대차대조표와 손익계산서를 바탕으로 현금흐름표를 빠르게 작성하는 방법
위 순서에 따른 각 항목의 작성방법과 산정식을 구체적으로 설명하면 다음과 같다.
1. 보충정보로 '현금및현금성자산의 순증액'을 결정한다.
1. 현금 기말 잔액 = 대차대조표상의 "화폐 자금" 기말 잔액
2. 현금 기초 잔액 = "화폐 자금"의 기초 잔액 " 대차대조표;
3 , 현금 및 현금 등가물의 순증가 = 결산 현금 잔액 - 기초 현금 잔액.
4. 일반적으로 기업에는 현금 등가물이 거의 없으므로 이 공식에서는 이 요소를 고려하지 않습니다.
2. 주요 명세서에서 "재무 활동으로 창출된 순 현금 흐름"을 결정합니다.
1. 투자로 얻은 현금
= (실제로 받은 자본 또는 기말 자본 - 기초 납입 자본금 또는 자본) + (기말 지급 사채 - 기말 지급 채권)
2. 차입금으로 받은 현금
= (단기차입금 마감금액 - 단기차입금 기초금액) + (장기차입금 기말금액 - 장기차입금 기초금액)
3. 자금 조달 활동과 관련하여 받은 기타 현금
투자자가 지분을 기한 내에 지불하지 않아 위약금 현금 소득 등
4. 채무상환을 위해 지급한 현금
= (단기차입금 기초금액 - 단기차입금 기말금액) + (장기차입금 초금액 - 기말 장기차입금) (이자 제외) + (지급채권 기초금액 - 지급채권 마감금액) (이자 제외)
5. 배당금, 이익 분배 또는 이자 상환을 위해 지급한 현금
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=지급배당금 차변금액 + 이자비용 + 장기차입금이자 + 공사이자와 채권지급이자 - 발생비용 중 "발생이자"의 대변잔액 - 어음할인이자비용
6. 재무 활동과 관련하여 지급된 기타 현금
예: 금융 비용으로 지급된 현금, 금융리스로 지급된 현금, 등록 자본금 감소(회사 주식 취득, 합작 투자 반환)로 지급된 현금 합작 투자 등), 기업은 고정 자산의 구매 및 건설에 대해 계약금 등을 제외한 다른 기간에 지불한 현금을 분할하여 지불합니다.
확장 정보;
준비 원칙
(1) 분류 반영 원칙.
회계표 이용자에게 현금흐름에 대한 정보를 제공하고, 현금흐름표 및 기타 재무정보와 연계하여 회사에 대한 올바른 평가를 하기 위해서는 현금흐름표에 다음과 같은 정보를 제공해야 합니다. 회사의 영업활동, 투자활동, 재무활동이 현금흐름에 미치는 영향, 즉 현금흐름표는 영업활동으로 발생한 총현금흐름, 투자활동으로 발생한 현금흐름, 재무활동으로 발생한 현금흐름을 별도로 반영해야 합니다. , 오프셋 결과도 포함됩니다.
(2) 총액반영과 순액반영을 유연하게 적용하는 원칙.
기업의 총 현금 유입 및 유출에 대한 정보를 제공하려면 일반적으로 현금 흐름표에 총 현금 흐름이 반영되어야 합니다. 특정 기간의 현금 흐름은 일반적으로 총 현금 흐름 또는 순 현금 흐름으로 반영될 수 있습니다. 총현금흐름은 현금 유입과 유출을 차감한 순액이 아니라 각각 총 현금 유입과 유출을 의미한다.
순현금흐름은 현금 유입과 유출을 차감한 순액을 말한다. 그러나 총액으로 표시되는 현금흐름은 순액보다 더 관련성이 높고 유용한 정보를 제공합니다. 따라서 일반적으로 현금흐름은 총액에 반영되어야 합니다. 그러나 다음과 같은 상황에서는 순액 기준으로 현금 흐름이 반영될 수 있습니다.
첫째, 금액이 적은 일부 품목입니다. 예를 들어, 기업의 고정 자산 처분으로 인한 현금 수령 및 관련 현금 지출은 상계되어 순액으로 표시될 수 있습니다.
두 번째는 회사 자체의 거래나 사건을 반영하지 않는 현금흐름 항목이다. 예를 들어, 증권 회사는 증권 인도를 위해 고객으로부터 돈을 받고, 선물 거래소는 물리적 인도를 위해 고객으로부터 돈을 받습니다. 또 다른 예로는 은행이 계좌 보유자로부터 요구불 예금을 수락하고 상환하는 것을 들 수 있습니다. 이러한 항목은 회사 자체 사업의 현금흐름 항목이 아니므로 순액으로 반영될 수 있습니다.
(3) 운영 활동, 투자 활동, 재무 활동을 합리적으로 구분합니다. 영업활동, 투자활동, 재무활동은 그 개념에 따라 구분되어야 하나, 이자소득과 배당소득, 이자지급과 배당금 지급이 영업활동이나 투자 또는 투자와는 다르기 때문에 구분하기가 쉽지 않은 거래나 사항도 있습니다. 자금 활동을 볼 수 있습니다.
중국에서는 사람들의 관습적인 이해에 따라 이자소득과 배당소득이 투자활동으로 분류되고, 이자지급과 배당금 지급이 금융활동으로 분류된다. 특정 현금 수령 및 지출은 여러 범주의 현금 흐름 특성을 가질 수 있으며, 해당 범주는 특정 상황에 따라 결정되어야 합니다.
예를 들어 실제로 납부한 소득세는 납부한 소득세가 영업활동으로 발생한 소득세인지 투자로 발생한 소득세인지 구분하기 어렵기 때문에 일반적으로 영업활동으로 인한 현금흐름으로 간주된다. 자금 활동.
자연재해 손실, 보험금 청구 등 특정 특수항목의 경우 고정자산 손실에 대한 보험금 청구는 일반적으로 투자활동으로 취급되고, 유동자산 손실에 대한 보험금 청구는 일반적으로 취급된다는 점을 구별할 수 있는 경우 고정자산과 유동자산에 속하는 것으로 구분할 수 없는 보험금이 일반적으로 영업활동으로 인한 현금흐름으로 분류되는 경우.
따라서 기업은 특정 현금 수입 및 지출이나 특별 프로젝트의 경우 영업 활동, 투자 활동, 자금 조달 활동을 합리적으로 나누어야 하며, 이를 특정 상황과 성격에 따라 나누어 영업 활동과 투자 활동으로 통합해야 합니다. 각각 및 금융 활동 범주에 해당하며 이 분류 기준을 일관되게 따릅니다.
바이두백과사전-현금흐름표