초급회계경제법 기초시험점: 영업세 과세 계산 예
예 1 2009 년 4 분기에 한 시 상업은행에서 다음과 같은 경제업무가 발생했다.
(1) 대출 업무이자 소득 600 만원 획득 지불 단위 및 개인 예금 이자 654.38+0 만원
(2) 회사채 수입 양도 65,438+065,438+0 만원, 채권 구매가 900 만원;
(3) 금융 서비스 수수료 수입 654.38+0 만 5 천 원;
(4) 주민예금 500 만원을 흡수한다. 4 분기 은행이 납부해야 할 영업세를 계산하다.
분석: 영업세 법률제도에 따르면 대출 업무는 영업세의 범위에 속하며 이자 수입은 전액 영업액이다. 채권 등 금융상품의 거래량은 판매 가격에서 구매 가격을 뺀 잔액이다. 금융 서비스 제공, 매출액으로 금융 서비스 수수료; 은행이 주민예금을 흡수하는 것은 영업세 범위에 속하지 않으며 영업세를 징수하지 않는다. 금융업에 적용되는 영업세 세율은 5% 이다.
(1) 대출 업무 과세 영업세 = 영업액 × 적용세율 =600×5%=30 (만원)
(2) 채권 양도 판매세 = 매출액 × 사용세율 = (1100-900) × 5% =10 (만원
(3) 수수료 과세 판매세 = 영업액 × 적용세율 = 15×5%=0.75 (만원)
은행의 4 분기에 영업세를 납부해야 한다 =30+ 10+0.75=40.75 (만원).
예 2 모 우체국은 2009 년 7 월 다음과 같은 경제업무가 발생했다: 편지 수입 9 만원; 전화, 텔렉스 수입 30,000 위안; 통신 상품 판매 수익 40,000 위안; 신문 발행 수입 5 만 원; 우편용품 판매 수입 2 만 원. 7 월 우체국에서 납부해야 할 영업세를 계산하다.
해결: (1) 영업세 법률제도의 규정에 따라 우편부 이외의 단위와 개인 발행 신문은 부가가치세를 징수해야 하고, 우편부는 우표, 통신용품, 우편용품, 신문과 정기 간행물은 부가가치세를 징수하는 대신 영업세를 징수해야 한다. 우편 통신업에 적용되는 영업세 세율은 3% 이다.
(2) 우체국이 7 월에 납부해야 할 영업세 = 영업액 × 적용세율 =(9+3+4+5+2)×3%=0.69 (만원) 입니다.
예 3 2009 년 6 월, 1 1, 모 음악다석 입장권 수입 2 만원, 테이블비, 노래비 5 만원, 차, 음료, 꽃, 간식수입1 임금 지출 654.38+0 만 8000 원, 유틸리티, 술 및 담배 아웃소싱 지출 3 만 6000 원. 현지 정부가 규정한 엔터테인먼트 산업에 적용되는 영업세 세율은 20% 인 것으로 알려졌다. 이 음악다좌는 6 월 165438+ 10 월에 납부해야 할 영업세를 계산한다.
분석: (1) 영업세 법률제도에 따르면 오락업영업세는 엔터테인먼트 경영으로 고객에게 부과되는 각종 비용, 식탁비, 노래비, 술과 담배, 음료, 차, 꽃, 간식 등을 포함한다. 직원의 임금 지출, 유틸리티 및 구매 상품 지출은 공제할 수 없습니다.
(2) 본 음악다방에서 당월에 납부해야 할 영업세 1 1 = 영업액 × 적용세율 = (2+5+12) × 20% = 3.
예 4 2009 년 2 월, 모 시의 한 국제여행사가 A, B 두 차례의 휴가여행을 조직했다.
1, A 단은 36 명으로 구성된 국내 관광단입니다. 여행사 요금은 1 인당 4500 원입니다.
여행 기간 동안 여행사는 교통비 1.600 원, 숙박비 400 원, 식비 300 원, 공원 입장권 600 원 등을 지불했다.
2.B 조는 30 명의 해외 여행단이다. 여행사는 1 인당 6800 위안을 받고, 여행단은 현지 WT 관광회사가 해외에서 인수하여 해외여행을 배정한다. 여행사가 합의에 따라 해외 WT 관광회사에 지불한 여행비는 인민폐 144000 원에 해당한다.
65438 년 2 월 여행사가 납부해야 할 영업세를 계산하다.
해결: (1) 영업세 법률제도에 따르면 여행사가 국내에서 관광을 조직하여 납부해야 하는 영업세 영업세 매출은 부과된 전액을 기준으로 하는 것이 아니라, 관광객에게 지불하는 관련 비용을 뺀 잔액을 뺀 것이다. 여행사는 여행단을 조직하여 해외여행을 하고, 다른 여행사는 해외에서 픽업하며, 전체 단체비에서 여행사에 지불한 여행비용을 뺀 잔액을 영업액으로 한다. 관광업에 적용되는 유동세 세율은 5% 이다.
(2) 여행사가 2 월에 납부해야 할 영업세 65438+= 영업액 × 적용세율 = [(4500-1600-400-300-600) × 36+(6800)
예 5 모 부동산 개발유한공사는 주로 부동산 개발, 판매 및 부동산 임대 업무에 종사하고 있으며, 2009 년 6 월 5438+2 월에는 다음과 같은 경제업무가 발생했다.
1, 판매 10 일반 주택, 면적 1250 평방 미터, 평방 미터당 가격 12000 위안;
2. 양장본 고급 아파트 3 채를 판매하고 면적 540 평방 미터, 평방 미터당 가격 20,000 원, 그 중 가공물 18000 원 평방 미터당, 수리비 2000 원 평방 미터당;
3. 사무실 건물1.200m2 를 임대하여 임대료 수입 6 만원을 취득하다.
부동산 판매에 적용되는 영업세율은 5% 로 알려져 있습니다. 오피스텔 임대에 적용되는 영업세율은 5% 로 부동산회사 5438 년 6 월 +2 월에 납부해야 할 영업세를 계산한다.
분석: 영업세 법률제도에 따르면 양장본 고급 아파트를 판매하는 수리비는 영업액에 반영해야 한다. 오피스텔 임대는' 서비스업' 세목에 따라 세금을 부과한다.
(1) 분양주택 판매세 = 판매액 × 적용세율 =1250 ×12000 × 5% = 750000 (위안)
(2) 판매 아파트에 납부해야 할 영업세 = 판매 × 적용세율 = 540× 2 만 × 5% = 54 만원.
(3) 임대 오피스텔은 영업세 = 영업액 × 적용세율 = 6 만 ×5% = 3000 원입니다.
(4) 부동산회사가 2 월에 납부해야 하는 영업세12 = 750000+540000+3000 =1293000 (인민폐).
예 6(2009) 한 온천 리조트는 취사 숙박 오락을 일체화한 종합 취사 기업이다. 호텔에는 외식부, 객실부, 오락부 등 업무 부서가 설치되어 있으며, 각 업무 부서의 업무는 독립적으로 계산한다. 2008 년 6 월, 호텔은 다음과 같은 수입을 얻었습니다.
(1) 식음료 수입 1.5 만원
(2) 숙박 수입은 86 만 위안이다.
(3) 상업용 주택 임대 소득 90,000 위안 임대;
(4) 노래방 입장료 수입 654.38+0.7 만원, 노래점 식비 수입 6 만원, 식탁비 수입 23 만원, 담배와 술 음료비 수입 765.438+0.0 만원.
서비스업에 적용되는 영업세율은 5%, 오락업에 적용되는 영업세율은 20% 로 알려져 있습니다. 요구 사항: (1) 본 호텔의 당월 외식 수입에 납부해야 하는 영업세를 계산하다.
(2) 호텔의 당월 숙박소득에 납부해야 할 영업세를 계산한다.
(3) 그 호텔의 이달 임대료 수입이 납부해야 하는 영업세를 계산한다.
(4) 이달 호텔의 접대 수입이 납부해야 하는 영업세를 계산하다.
A: (1) 이번 달 취사 수입은 영업세 = 150×5%=7.5 (만원) 가 적용됩니다.
(2) 당월 숙박소득은 영업세 =86×5%=4.3 (만원)
(3) 당월 임대료소득은 영업세 =9×5%=0.45 (만원) 입니다.
(4) 이번 달 오락소득 판매세 = (17+6+23+71) × 20% = 23.4 (만원).