제됩니다. 기업이 실제로 지급한 임금 총액이 과세 임금 기준보다 높은 경우, 기업이 실제로 지급한 임금 총액이 과세 임금 기준보다 낮은 경우에는 과세 임금 기준에 따라 별도로 공제액을 계산하여 공제합니다. 공제는 실제 지급된 총 임금에 따라 별도로 계산되어 공제됩니다.
6. 고정 자산 감가상각 규정 범위
다음 고정 자산은 감가상각됩니다:
(1) 주택 및 건물
(2) 사용 중인 기계 및 장비, 운송 차량, 가전제품 및 도구,
(3) 계절적 요인 및 점검으로 인해 작동이 중단된 기계 및 장비
( 4) ) 운용리스로 임대한 고정자산
(5) 금융리스로 임대한 고정자산
(VI) 고정자산에 대해 재무부가 규정한 기타 감가상각 규정.
다음 고정 자산은 감가상각되지 않습니다.
(1) 토지
(2) 주택 및 건물을 제외한 미사용 또는 미사용 품목; 자산
(3) 금융 리스로 리스한 고정 자산
(IV) 운용 리스로 리스한 고정 자산
(5) 다음과 같은 고정 자산
(6) 완전히 감가상각되어 계속 사용되는 고정 자산
(7) 파산, 폐쇄된 기업의 고정 자산 ;
(8) 사전 폐기된 고정 자산,
(9) 기부로 허용되는 고정 자산,
(10) 허용되지 않는 기타 고정 자산 재무부가 정한 바에 따라 감가상각됩니다.
7. 고정자산 감가상각의 기준 및 방법
고정자산의 감가상각 기준은 고정자산의 원래 가치입니다.
(1) 납세자의 고정 자산은 사용이 중단된 달의 다음 달부터 감가상각이 발생하고, 사용이 중단된 고정 자산의 감가상각은 해당 달의 다음 달부터 중단됩니다. 사용을 중지합니다.
(2) 납세자가 공제할 수 있는 고정자산의 감가상각 계산은 원칙적으로 정액법을 채택합니다. 감가상각을 계산하기 전에 잔존 가치를 추정하여 고정 자산의 원래 가격에서 공제해야 합니다. 잔존 가치 비율은 원래 가격의 5% 이내여야 하며 잔존 가치 비율이 필요한 경우 기업이 결정합니다. 특수한 상황으로 인해 조정된 경우, 관할 세무기관에 신고하여 신고해야 합니다.
(3) 고정자산 감가상각 기간은 재무부가 제정한 산업별 금융 시스템 규정에 따라 시행됩니다.
8. 사업상 접대비 공제 기준
납세자가 사업 운영과 직접적으로 관련하여 지출한 사업상 접대는 아래에서 정한 비율 내에서 공제할 수 있습니다.
연간 순판매(영업)수입이 1,500만 위안 이하인 경우 연간 순판매(영업)수입이 1,500만 위안을 초과하는 경우 순판매수입의 5,000분의 1을 초과할 수 없습니다. 그 부분의 3천분의 1을 초과하지 않습니다.
납세자가 업무접대 비용 공제를 신고하고 관할 세무당국이 증빙서류 제공을 요구하는 경우, 납세자는 진위를 입증할 수 있는 충분한 유효한 증명서나 서류를 제출해야 합니다. 제공할 수 없는 경우에는 세전 공제되지 않습니다.
9. 광고비 공제 기준
(1) 납세자의 각 과세연도에 발생한 광고비가 판매(사업) 소득 2를 초과하지 않는 경우에는 다음에 따라 공제할 수 있습니다. 실제 상황에 따라 초과 금액은 무기한 이월될 수 있습니다.
(2) 2001년 1월 1일부터 의약품, 식품(건강제품, 음료 포함), 생활화학제품, 가전제품, 통신, 소프트웨어 개발, 집적회로, 부동산 개발, 스포츠 문화 및 가구 건축자재 쇼핑몰 등 업종의 경우 매 과세연도에 발생한 광고비는 판매(사업) 수입의 8%를 초과할 수 없으며, 실제 상황에 따라 공제할 수 있으며, 초과분은 다음 해로 무기한 이월할 수 있습니다.
(3) 소프트웨어 개발, 집적 회로 제조 및 기타 사업에 종사하는 하이테크 기업 및 인터넷 웹사이트, 하이테크 벤처 캐피털 투자에 종사하는 벤처 캐피털 기업, 해당 날짜로부터 5년 이내 등록 및 설립 시 관할 과세당국의 심사를 거쳐 사실에 근거하여 광고비를 공제할 수 있습니다.
(4) 곡물주 광고비는 세전 공제되지 않습니다.
납세자가 업종 특성 등 특수한 사유로 인해 광고비 공제율을 높일 필요가 있는 경우에는 국가세무총국에 신고하여 승인을 받아야 합니다.
10. 사업추진비 공제기준
매 과세연도에 납세자가 지출한 사업추진비(매체를 거치지 아니한 광고비 포함)는 매출액(사업추진비)을 초과할 수 없다. )은 소득금액의 5% 범위 내에서 실소득을 기준으로 공제 가능합니다.
11. 근로자 연금 기금, 실업 보험 기금, 기본 의료 보험, 장애인 고용 보장 기금 및 특수직 근로자에 대한 법정 개인 안전 보험료 공제 기준
( 1) 근로자 연금기금은 국가 관련 부서에서 규정한 일정 비율에 따라 납세자가 기업 근로자에게 지급하는 퇴직 연금 기금을 말하며, 현재 제출된 금액은 기업 표준 급여의 20%로 계산됩니다.
(2) 실업 보험 기금은 해고된 직원의 일시적 구제 요구를 충족하기 위해 납세자가 노동부에 특별히 전달한 자금을 의미합니다. 기업 표준 급여의 1%로 계산되며 세전 공제 가능
p>(3) 기본 의료 보험 기금은 납세자가 규정에 따라 의료 활동에 참여하기 위해 관련 부서에 기부하는 자금을 의미합니다. 기업 근로자를 위한 보험은 현재 기업 표준 급여의 9%로 계산되며 세전 공제 가능합니다.
(4) 장애인 고용 보장 기금은 보장을 의미합니다. 규정에 따라 장애인 고용을 알선하지 못하는 경우 지방 정부 규정에 따라 기업이 지급하는 장애인 기금.
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(5) 특수 유형의 업무에 종사하는 직원을 위해 납세자가 납부한 법정 개인 안전 보험료도 실제 기준으로 공제될 수 있습니다. 주로 고지대, 지하, 해저 등 특수작업에 종사하는 근로자에게 지급되는 법정 개인안전보험을 말하며, 그 금액은 일반적으로 노동부와 보험부서에서 정한다.
납세자가 투자자 또는 직원을 위해 상업 보험 기관에서 구입한 생명 보험 또는 재산 보험과 기본 보험 외에 직원을 위해 구입한 보충 보험은 공제되지 않습니다.
12. 기술개발비 공제기준
기업이 신제품, 신기술, 신공정을 연구·개발하는 데 소요되는 각종 비용은 실질 공제가 가능하며, 연간 개발 비용 증가는 10% 이상의 여유가 있는 기업의 경우, 해당 연도에 발생한 실제 비용은 성 및 시 세무국의 검토 및 승인을 거쳐 비용으로 분류될 수 있습니다. 실제 금액은 해당 연도의 과세 소득에서 공제될 수 있습니다.
13. 대손충당금 및 대손충당금 공제 기준
(1) 대손충당금: 납세자의 미수금 잔액 중 일정 비율을 말합니다. 연도 미수금 계정의 대손 손실을 상각하기 위한 준비금을 따로 확보해 두십시오.
납세자에게 발생한 대손금은 원칙적으로 실제 발생한 금액을 기준으로 공제해야 합니다. 대손준비금은 세무당국의 승인을 받아 인출될 수도 있습니다. 대손충당금을 인출한 기업이 발생한 대손충당금은 대손충당금에서 상쇄되어야 하며, 인출된 대손충당금을 초과하는 실제 대손손실은 해당 기간에 상각된 대손채권에서 공제될 수 있습니다. 해당 기간에 직접 공제가 가능하며, 계정이 복구되면 해당 기간의 과세 소득도 그에 따라 증가해야 합니다.
대손충당금 인출이 승인된 납세자의 경우, 달리 명시하지 않는 한 대손충당금 인출 비율은 연말 미수금 잔액의 5,000분의 1을 초과할 수 없습니다. 대손충당금이 설정된 연말 매출채권은 납세자가 물품, 제품의 판매 또는 서비스 제공으로 인해 물품을 구매하거나 서비스를 받는 고객으로부터 납세자가 징수해야 하는 금액이며, 운송비 및 기타 비용을 대신하여 선지급한 금액입니다. 연말 매출채권에는 미수금 금액이 포함됩니다.
대손충당금은 납세자의 비구매 및 판매 활동에 대한 미수금 청구권과 관련 당사자 간의 당좌 계정에 대해 인출되지 않습니다. 특수관계인 간의 당좌예금은 대손으로 인정되지 않습니다.
(2) 대손충당금은 금융 및 보험 회사로 제한됩니다. 납세자는 미수금에 대한 대손충당금을 상각하기 위해 연말에 대출 잔액의 일정 부분을 인출할 수 있습니다.
규정에 따라 납세자가 인출한 대손준비금은 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 대손충당금의 구체적인 인출기준은 일반기업의 경우 대손충당금 잔액은 연말대출잔액의 1%로, 농어촌신용협동조합의 경우 대손준비금 잔액은 1.5%로 인출된다. 연말 대출 잔액.
14. 각종 고가 및 외가 자금 공제
회사가 징수하고 납부한 각종 고가 및 외가 자금(자금, 할증료, 요금) 기업의 자금은 규정에 따라 재정예산 또는 예산외 특별금융계정에 포함되는 경우에는 국무원 또는 재정부의 승인을 받아야 하며, 수입과 지출을 이중으로 관리해야 합니다. 시행되면 법인세는 부과되지 않으며, 기업은 법인세를 계산하고 납부할 때 세전 공제를 허용하게 됩니다.
15. 국가채무이자소득 공제
국고채무는 국가가 정부자금을 조달하기 위해 규정된 방법과 절차에 따라 개인, 단체 또는 외국으로부터 차입한 채무를 말한다. 포함: 재무부가 재정 균형을 맞추기 위해 발행한 국채, 특별 국채, 가치 보호 채권 등. 국가계획위원회가 발행한 국가중점 건설채권과 중국인민은행이 승인한 금융채는 제외됩니다.
납세자들의 적극적인 국고채 매입을 유도하고 국가 건설을 지원하기 위해 납세자가 국고채 매입으로 벌어들인 이자소득은 과세소득에 포함하지 않고, 소득세도 부과하지 않도록 세법에 규정하고 있다. .
16. 매출세 감면, 환급에 대한 세무 처리
기업의 매출세 감면 또는 환급(징수 시 환급, 징수 후 환급 포함) 국무원, 재정부 재정부, 국가세무총국이 규정한 목적 외에는 기업 이윤에 포함되며 규정에 따라 법인소득세를 부과한다. 직접세 면제 및 즉시 환급의 경우 법인세를 먼저 징수하여 환급 및 징수하여 환급받는 경우 해당 연도 회사 이익에 포함되어야 하며, 해당 연도 회사 이익에 포함되어야 합니다. 회사가 실제로 세금 환급 또는 소득세 환급을 받은 경우.
17. 기업이 자체 사용을 위해 생산한 제품의 가격을 결정하는 문제
기업은 건설 중인 프로젝트, 관리 부서, 비생산 기관, 기부금에 자체 제품을 사용합니다. 모금, 광고, 샘플, 직원 복리후생, 보상 등은 외부 판매로 간주되어야 합니다. 해당 제품의 판매 가격은 동일 기간의 유사한 제품의 시장 판매 가격을 참조해야 하며, 참조 가격이 없는 경우 과세 가격은 비용에 합리적인 이익을 더한 금액으로 구성되어야 합니다.
18. 다음 해에 발생한 공제 또는 미계상 공제 여부에 대한 질문:
과세연도 동안 기업의 미계상 공제에는 다양한 미지급 비용과 감가상각이 포함됩니다. 제공하여야 하나 제공하지 아니한 것 등으로, 연소득세 확정·정산 시에 보전 또는 보전되지 아니한 경우에는 다음 연도에도 보전 또는 보전하지 아니한다.
19. 손실 보전 규정
납세자가 연간 손실을 입은 경우, 다음 과세 연도의 소득으로 보전할 수 있습니다. 다음 과세 연도가 부족하여 보충할 수 없는 경우 매년 연장할 수 있지만 연장된 보충 기간은 5년을 초과할 수 없습니다.
손실액은 회사 장부에 반영된 금액이 아닌, 세법에 따라 과세당국이 확인하고 조정한 금액이다. [1]
2 계산 원칙
법인 과세 소득 계산은 지급 여부에 관계없이 당기에 속하는 소득과 지출을 기준으로 합니다. 당기간에 속하지 아니하는 수입과 지출은 당기간에 받은 돈이라 할지라도 당기수입으로 보지 아니한다.
만족스러운 답변으로 받아들여주세요.
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