2023년 일반 납세자를 위한 최신 세금 정책이 발표되었습니다.
재무부와 국가세무총국은 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 월간 매출에 대한 소규모 납세자를 위한 부가가치세 감면 및 면제 등 정책을 명확히 하는 내용을 발표했습니다. 부가가치세가 RMB 10,000(포함) 미만인 소규모 납세자 100,000 명은 부가가치세가 면제됩니다.
100,000위안 미만의 소규모 납세자
2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 부가가치세 면제, 소규모 부가가치세 납세자에게는 3%가 적용됩니다. 부과율: 부가가치세는 1%의 감면율로 부과되며, 사전징수세율 3%가 적용되는 선납된 부가가치세 품목에 대해서는 1%의 감면율로 부과됩니다. %. 소규모 부가가치세 납세자를 위한 부가가치세 감면 및 기타 정책을 명확히 하는 것에 관한 발표
재정부 및 국가세무총국의 2023년 공고 제1호는 이제 소규모 납세자를 위한 부가가치세 감면 및 기타 정책을 발표합니다. 소규모 VAT 납세자는 다음과 같습니다. 1. 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 월 매출액이 100,000위안(포함) 미만인 소규모 VAT 납세자는 VAT가 면제됩니다. 2. 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 소규모 VAT 납세자의 과세 판매 소득에는 3%의 세율이 적용되고, VAT는 1%에서 3%로 감면됩니다. 사전 징수율 적용 부가가치세 선납 품목에 대해서는 선납세율 1%를 감면하여 선납합니다. 3. 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 다음 조항에 따라 부가가치세 추가 공제 정책이 시행됩니다. (1) 생산자 서비스 산업에 종사하는 납세자는 공제 투입 금액의 5%를 추가할 수 있습니다. 현재 기간의 세금을 공제합니다. 생산서비스 납세자는 우편서비스, 통신서비스, 현대서비스, 생활서비스 등의 매출이 전체 매출의 50% 이상을 차지하는 납세자를 말합니다.
'5% 추가공제제도 적용에 관한 성명서.pdf' QR코드를 스캔하시면 바로 확인 및 다운로드 가능합니다. (2) 생활서비스업에 종사하는 납세자는 본인부담금의 10%를 추가로 공제받을 수 있습니다. 현재 기간에 대한 공제 매입세액입니다. 생활서비스업 납세자란 생활서비스 제공에 따른 매출액이 전체 매출액의 50% 이상인 납세자를 말합니다.
"10% 슈퍼 크레딧 정책 적용에 관한 설명.pdf" QR 코드를 스캔하여 즉시 확인하고 다운로드할 수 있습니다. (3) 납세자에 대한 슈퍼 세금 공제 정책 적용에 관한 기타 관련 사항은 다음과 같습니다. "재무부, 국가세무총서, 해관총서의 선언" "부가가치세 심화 관련 정책에 관한 재정부, 국가세무총서, 해관총서의 공고"에 따라야 합니다. 개혁'(2019년 재정부, 국가세무총서, 해관총서 고시 제39호), '부가세 세액공제 추가 정책을 명확히 하는 것에 관한 재정부, 국가세무총서의 고시' 생활 서비스 산업에 대한 부가가치세 추가 공제 정책에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시) 세무부 및 국가 세무국 고시 제87호 2019) 및 기타 관련 규정을 시행해야 합니다. 4. 본 공고의 규정에 따라, 본 공고가 발표되기 전에 징수한 경우 감면 또는 감면되어야 하는 부가가치세는 납세자가 다음 과세 기간에 납부해야 하는 세금에서 공제되거나 환급될 수 있습니다. 이에 공고합니다. 2023년 1월 9일 재정부와 국가세무총국이 발표한 징수 및 관리 사항에 관한 공고에 대한 해석
소규모 납세자에 대한 부가가치세 면제
"공고 소규모 납세자를 위한 부가가치세 감면 정책을 명확화하는 것에 관한 재정부 및 국가세무국의 '2023년 제1호, 이하 공고 제1호'를 발표했습니다. 원활한 시행을 보장하기 위해 관련 정책에 따라 국가세무총국에서 관련 징수 및 관리 사항을 발표했습니다.
1. 소규모 납세자에 대한 월별 면세 판매 기준이 조정된 후 판매 시행 기준에 변경 사항이 있습니까?
답변: 변경되지 않습니다. 납세자가 판매량을 결정하는 데에는 두 가지 핵심 사항이 있습니다. 첫째, 모든 VAT 과세 판매 활동(상품, 노동 서비스, 서비스, 무형 자산 및 부동산 판매 포함)을 합산하여 판매량을 계산하여 면세 기준이 적합한지 여부를 결정합니다. 만났다. 그러나 비정기적인 부동산 매매업의 영향을 제거하고 납세자가 이 정책을 최대한 누릴 수 있도록 이번 발표에서는 소규모 납세자의 월 총 매출액이 10만 위안(1분기는 과세 기간, 분기는 과세 기간)을 초과하는 경우를 명시합니다. 매출액 매출액이 당기 부동산 매매액을 공제한 후 30만원(이하 동일) 30만원 초과 10만원 이하인 경우에는 재화, 노무용역, 용역 및 무형자산의 매매로 얻은 매출액 소규모 납세 면세 정책도 누릴 수 있습니다. 둘째, 부가가치세 차액 과세제도가 적용되는 경우 차액 차액을 판매량으로 하여 소액납세자에 대한 면세혜택을 받을 수 있는지 여부를 판단한다.
예를 들어 분기별로 신고하는 소액 납세자 A 씨는 2023년 4월 물품 판매로 10만 위안의 소득을 얻었고, 동시에 5월에는 건설 서비스 제공으로 20만 위안의 소득을 얻었다. 타 건설업체에 하도급수수료 12만원을 지급하였고, 자체 건설부동산 판매로 인한 월수입은 200만원이다. 그렇다면 소액 납세자 A의 2023년 2분기(4~6월) 총 매출액은 차액이 218만 위안(=120-12+200)으로 30만 위안을 초과하지만, 차액 후 200만 위안 판매량이 18만 위안(=120-12)이고 30만 위안을 초과하지 않는 경우 소규모 납세자에 대한 면세 정책을 누릴 수 있습니다. 동시에 200만 위안 상당의 부동산을 판매하는 납세자는 법에 따라 세금을 납부해야 합니다.
2. 자연인이 부동산을 임대하여 여러 달 동안 징수한 임대료에 정책을 적용하는 방법은 무엇입니까? 답변: 이전에 국가 세무국에서는 "임시 규정 시행 규칙"을 명시했습니다. 부가가치세에 관한 중화인민공화국의 규정' 제9조에 언급된 기타 개인의 경우, 일회성 임대료 징수(선지급 포함) 형태로 부동산을 임대하여 얻은 임대소득은 기간 동안 균등하게 분배될 수 있습니다. 해당 임대 기간 및 분배 후 월 임대 소득은 소규모 납세자의 면세 기간을 초과할 수 없습니다. 납세자가 정책을 충분히 누리고 이전 정책의 관련 역량을 계속 유지할 수 있도록 소규모 납세자의 월간 면세 판매 기준을 100,000위안으로 조정한 후 다른 개인이 부동산을 임대하여 얻은 임대 소득은 다음과 같습니다. 일회성 임대료 징수 방식으로 부동산을 사용할 수도 있습니다. 해당 임대 기간 동안 할당된 월 임대료가 100,000위안을 초과하지 않으면 부가가치세 면제 정책을 누릴 수 있습니다.
3. 소규모 납세자가 조세감면을 포기하고 특별부가가치세계산서를 발행할 수 있나요? 답변: 소규모 납세자가 월 매출 10만 달러 미만에 대해 부가가치세 면제 정책을 적용받는 경우 위안화인 경우, 납세자는 판매 수익의 일부 또는 전체에 대해 면세 정책을 포기하고 특별 VAT 청구서를 발행할 수 있습니다. 소규모 납세자가 판매수입에 대해 1% 부가가치세(VAT) 3% 세율감면 정책을 적용받는 경우, 납세자는 판매수입의 일부 또는 전부에 대해 세금감면을 면제하고 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 있습니다.
4. 2022년 12월 31일 이전에 발행된 부가가치세(VAT) 계산서는 판매 할인, 정지, 반품 또는 잘못된 송장 발행이 발생하는 경우 어떻게 처리해야 합니까? 규모 납세자는 2022년 12월 31일 이전에 부가가치세 계산서를 발행했습니다. 판매 할인, 정지, 반품 또는 송장 오류로 인해 빨간색 송장 발행이 필요한 경우 세율 또는 세율에 해당하는 빨간색 송장을 발행해야 합니다. 무료 레드레터 송장. 즉, 2022년 12월 31일 이전에 3% 부과율로 VAT 세금계산서를 발행한 경우, 12월 이전에 1% 부과율로 VAT 청구서를 발행한 경우 3% 부과율로 레드레터 송장을 발행해야 합니다. 2022년 12월 31일 송장이 발행되면 1% 세율로 빨간색 문자 송장이 발행됩니다. 2022년 12월 31일 이전에 면세 송장이 발행되면 면세 빨간색 송장이 발행됩니다. 납세자가 세금계산서 발행에 착오가 있어 세금계산서를 재발행해야 하는 경우, 레드레터 세금계산서를 발행한 후 올바른 블루레터 세금계산서를 다시 발행해 드립니다.
5. 소규모 납세자는 VAT 신고를 처리할 때 관련 면세 항목을 어떻게 작성해야 합니까? 답변: 소규모 납세자는 VAT 과세 매출이 있고 월 총 매출이 10만 위안을 초과하지 않습니다. 부가가치세가 면제되는 매출 및 기타 항목은 "부가가치세 및 가산세 신고서(소규모 납세자에 해당)" "중소기업 면세 매출" 또는 "한도 미만 매출" "있는 경우 해당란에 기재해야 합니다. 기타 면세 품목이 아닌 경우 "VAT 감면 신고 세부 양식"을 작성할 필요가 없습니다. 1% 할인율로 VAT가 적용되는 판매량에 대해서는 "VAT 및 추가 요금"을 작성해야 합니다. 신고서(소규모 대규모 납세자에 해당)" "부가가치세 별도 매출(징수율 3%)" 해당란에 해당 부가가치세 납부 세액을 매출액의 2%를 기준으로 계산하여 "부가가치세 및 할증료"를 기재합니다. 수수료신고서(소액납세자에 한함)' '당기 납부세액감면세액' 및 '부가세감면신고내역서'의 세액감면항목 해당란
6. 소규모 납세자는 비즈니스 필요에 따라 월별 또는 분기별 신고서를 제출하도록 선택할 수 있습니까? 답변: 소규모 납세자는 세금 납부 기간을 스스로 선택할 수 있습니다. 소규모 납세자는 납세 기한이 다르며, 면세 정책의 효과도 다를 수 있습니다.
소규모 납세자가 정책을 충분히 향유하고 "국가세무총국이 소규모 납세자의 부가가치세 징수 및 관리 면제 문제에 관한 공고"(2021년 No. 5) 이번 고시에서는 일정 기간 내에 세금을 납부하는 소규모 납세자가 실제 사업 상황에 따라 월별 또는 분기별로 세금을 납부할 수 있음을 명시했습니다. 다만, 한번 선택한 과세기간은 1회계연도 내에는 변경할 수 없다는 점에 유의하시기 바랍니다. 월별 또는 분기별 세금 납부를 선택한 소규모 납세자의 정책 적용 차이에 대한 예:
시나리오 1: 소규모 납세자의 2023년 4월부터 6월까지 매출액은 각각 60,000위안입니다. , 80,000 위안 및 120,000 위안. 납세자가 월 단위로 세금을 납부하는 경우 6월 매출은 면세 기준인 월 매출 100,000위안을 초과하므로 4월과 5월의 60,000위안 및 80,000위안은 세금 면제를 받을 수 있습니다. 납세자 세금을 분기별로 납부하는 경우 2023년 2분기 총 매출액은 260,000위안으로 분기 매출액 300,000위안을 초과하지 않으므로 260,000위안 모두 면세 정책을 누릴 수 있습니다. .
시나리오 2: 2023년 4월부터 6월까지 소규모 납세자의 매출액이 각각 6만 위안, 8만 위안, 20만 위안이다. 납세자가 매달 세금을 납부한다면 4월과 5월에는 해당되지 않는다. 월 매출액이 면세 기준인 100,000위안을 초과하고 납세자가 분기별로 세금을 납부하는 경우 2023년 2분기 총 매출액은 340,000위안으로 세금 면제 정책을 누릴 수 있습니다. 분기별 매출 30만 위안은 면제 기준이므로 34만 위안이라도 면세 혜택을 누릴 수 없다.
7. 소규모 납세자가 VAT를 미리 납부해야 하는 경우 어떻게 세금을 미리 납부해야 합니까? 답변: 현행 VAT는 건설 서비스 제공 및 판매 등 세금 미리 납부에 관한 여러 조항을 시행하고 있습니다. 지역, 부동산, 임대부동산 등 이번 발표에서는 현행 규정에 따라 부가가치세를 미리 납부해야 하는 소규모 납세자가 선납 장소의 월 매출액이 100,000위안을 초과하지 않는 경우 현 기간에 세금을 미리 납부할 필요가 없음을 명시합니다. 선납 대신 월 매출이 100,000위안을 초과하는 경우, 선납세율 3%의 선납부가가치세 항목이 적용되며, 선납세율 1%로 감면된 부가가치세 선납이 적용됩니다.
8. 소규모 납세자가 부동산을 매각하여 얻은 판매량에 대해 면세 정책을 어떻게 적용해야 합니까? 답변: 소규모 납세자에는 다음과 같이 주택 및 개인 산업 및 상업 가구가 포함됩니다. 다른 개인들도 마찬가지다. 다양한 엔터티에 적용되는 정책은 다양한 상황에 따라 달라집니다. 첫째, 소규모 납세자 중 법인 및 개별공상가의 부동산 매각은 납세자가 부동산 소재지에서 부가가치세를 미리 납부하는 것을 포함한다. 정책 적용 방법은 납세자가 선택한 판매량과 과세 기간에 따라 다릅니다. 예를 들어, 납세자가 판매액이 280,000위안인 부동산을 판매하는 경우 두 가지 상황이 있습니다. 첫째, 납세자는 부동산 판매량이 월별 판매세 면제 기준을 초과하는 경우 월 단위로 세금을 납부하기로 선택합니다. 100,000위안, 납세자는 부동산 소재지에서 세금을 납부해야 합니다. 둘째, 납세자가 분기별로 세금을 납부하기로 선택하고 부동산 판매량이 면세 기준을 초과하지 않는 경우. 분기별 매매금액이 30만 위안이면 부동산 소재지에서 세금을 미리 납부할 필요가 없습니다. 따라서 이번 고시에서는 부동산을 판매하는 법인, 개별공상가 등 소규모 납세자는 과세기간, 고시 제9조 및 기타 현행 정책을 고려하여 부가가치세 사전납부 여부를 결정해야 함을 명시하고 있습니다. 둘째, 소규모 납세자 중 다른 개인이 실수로 부동산을 판매한 경우 현행 정책과 규정을 따라야 합니다. 따라서 이번 발표에서는 현행 규정에 따라 다른 개인의 부동산 판매에 대해 VAT가 계속 면제될 것임을 명시합니다.
9. 생산자 서비스 업계 납세자를 위한 추가 세금 공제 정책의 적용 범위는 무엇입니까? 답변: 생산자 서비스 업계 납세자는 공제액을 기준으로 납부해야 할 세금의 5%를 추가로 공제할 수 있습니다. 현재 기간의 매입세액입니다. 생산서비스 납세자는 우편서비스, 통신서비스, 현대서비스, 생활서비스(이하 4대 서비스) 제공으로 인한 매출이 전체 매출의 50% 이상을 차지하는 납세자를 말합니다. 네 가지 서비스의 구체적인 범위는 "판매 서비스, 무형 자산 및 부동산에 관한 참고 사항"(금융 및 세무 [2016] 제 36 호)에 따라 구현됩니다.
10. 생활 서비스업 납세자에 대한 추가 공제 정책의 적용 범위는 무엇입니까? 답변: 생활 서비스업 납세자는 공제액을 기준으로 납부세액의 10%를 추가로 공제할 수 있습니다. 현재 기간의 매입세액입니다. 생활서비스업 납세자란 생활서비스 제공에 따른 매출액이 전체 매출액의 50% 이상인 납세자를 말합니다. 생활서비스의 구체적인 범위는 "판매용역, 무형자산 및 부동산에 관한 유의사항"(재정과세[2016] 제36호)에 의거하여 시행한다.
11. 고시 제1호에 규정된 연금공제 정책을 적용하기 위해 납세자는 어떤 정보를 제출해야 합니까? 답: 고시 제1호에 규정된 퇴직연금 공제 정책을 적용하려면 납세자는 다음 사항만 충족하면 됩니다. 해당 연도에 처음으로 정보를 제출하려면, 신청이 확정되면 전자세무서나 국세청을 통해 연금공제 정책이 적용된다는 명세서를 제출해야 합니다. 그 중 생산자 서비스업에 종사하는 납세자는 5% 연금 공제 정책의 적용을 받으며 "5% 슈퍼 공제 정책 적용에 관한 신고서"를 제출해야 합니다. 10% 퇴직연금 정책 적용에 관한 "5% 퇴직연금 정책 적용 선언문"을 제출해야 합니다.
12. 납세자는 고시 제1호에 규정된 연금공제 정책을 적용합니다. 이전에 시행된 연금공제 정책과 비교하여 관련 세금 징수 및 행정 규정에 변경 사항이 있습니까? 본 발표는 퇴직연금 공제 정책을 적용하는 납세자의 기타 징수 및 관리 사항이 계속해서 "국내여객 운송 서비스 매입세액 공제 및 기타 부가가치세 징수 및 관리에 관한 국가세무총국 공고" 제2조에 따를 것임을 명시합니다. 이슈' (2019년 31호) 관련 규정이 시행되기를 기다려주세요.
13. 2022년 12월 31일에 3% 세율을 적용하는 소규모 납세자의 과세 판매 소득에 대한 부가가치세 면제 정책이 만료된 후 일부 납세자는 이미 VAT 면제 정책을 시행했습니다. 고시 제1호 발행 전. 3% 세율로 부가가치세를 납부한 경우 해당 세금을 환급받을 수 있나요? 답변: 부가가치세 규정에 따라 감면되거나 감면되어야 하는 세금은 무엇입니까? 고시 제1호 제4조에 따라 고시 제1호가 발행되기 전에 징수한 경우 납세자로부터 공제할 수 있습니다. 세금은 향후 과세 기간에 납부하거나 환급할 수 있습니다. 그러나 납세자가 구매자에게 특별 VAT 청구서를 발행한 경우에는 먼저 특별 VAT 청구서를 회수해야 합니다.