주식 투자세 정책
유한회사 및 주식회사가 취득한 지분 투자 소득은 "중화인민공화국 기업소득세법" 관련 규정 및 그 시행에 따라 법인소득세를 납부해야 합니다. 규정. 법정 법인세율은 25이다.
관련 국가 규정에 따라 기업은 지분 투자 시 특정 세금을 납부해야 합니다. 그리고 회사의 형태에 따라 세금에 약간의 차이가 있을 수 있습니다. 따라서 지분투자에 있어서는 관련 조세정책을 이해하는 것이 필요하다. 이를 바탕으로 에디터가 몇 가지 정보를 정리하여 다음과 같은 질문에 답변해 드립니다. 주식 투자에 대한 세금 관련 정책 및 규정은 무엇입니까?
주식 투자에 대한 세금 관련 정책 및 규정
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주식 투자 과세 정책은 주로 부가가치세, 인지세, 법인 소득세, 개인 소득세 등의 세금과 관련됩니다. 이제 주식 투자 과세 정책은 다음과 같이 요약됩니다.
1. 다양한 유형의 납세자에 대한 소득세 처리
1. 유한회사 및 주식회사가 취득한 지분 투자 소득은 "기업소득세" 관련 규정에 따라 법인세를 부과받습니다. 중화인민공화국법'과 그 시행규정을 참조한다. 법정 법인세율은 25이다.
2. 개인 기업 및 파트너십의 지분 양도 소득은 "개인 기업 및 파트너십 투자자에 대한 개인 소득세에 관한 규정"(Caishui [2000] No. 91)과 정부부처에 따라야 합니다. 개인 산업 및 상업용 가구 및 합작 기업에 대한 개인 소득세 공제 기준 조정 문제에 관한 국가 세무국 재정 통지문(Caishui [2008] No. 65) 및 기타 관련 규정, 투자자( 또는 파트너)은 납세자의 소득세입니다.
각 과세 연도의 개인 사업자 및 파트너십의 총 소득에서 비용, 지출 및 손실을 공제한 잔액은 "개인 산업 및 상업 부문"에 따라 투자자의 개인 생산 및 운영 소득으로 간주됩니다. 개인소득세법의 가구” “생산 및 사업 운영 소득”과 같은 과세 항목에 대해 개인소득세 계산 및 징수 시 5단계에서 35까지의 누진세율이 적용됩니다.
개인사업자와 파트너십이 외부 투자로 분배한 이자, 배당금, 배당금은 기업의 소득에 포함되지 않으며, 대신 개인 투자자가 얻은 이자, 배당금, 보너스 소득은 기업의 소득에 포함되지 않습니다. 개인소득세는 "배당금, 상여소득" 등 과세항목에 대해 계산하여 납부하며, 적용세율은 20입니다.
3. 합자회사는 "재무부 및 국가세무국의 합자회사 소득세 문제에 관한 고시"의 관련 규정에 따라 법인소득세와 개인소득세를 계산하고 납부해야 합니다. 합자 기업'. 주요 조항은 다음과 같습니다:
(1) 합자 기업의 각 동업자는 납세의무자가 됩니다. 동업인이 자연인인 경우 개인소득세를 납부하고, 법인 또는 기타 조직인 경우 법인소득세를 납부한다.
(2) 합작기업의 생산경영소득과 기타소득은 '선분할 후 과세' 원칙을 채택한다. 특정 과세 소득은 "개인 소득세 및 합자 회사의 투자자 개인 소득세 징수에 관한 규정"(Caishui [2000] No. 91) 및 "개인 기업 및 상업 합자 회사의 조정에 관한 규정"에 따라 계산됩니다. 개인소득세 세전 공제기준 관련 문제 통지(Caishui [2008] No. 65)의 관련 규정을 시행한다.
전항에서 언급한 생산, 운영 수입 및 기타 수입에는 합자회사가 모든 동업자에게 분배한 수입과 기업이 해당 연도 동안 유보한 수입(이윤)이 포함됩니다.
(3) 파트너십 파트너는 다음 원칙에 따라 과세 소득을 결정합니다.
1. 파트너십 파트너는 생산 및 운영을 기준으로 과세 소득을 결정합니다. 파트너십 계약에 명시된 분배 비율에 따라 과세 소득이 결정됩니다.
2. 제휴계약서에 별도의 규정이 없거나 약정이 불분명한 경우에는 생산경영소득 및 기타소득 전체를 기준으로 제휴사가 정한 배분비율에 따라 과세소득을 결정합니다. 협상.
3. 협상이 실패할 경우, 과세소득은 조합원의 실제 자본출자 비율에 따라 생산·운영 소득 전체와 기타 소득을 기준으로 결정됩니다.
4. 자본출자비율을 확정할 수 없는 경우, 각 조합원의 과세소득은 전체 생산경영소득 및 기타 소득을 기준으로 한 평균 조합원 수를 기준으로 계산됩니다.
파트너십 계약서에는 모든 이익을 일부 파트너에게 분배한다고 명시되어 있지 않습니다.
(4) 파트너십의 파트너는 법인 및 기타 조직이며, 납부하는 법인세를 계산할 때 파트너는 이익을 상쇄하기 위해 파트너십의 손실을 사용할 수 없습니다.
4. 배당 및 지분 양도로 인한 개인 소득은 "중화인민공화국 개인소득세법" 및 해당 시행 규정의 관련 규정에 따라 개인소득세가 부과됩니다. 세율은 20이다.
II. 지분 투자에 대한 구체적인 조세 정책 조항
1. 외부 지분 투자 시 세금 관련 처리
외부 지분 투자 시 주요 세금 문제 비화폐성 자산의 외부 투자와 관련된 투자 비용 및 매출세 결정과 관련된 정책 및 규정.
(1) 외국인 현금투자
"중화인민공화국 기업소득세법 시행조례" 제73조의 규정에 따라, 현금지불 자산의 경우, 매입가격은 투자자산의 원가입니다.
(2) 비화폐성 자산을 이용한 외국인 투자
1. 기업소득세법 관련 조항
(1) 세금 계산 비용 결정: 현금 이외의 방법으로 취득한 투자자산의 경우, 취득원가는 해당 자산의 공정가치와 납부한 세금을 기준으로 합니다.
(2) 간주 판매에 관한 규정: "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 시행 규정에 따라 기업은 비화폐 자산을 교환하고 상품, 재산 및 서비스를 다음과 같이 양도합니다. 기부, 채무상환, 후원, 모금, 광고, 견본, 직원 복리후생 또는 이익분배를 위해 사용된 경우에는 금융 및 세무당국이 달리 정하지 않는 한 물품 판매, 재산 양도 또는 서비스 제공으로 간주됩니다. 국무원.
2. 부가가치세 및 소비세법 관련 규정
'중화인민공화국 가치에 관한 임시조례 시행세칙' 제4조에 의거 가산세'에서는 '자체 생산, 가공을 위탁한 물품을 제공하거나 다른 단위 또는 개인 거래자에게 투자 목적으로 구매한 물품을 제공하는 것'을 물품을 판매하는 행위로 규정하고 있습니다. 따라서 비화폐성 자산으로 외부에 투자하는 투자자에게는 규정에 따라 부가가치세가 부과되어야 합니다. 세금 책임은 상품이 배송된 날에 발생합니다. 소비세 범위에 해당하는 경우에는 규정에 따라 소비세도 부과됩니다.
3. 토지부가가치세법 관련 조항
"토지부가가치세의 일부 특정사항에 관한 규정에 관한 고시"(Caishuizi [1995] No)에 따름 048): 부동산 거래의 경우, 투자 또는 합작의 경우, 투자 또는 합작의 당사자 일방이 토지(부동산)를 투자의 대가로 사용하거나 부동산을 피투자자 또는 합작자에게 양도하는 경우 합작 투자 조건에 따라 토지 부가가치세가 일시적으로 면제됩니다. 투자 또는 합작투자자가 상기 부동산을 재양도하는 경우 토지부가가치세가 부과됩니다.
채수[2006] 제21조의 규정에 의거 2006년 3월 2일부터 토지(부동산)를 투자 또는 합작의 지분으로 사용하는 자에 대하여는 모든 투자 또는 합작 부동산에 종사하는 경우 "재무부 및 국가세무국의 토지 부가가치세 관련 특정 문제에 대한 고시"(Caishuizi [1995] No. 048) 제1조는 일시적으로 토지 부가가치세를 면제합니다. 세금이 부과되지 않습니다.
4. 개인소득세법 관련 조항
개인소득세법 관련 조항에 따라 개인의 비금전적 외부 투자에 대한 자산의 부가가치는 평가에는 필요에 따라 개인소득세가 적용됩니다.
5. 증서세법 관련 규정
'중화인민공화국 및 국가 증서세에 관한 임시규정 시행세칙' 제8조에 따르면, 토지와 주택 소유권은 투자 가격으로 사용되며, 주식 구매는 양도로 간주되어 수령인에게 3-5 비율의 증서세가 부과됩니다. 우리 카운티에서 적용되는 세율은 3입니다.
2. 지분 보유 기간 동안의 세금 처리
(1) 법인세법 관련 조항
1. 중국과 국무원' 기업소득세법 시행조례 제17조에서는 기업소득세법 제6조 제4항에서 언급한 배당금, 배당금 및 기타 지분투자소득은 취득한 소득을 말한다고 규정하고 있습니다. 지분 투자로 인해 피투자자로부터 기업에 의해. 배당금, 배당금 등 지분투자소득은 국무원 재정, 세무당국이 별도로 정하지 않는 한, 피투자자가 이익분배를 결정한 날을 기준으로 인식한다.
'기업소득세법 시행에 관한 여러 조세 문제에 대한 국가세무국 고시'(국수한[2010] 제79호)에 따르면 배당금, 배당금 및 기타 소득은 다음과 같다. 기업의 지분 투자로 얻은 수익은 투자한 것으로 간주됩니다. 기업의 주주총회 또는 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환에 대한 결정을 내리는 날에 수익 실현이 결정됩니다.
2. "기업 소득세법 시행에 관한 여러 세금 문제에 대한 국가 세무국 통지"(Guo Shui Han [2010] No. 79)에 따르면, 투자 기업은 다음과 같습니다. 주식(티켓) 프리미엄으로 형성된 자본을 사용하십시오. 공공적립금을 자기자본으로 전환하는 경우 이는 투자기업의 배당금, 상여소득으로 간주되지 않으며 투자기업은 매수세액을 증액할 수 없습니다. -기간 투자.
3. 지분투자업을 영위하는 기업(그룹사 본사, 벤처캐피탈 기업 등 포함)의 경우, 투자기업으로부터 분배되는 배당금, 배당금 및 지분양도소득은 규정에 따라 계산할 수 있습니다. 사업접대비 공제 한도.
(2) 개인소득세법 관련 규정
1. "중화인민공화국 개인소득세법" 관련 규정 및 그 시행 규정에 따름. , 이자, 배당금, 배당소득, 부수소득, 기타소득의 경우 각 소득금액을 과세소득으로 하여 비례세율을 적용하며, 세율은 20%입니다.
2. 재정부 및 국가세무국의 "배당금 및 배당금에 대한 개인소득세 관련 정책에 관한 고시"(재정세무[2005] 제102호)에서는 다음과 같이 배당소득을 얻습니다. 상장기업 개인투자자의 경우 한시적으로 50% 감면이 개인의 과세소득에 포함되어 현행 세법에 따라 개인소득세가 계산·과세됩니다. 재정부 및 국가세무국의 "배당금 및 배당에 관한 개인소득세 정책에 관한 보충 규정"(재정세무[2005] 제107호)에서는 재정세무국[2005] 제102호의 우대정책을 규정하고 있습니다. 이 문서는 선전 및 상하이 증권거래소에 상장된 상장회사에 한해 배당금이 지급됩니다.
3. 국가세무총국의 '개인사업자 및 합자기업 투자자의 개인소득세 징수 규정' 시행기준 고시 제2조에 의거(궈수이한) [2001] No. 84), 개인사업자 기업 및 파트너십의 외부 투자로부터 분배되는 이자, 배당금, 상여금은 기업의 소득에 포함되지 않으며, 개인이 취득하는 이자, 배당금, 상여금과 별도로 처리되어야 한다. 이자, 배당금, 상여소득에 따라 과세되는 항목입니다. 개인소득세를 계산하여 납부합니다. 조합의 명의로 외부투자로부터 이자, 배당금 및 상여금을 지급받는 경우, 각 투자자의 이자, 배당금 및 상여금 수입은 "고시" 별지 제5조의 정신에 따라 결정됩니다. 과세항목은 각각 "이자, 배당금, 상여소득"으로 분류되어 개인소득세를 계산하여 납부합니다.
4. "주식기업의 자본적립금의 주식자본 전환 및 무상주 분배에 대한 개인소득세 면제에 관한 국가세무국 고시"에 따르면, 주식회사가 자본준비금을 주식자본으로 전환하는 것은 배당을 구성하지 않으며, 배당금의 분배는 개인이 얻은 전환된 주식자본금은 개인소득으로 간주되지 않으며 개인소득세도 부과되지 않습니다. 주식합자기업이 잉여적립금을 사용하여 보너스 주식을 분배하는 것은 배당으로 간주되며, 보너스 주식의 분배는 개인소득으로 과세됩니다. 또한, 국수한법(1998) 제289호 제2조에 따르면, "주식자본 전환 및 개인소득세 면제에 관한 국가세무총국 고시"에 "자본준비기금"이 명시되어 있습니다. 주식회사의 무상주 분배'란 주식회사가 주식을 프리미엄으로 발행하는 것을 말하며, 자본적립금은 소득으로 형성됩니다. 개인이 이 금액을 주식 자본으로 전환하여 얻은 금액은 과세 소득으로 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이에 부합하지 않는 기타 자본준비금에서 분배된 개인소득 부분에 대해서는 법에 따라 개인소득세가 부과됩니다.
3. 지분 양도에 대한 세금 처리
개인소득세법 관련 조항
1. ) "중화인민공화국 개인소득세법" 제2조 제9항에 따라 재산 양도로 발생한 소득에 대해 개인소득세가 부과됩니다. 《중화인민공화국 개인소득세법 시행조례》 제8조 제9항은 지분양도소득은 재산양도소득에 속한다고 규정하고 있습니다. 재산 양도 소득에는 20%의 비례 세율이 적용됩니다.
(2) 개인소득세법 시행규칙 제22조에 따르면 재산 양도 소득은 단일 재산 양도 소득에서 재산의 원래 가치를 공제한 금액과 과세소득으로서의 합리적인 비용. 현금, 현물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 포함한 개인 소득 형태. 현물소득인 경우 취득한 증빙서류에 기재된 가격을 기준으로 과세소득을 계산한다. 현물소득이 없거나 증빙서류에 기재된 가격이 명백히 낮은 경우에는 취득한 증빙서류에 따라 과세소득을 결정한다. 시장 가격. 유가증권에서 발생한 소득인 경우에는 액면가와 시장가격을 기준으로 과세소득을 결정합니다. 소득이 기타 경제적 이익인 경우에는 시장가격을 기준으로 과세소득을 결정합니다.
(3) 상하이 증권 거래소 및 선전 증권 거래소 상장 회사의 공개 발행 및 양도 시장에서 취득한 상장 회사 주식의 양도로 인한 개인 소득에 대해서는 개인 소득세가 계속 면제됩니다.
2. 구체적인 규정
(1) "주식 양도소득에 대한 개인소득세 관리 강화에 관한 국가세무총국 고시"의 규정에 의거
지분 거래 당사자 지분 양도 계약을 체결하고 지분 양도 거래를 완료한 후 기업이 지분 등록을 변경하기 전에 납세 의무 또는 원천징수 및 납부 의무가 있는 양도인 또는 양수인은 관할세무서에 신고해야 합니다. 세금(원천징수)신고를 할 수 있는 권한이 있으며, 세무당국이 발행한 개인소득세 납세증명서나 면세, 비과세 증명서를 가지고 공상행정부서에 가서 지분변경등기 절차를 진행합니다.
지분 거래 당사자가 지분 양도 계약을 체결했지만 지분 양도 거래를 완료하지 않은 경우 기업은 "개별 주주 변경 신고서"를 작성하여 상공 회의소에 제출해야 합니다. 지분 변경 등록을 신청할 때 관리 부서에 관할 세무 당국에 신고하십시오.
지분 변동이 발생한 기업 소재지의 지방 세무 당국은 개인 주주의 지분 양도 소득에 대한 개인 소득세의 관할 세무 당국입니다.
(2) "지분양도소득에 대한 개인소득세 과세표준 평가에 관한 사항에 관한 고시"에 따르면:
과세 목적으로 신고한 지분양도 과세표준 적법한 이유가 있는 경우, 관할 세무 당국은 이 발표에 나열된 방법을 사용하여 확인할 수 있습니다.
(3) "개인 자산 양도 중 청산된 손해소득에 대한 개인소득세 징수에 관한 국가세무국의 답변"에 따르면:
자본 이후 양도가 성공적으로 이루어진 경우, 양도인은 양수인이 규정된 기한 내에 대금을 개인적으로 지불하지 않음으로 인해 발생한 청산손해배상금을 재산 양도로 인해 발생한 소득으로 간주합니다. 양도인이 취득한 손해배상금은 재산양도소득에 합산되며, 개인소득세는 '재산양도소득' 항목에 따라 계산·납부됩니다. 해당 세금은 양도인이 관할권자에게 직접 신고·납부합니다. 세무 당국.
(4) "납세자의 양도 지분 회수 및 개인 소득세 징수 문제에 대한 국가세무총국의 답변"에 따르면:
지분 양도 계약 후 양도가 이루어지고 지분변경이 등록된 경우, 소득이 실현된 경우 양도인은 지분양도소득에 관한 법률에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다. 양도가 완료된 후 관련 당사자는 원래의 지분 양도 계약을 종료하고 지분을 반환하기로 계약을 체결하고 실행합니다. 이는 또 다른 지분 양도이며 이전 양도 시 징수된 개인소득세는 반환되지 않습니다.
중재위원회의 지분양도계약 해지 결정 및 부가약정의 이행으로 인해 지분양도계약이 완전히 이행되지 않은 경우, 원래의 지분양도계약의 이행이 정지되고, 지분 양도 행위로 인해 양도된 지분이 원래 가격으로 회수되지 않았으며 지분 양도 관계가 종료됨에 따라 지분 수익이 더 이상 존재하지 않습니다. 개인소득세법 및 징수관리법의 관련 조항과 행정조치의 합리성의 원칙에 따라 납세자는 개인소득세를 납부해서는 안 됩니다.
(5) 제한된 주식에 대한 개인 소득세의 주요 조항:
관련 법적 근거에는 주로 "개인 소득에 대한 개인 소득세 징수에 관한 문제에 관한 고시"가 포함됩니다. 상장 회사의 제한된 주식 양도" , "상장 회사의 제한된 주식을 양도하는 개인의 소득에 대한 개인 소득세 관련 문제에 대한 재정부, 국가 세무총국 및 중국 증권 감독 관리 위원회의 보충 통지", "상장 회사의 제한된 주식을 양도하는 개인의 소득세 관련 문제에 대한 보충 통지" 증권기관의 기술 및 시스템 준비가 완료된 후 상장회사의 제한주식을 양도하는 개인에 대한 개인소득세"고시"를 참조하시기 바랍니다.
기업소득세법 관련 규정
1. "중화인민공화국 기업소득세법" 제6조 제3항의 규정에 의거(이하) 기업소득세법이라고 함), 재산 양도로 인한 소득은 기업의 총 소득에 포함됩니다.
'중화인민공화국 기업소득세법 실시조례' 제16조에서는 기업의 지분양도소득은 재산양도소득으로 규정하고 있다. 기업소득세법 제8조에 따르면, 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 소득 획득과 관련하여 발생한 실제적이고 합리적인 비용은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.
2. 국가세무총국의 "기업소득세법의 특정 조세문제 실시에 관한 고시" 제3조에 따라 기업의 지분 양도 소득은 다음과 같습니다. 양도 계약이 발효되고 지분 변경 절차가 완료되면 인식됩니다. 지분양도소득은 지분취득에 소요된 비용을 차감한 후의 지분양도소득입니다. 기업은 지분양도소득을 계산할 때 투자기업의 미배당이익 등 주주의 이익잉여금에서 지분을 기준으로 배분할 수 있는 금액을 공제해서는 안 된다.
3. "기업이 취득한 재산 및 기타 소득에 대한 법인세 처리에 관한 고시"에 따르면, 기업은 재산(각종 자산, 지분, 채권자 등을 포함)의 양도로부터 소득을 얻습니다. 권리 등), 채무 재조정으로 인한 소득, 기부금 수령 등은 금전적이든 비화폐적이든 상관없이 법인세 계산 및 납부에 포함됩니다. 달리 규정하지 않는 한, 소득이 인식되는 연도에 일시금으로 지급됩니다.
4. "법인세에 관한 여러 사항에 관한 고시"에 따르면, 투자기업이 투자기업으로부터 투자를 철회하거나 축소하는 경우, 취득한 자산 중 최초에 해당하는 부분은 다음과 같습니다. 자본출자는 투자회수로 인식되어야 하며, 납입자본금 감소에 비례하여 계산된 투자기업의 누적 미배당이익 및 누적잉여준비금에 해당하는 부분은 배당소득으로 인식됩니다. 투자 자산 양도로 인한 소득.
투자 기업이 발생한 영업 손실은 규정에 따라 투자 기업이 이월하고 보전해야 하며, 투자 기업은 투자 비용을 조정하거나 감소할 수 없으며, 이를 투자로 인식할 수 없습니다. 사상자 수.
5. "기업 지분 투자 손실에 대한 소득세 처리에 관한 고시"에 따라 기업이 외부 지분(이하 지분) 투자로 인해 발생한 손실은 다음과 같습니다. 손실이 발생한 연도에는 법인세 과세소득 산정 시 기업손실로 일회성 손실로 공제됩니다.
인지세법 관련 조항
1. 주식 형태가 아닌 비상장 회사의 기업 지분 양도
에 따르면 인지세 임시 규정 및 규칙 및 국세청 [1991] 제10조 제155호는 "재산 소유권" 양도 서류에 대한 과세 범위를 다음과 같이 규정합니다. 정부 관리 기관 및 기업 지분 양도를 위해 발행된 문서입니다. 여기서 회사지분양도를 위해 작성된 서류는 상장회사의 주식양도를 위해 작성한 서류를 제외하고 비상장기업의 지분양도를 위해 작성한 서류를 말합니다.
세목 : 재산 소유권의 양도이므로 인지세는 "재산 양도서류"에 따라 납부하여야 합니다.
세율: 인지세 항목 및 세율표 항목 11에는 재산 양도 서류에 명시된 금액의 0.05%가 찍혀야 한다고 규정되어 있습니다.
2. 주식 양도를 위해 발행된 서류
재무부는 국무원의 승인을 받아 2008년 9월 19일부터 증권 거래에 대한 인지세 정책을 조정하기로 결정했습니다. 기존 양자징수는 일방징수로 변경되며, 세율은 1‰로 유지됩니다. 즉, 매각, 상속, 증여를 목적으로 작성된 A주 및 B주 지분양도서류의 경우, 서류 당사자는 각각 1‰의 증권거래인지세를 납부하고, 양도인은 납부하여야 합니다. 1‰의 인지세. 증권 거래에 대한 인지세는 더 이상 양수인이 부과하지 않습니다.
3. 지분 투자에 대한 세금 우대 정책
1. "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 시행 규정에 따라 적격 거주 기업 간의 세금 이전 배당금, 배당금 등 지분 투자 소득은 비과세 소득입니다.
적격 입주기업 간의 배당금, 배당금, 기타 지분투자소득은 입주기업이 다른 입주기업에 직접 투자하여 얻은 투자소득을 말하지만, 지속적 입주기업의 공모 및 공모는 포함하지 않는다. . 상장, 유통된 지 12개월 미만인 주식으로부터 얻은 투자소득입니다.
IV. 증권투자펀드에 대한 우대정책
재무부 및 국세청에 따른