업무상 접대비 공제 기준
1. 사업상 접대비에 대한 세전 공제 기준:
공제는 발생한 금액의 60%를 기준으로 하되, 최대 한도는 매출액의 5,000분의 1을 초과할 수 없습니다. 예를 들어, 연간 매출 수입이 1000만 위안이고 업무 접대 비용이 60000위안인 경우. 계산방법 : 접대비의 60%, 즉 60,000*60% = 36,000위안이지만, 소득의 5,000분의 1을 초과하지 않는 경우에는 1,000만*5,000=50,000도 계산해야 합니다. 36,000위안의 소득이 50,000위안을 초과하지 않는 경우 기업은 36,000위안을 접대비로 공제합니다.
2. 사업상 접대 비용
기업이 사업 운영의 합리적인 필요를 위해 지불하는 접대 비용입니다. 이번 금융제도 개편 이전에는 전국 각 기업의 업무상 접대비에 대한 통일된 기준이 없었으며, 외국인투자기업소득세법의 업무상 접대비 기준을 제외하고는 기본적으로 기타 업종에 대한 기준이 없었습니다. (1992년 6월) 3월 공포된 '주식시범기업의 재무관리에 관한 여러 사항에 관한 잠정규정'에서 외국인투자기업에 대한 기준을 채택하였다.
_업무상 접대비 공제는 주로 업무상 접대와 개인 소비를 구별하기 어려운 요소를 고려하여 '이중 한도'와 '소형 원칙'을 채택합니다.
광고비, 사업추진비, 영업접대비 공제한도 산정 기준은 총 판매(영업)소득 = 주사업소득 + 기타사업소득 + 간주판매소득입니다.
① "기업소득세법 시행에 관한 규정" 제44조: 기업이 지출한 적격 광고비 및 사업추진비는 재무장관이 별도로 정하지 않는 한 당해연도를 초과할 수 없다. 국무원 세무 당국은 판매(사업) 소득의 15%를 공제할 수 있으며 초과 금액은 다음 과세 연도에 이월할 수 있습니다.
판매(영업)소득에는 물품판매소득, 근로서비스 제공소득, 기타 주요 사업소득이 포함되며, 기타 사업소득과 간주판매소득도 포함됩니다. 단, 영업외소득(정부보조금, 고정자산 양도소득, 무형자산 소유 등)과 투자소득(특수한 경우)은 포함되지 않습니다(순방향 및 역방향 계산을 모두 기억).
일반적으로 기업의 업무 접대 비용은 두 부분으로 구성됩니다.
1. 식사비, 숙박비, 교통비 등 일상적인 업무 접대 비용.
2. 중요한 고객을 위한 업무 접대 비용, 즉 상기 비용 외에 고객에게 제공하는 선물, 일반적인 접대 비용, 고객 여행 준비 비용 등이 있습니다.
사례:
회사의 10년간 매출액이 1천만 위안이고 실제 접대비 금액이 6만 위안이라면 세전 공제는 얼마까지 허용되나요? 접대비가 실제로 발생한 경우 접대비 금액이 40,000위안이면 세전 공제액은 얼마입니까? 접대비 실제 금액이 100,000위안이면 세전 공제액은 얼마입니까?
(1) 판매수입은 1,000만 위안이고, 접대비는 실제 발생한 금액이 60,000위안이고, 발생한 금액의 60%를 공제한 세전공제액은 36,000위안입니다.
(2) 판매수입은 1,000만 위안, 접대비는 발생금액의 60%를 공제하고, 세전공제액은 24,000위안이다.
(3) 판매수입은 1000만 위안, 접대비 실제금액은 100,000위안으로 발생금액의 60%에 따라 공제되나 최대 한도는 5‰를 초과할 수 없다. 해당 연도의 매출(영업) 수입입니다. 세전 공제 금액은 RMB 50,000입니다. 접대비 100,000위안은 발생한 금액의 60%를 기준으로 60,000위안이지만 최대 한도는 해당 연도 판매(영업) 수입의 5‰를 초과할 수 없습니다. 매출 1,000만 위안의 5‰는 50,000위안입니다. 따라서 세금 전 50,000위안만 공제받을 수 있습니다. RMB 50,000을 초과하는 금액은 세전 공제할 수 없습니다. 이렇게 접대비가 10만 위안이 발생하면 발생한 금액의 60%로 계산되며, 1만 위안은 세전 공제할 수 없습니다.
비즈니스 접대 비용의 일일 회계 시 지출 내역의 합리적인 분류에 주의하십시오.
1. 비즈니스 개발의 필요로 인해 고객에게 식사를 접대할 경우에는
2. 직원 구내식당 식사, 행사성 만찬, 야근 만찬 등의 경우 '관리비' 항목에서 '직원 복리후생비'를 '운영비'로 권장함 경비';
3. 직원 출장 중 식사 시, 교육기간 내 식사비는 '운영비' 항목 중 '여행비' 항목을 기준으로 하는 것을 권장합니다;
4. 기업이 직원을 위한 직업 훈련을 조직하고 훈련 중 식사를 제공하는 경우 "관리비" 아래의 "직원 교육 자금"을 사용하는 것이 좋습니다.
5. 호텔에서 회의를 하고 회의 중 식사를 하는 경우, '관리비' 항목에서 '회의비' 항목을 선택하는 것이 좋습니다.
6. 회사의 준비기간 동안 발생하는 식사비는 권장합니다. '관리비' '창업 비용'으로 이동
7. 현금으로 지급되는 직원 식사 보조금의 경우 '관리비' 아래로 이동하는 것이 좋습니다.
8. 회사에서 이사회를 개최하며, 이사회 중 발생한 식사비는 '이사회 비용' 항목 중 '관리비' 항목으로 기재하는 것을 권장합니다.
9. 노동조합은 직원 활동을 조직하며, 활동 중 발생하는 식비는 "조합기금"의 "관리비"로 분류하는 것을 권장합니다.
또한, 사업추진비 공제 한도는 영업소득의 15%(특정 업종은 30%)로, 영업접대비의 30배(특정 업종은 60배)가 있다. 큰 제한 공간. 업무상 필요를 결합하고 업무접대비와 업무추진비 지출을 합리적으로 조율할 수 있다면 절세 효과가 매우 좋습니다.
법적 근거:
기업소득세법 시행에 관한 규정
제43조
기업의 생산 및 사업 활동 관련 업무 접대비는 발생한 금액의 60%에 따라 공제하되, 최대 한도는 해당 연도 판매(사업) 수입의 5‰를 초과할 수 없습니다.
제44조
기업이 부담하는 광고 및 사업 홍보 비용은 국무원 재정 및 세무 당국이 별도로 지정하지 않는 한 해당 연도 판매(사업) 수입의 15%를 초과하지 않는 한 공제될 수 있습니다. 다음 과세연도에 공제를 위해 이월될 수 있습니다.