중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정
제1장 총칙 제1조 본 조례는 중화인민공화국 기업소득세법(이하 기업소득세법)의 규정에 따라 제정된다. 제2조 기업소득세법 제1조에서 언급한 개인사업자 및 합자회사는 중국 법률, 행정법규의 규정에 따라 설립된 개인사업자 및 합자회사를 가리킨다. 제3조 기업소득세법 제2조의 규정에 따라 중국에서 설립된 기업에는 중국 법률, 행정법규에 따라 중국에서 설립된 기업, 기관, 사회단체 및 기타 소득조직이 포함된다.
기업소득세법 제2조에 언급된 외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업에는 외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업과 기타 조직이 포함됩니다. 소득. 제4조 기업소득세법 제2조에서 규정한 실제 관리기관이란 기업의 생산경영, 인력, 회계, 재산 등에 대한 실질적이고 종합적인 관리 및 통제를 실시하는 기관을 말한다. 제5조 기업소득세법 제2조 3항에 언급된 기관 및 장소는 중국 경내에서 생산 및 경영 활동에 종사하는 기관 및 장소를 말하며 다음을 포함합니다.
(1) 관리 기관 , 사업 기관, 사무실,
(2) 공장, 농장 및 천연 자원을 이용하는 장소,
(3) 노동 서비스가 제공되는 장소,
(4) 건설, 설치, 조립, 수리, 탐사 및 기타 엔지니어링 작업
(5) 생산 및 사업 활동에 종사하는 기타 기관 및 장소.
비거주 기업이 중국 내 생산 및 영업 활동에 종사하는 사업 대리인에게 위탁하는 경우(위탁 단위 또는 개인이 자신을 대신하여 정기적으로 계약을 체결하거나 물품을 보관 및 배송하는 경우 포함), 해당 사업은 대리인은 중국에 설립된 비거주 기업으로 간주됩니다. 제6조 기업소득세법 제3조에서 언급한 소득에는 상품 판매 소득, 서비스 제공 소득, 재산 양도 소득, 배당금 등 지분 투자 소득, 이자 소득, 기타 소득이 포함됩니다. 임대료, 로열티 수입, 기부 수입, 기타 수입입니다. 제7조 기업소득세법 제3조에 언급된 중국 내외 원천으로부터의 소득은 다음 원칙에 따라 결정됩니다:
(1) 상품 판매 소득은 결정됩니다. 거래 활동이 이루어지는 장소에 따라
(2) 노동 서비스 제공으로 인한 소득은 노동 서비스가 수행되는 장소에 따라 결정됩니다.
(3) ) 재산양도소득, 부동산양도소득은 부동산 소재지에 따라, 동산양도소득은 동산이 있는 기업, 기관, 장소에 따라 정한다. 양도 위치가 결정되고, 지분 투자 자산의 양도 소득은 피투자 기업의 위치에 따라 결정됩니다.
(4) 배당금, 상여금 등 지분 투자 소득은 다음에 따라 결정됩니다.
(5) 이자, 임대료 및 로열티로 인한 소득은 소득을 부담하거나 지급하는 기업, 기관 또는 장소의 위치를 기준으로 결정됩니다. , 또는 소득을 부담하거나 지불하는 개인의 주소를 기준으로 합니다.
( 6) 기타 소득은 국무원 재정 및 세무 당국이 결정합니다. 제8조 기업소득세법 제3조에서 언급한 '실제관계'라 함은 비거주기업이 중국 내에서 설립한 기구, 장소로서 소득의 지분, 채권권, 소유권을 소유하는 기관 및 장소를 말한다. , 소득이 발생하는 재산의 관리 및 통제 등. 제2장 과세소득 제1절 총칙 제9조 기업의 과세소득은 발생주의에 따라 계산하며, 당기 소득과 지출은 발생 여부에 상관없이 당기 소득과 지출로 간주한다. 금전을 받거나 지급한 경우, 당해 기간에 속하지 아니하는 수입 및 지출은 당해 기간에 수령 및 지급하였더라도 당해 기간의 수입 및 지출로 간주되지 아니한다. 단, 본 조례와 국무원 재정세무기관이 별도로 규정한 경우는 제외한다. 제10조 기업소득세법 제5조에서 언급한 손실이란 기업의 규정에 따라 비과세 소득, 비과세 소득 및 각종 공제를 공제한 후 각 납세연도의 총 소득을 의미한다. 소득세법 및 본 규정에 따른 금액은 0 미만입니다. 제11조 기업소득세법 제55조에서 언급한 청산소득이란 기업 전체 자산의 실현 가능 가치 또는 거래 가격에서 순자산 가치, 청산 비용 및 관련 세금, 수수료를 제외한 잔액을 의미한다.
청산기업의 누적 미배당 이익 및 누적 잉여 준비금에 해당하는 투자 기업이 청산 기업으로부터 분배한 나머지 자산은 배당 소득으로 인식됩니다. 상기 배당소득을 공제한 후의 자산잔액이 투자원가를 초과하거나 낮은 경우에는 투자자산 양도손익으로 인식합니다. 제2절 소득 제12조 기업소득세법 제6조에 언급된 기업이 획득한 금전적 소득에는 현금, 예금, 미수금, 미수금, 만기까지 보유할 채권 투자 및 채무 면제가 포함됩니다.
기업소득세법 제6조에 언급된 기업이 획득한 비화폐적 형태의 소득에는 고정 자산, 생물 자산, 무형 자산, 지분 투자, 재고, 보유할 의도가 없는 채권 투자가 포함됩니다. 만기까지, 근로서비스 및 이와 관련된 권익 등 제13조: 기업소득세법 제6조에 언급된 비금전적 형태로 기업이 획득한 소득은 공정 가치에 따라 결정됩니다.
전항의 공정가치는 시장가격에 따라 결정되는 가치를 말한다. 제14조 기업소득세법 제6조 제1항에 규정된 상품 판매 소득은 기업이 상품, 제품, 원자재, 포장, 저가 소모품 및 기타 재고품을 판매하여 얻은 소득을 말한다. .