연말 상여세 9만원은 얼마인가요?
연말상여금에 대한 개인소득세를 계산하는 방법은 두 가지가 있습니다. 1. 별도세액 계산, 즉 연말상여금은 해당 연도의 포괄소득에 편입되지 않고 산정됩니다. "납부세액 = 연간 일회성 상여소득×적용세율-간이계산 공제"라는 공식에 따라 별도로 세금을 계산합니다. 2 연결세액 계산, 즉 연말 상여금을 포괄손익에 합산하여 세금을 부과합니다. "미납세액 = 과세소득 * 적용세율 - 간편계산 공제" 공식에 따라 계산됩니다. 이때, 연말상여금이 포괄손익에 편입되기 전과 후의 납부세액의 차액을 연말상여금의 개별세액으로 볼 수 있다.
1. 연말 상여금에 대한 개인소득세 규정 2018년 '중화인민공화국 개인소득세법'이 개정된 후 재정부와 국가세무총국에서 "개정 개인소득세법 이후의 관련 우대 정책" "전환 문제에 대한 고시"(Caishui [2018] No. 164), 여기에는 일년 내내 일회성 보너스를 받는 거주자 개인에 대한 개인소득세 규정이 포함되어 있습니다. , 연말 상여금, 이하 동일)은 다음과 같습니다. 1년 내내 일회성 상여금을 받는 거주자 개인은 국가 세무총국의 계산 및 징수 방법 조정에 관한 통지에 따른 국가 규정을 준수해야 합니다. 2021년 12월 31일 이전에 연간 일회성 보너스를 받는 개인에 대한 개인 소득세 및 기타 사항(Guo Shui Fa [2005] No. 9)은 해당 연도의 포괄 소득에 포함되지 않으며, 연간 일회성 상여소득을 12개월로 나누어 얻은 금액을 이 고시에 첨부된 월환산종합세율표(이하 월세율표라 한다)에 따라 결정한다. 해당 세율과 간편계산 공제액을 확인하고 세금을 별도로 계산합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
납부할 세금 = 연간 일회성 보너스 소득 × 적용 세율 - 빠른 계산 공제
거주 개인은 연간 일회성 보너스를 통합하도록 선택할 수도 있습니다. 당해연도 종합소득세 계산입니다. 2022년 1월 1일부터 일회성 연간 상여금을 받는 거주자 개인은 해당 연도의 종합 소득에 포함되어 개인소득세를 계산하고 납부하게 됩니다. 개인소득세 부담을 줄이고 중저소득층에 대한 부담을 완화하기 위해 2021년 말 재무부와 국가세무총국은 '세법 시행 지속에 관한 공고'를 발표했습니다. 연중 일회성 보너스 등 개인소득세 우대 정책'(2021년 재정부 및 국가세무총국 고시 제42호)에서는 연간 1회에 대한 별도세액 계산우대 정책 시행 기간을 규정하고 있습니다. 시간 보너스는 2023년 12월 31일까지 연장됩니다. 즉, 현재 연말상여금 과세방식은 분리과세와 결합과세 두 가지가 있는데, 이 중 분리과세 제도의 유효기간이 2023년 말까지 연장됐다. 2024년부터 모든 연말 상여금은 개인소득세 계산 시 통합세액 계산방식을 적용해 계산된다.
2. 연말 상여금에 대한 개인소득세의 예 이주노동자 샤오밍(Xiao Ming)이 수입을 모두 급여로 벌고 사업소득은 없다고 가정해보자. 현재 월급 15,000위안, 5개 보험 및 1개 주택자금(개인부분) 3,000위안, 특별가산공제 2,000위안(자녀교육 1,000위안, 노인부양 1,000위안), 연말상여금 90,000위안이며, 기타 세전 공제는 없습니다.
1 별도 계산 시 연말 상여금에 대한 개인소득세는 연말 상여금 별도 세액 계산 규정을 따릅니다. , 90,000/12=7,500위안을 월 단위로 환산하면 다음 종합소득세율표를 보면 적용세율은 10%이고 간편계산 공제는 210위안이다. 이때, 연말 상여금 납부세액 계산 결과는 납부세액 = 연간 일회성 상여소득 × 적용세율 - 간편계산 공제 = 90,000 * 10% - 210 = 8,790위안입니다.
2 연결세금 계산 시 연말상여에 대한 개인소득세
포괄소득 세액계산규칙에 따라 연말상여를 포함하지 않는 경우 연간 과세되는 금액은 소득은 종합소득에서 60,000위안(5,000위안*12개월)의 비용과 특별공제, 특별추가공제 및 법에 따라 결정된 기타 공제를 제외한 금액, 즉 15,000*12-5000*12-3000*을 뺀 금액입니다. 12-2000*12=60,000위안, 종합소득세 대비 세율표에 따르면 적용세율은 10%, 간편계산 공제액은 2,520위안입니다. 이때, 종합소득에 대한 납부세액 계산 결과는 납부세액 = 과세소득 * 적용세율 - 간편계산 공제 = 60000 * 10% - 2520 = 3480 위안 입니다. 같은 규정에 따라 연말 상여금을 종합소득에 포함할 경우 연간 과세소득 = 15000*12-5000*12-3000*12-2000*12+90000=150000위안, 적용 세율은 20입니다. %, 빠른 계산 공제액은 16920위안입니다.
이 때, 종합소득에 대한 납부세액 계산 결과는 납부세액 = 150000*20%-16920=13080 위안입니다. 연말상여금 전후 납부세액의 차액, 즉 13080-3480=9600위안은 합산세 계산상황에 따라 연말상여금에 대해 납부하는 개인소득세로 볼 수 있다. 물론, 연결세액산정의 경우 연말상여금에 대해 납부하는 개인소득세도 초과누진세율의 기본원칙에 따라 직접 계산할 수 있다. 60,000~144,000원 부분에는 과세소득이 60,000위안, 연말상여가 포함되면 과세소득이 150,000위안이 됩니다. 144,000~150,000 부분에 적용됩니다. 연말 보너스는 과세됩니다. 금액 계산 결과는 납부할 세금 = (144000-60000)*10%+(150000-144000)*20%=8401200=9600입니다. 원. 비교해보면 위의 경우 개인소득세 지출은 분리과세 계산의 경우보다 9600~8790=810위안 더 많은 것으로 나타났다. 이는 분리과세 계산을 개인소득세 우대정책으로 분류한 사실적 근거가 있음을 알 수 있다. 특히 중산층과 고소득자에게는 일반적으로 소득계층이 별도의 세금계산을 하는 것이 더 유리합니다. 그러나 개인의 조세지출이 합산과세보다 적다는 절대적인 법칙은 없습니다. 여전히 개인의 총소득, 급여, 상여금 구조 등에 따라 세부적으로 분석됩니다. 아직 선택의 여지가 남아 있는 현 상황에서 연말 보너스에 대한 세금 계산 방법은 두 가지로 나뉘는데, 정답은 개인 사정에 따라 유리한 방법을 선택하는 것입니다.