제조업체에 대한 수출세 환급 계정 처리
제조업체에 대한 수출세 환급의 회계처리는 회계실무상 어려운 점이다. 현재 우리나라에서는 부가가치세에 대해 '면제, 공제, 환급'의 세무관리 방식을 시행하고 있다. 자체 생산품을 수출하는 제조 기업.
1. 세법에는 "면세, 상계 및 환급" 세금 방법에 대한 3단계 공식이 있습니다.
1 해당 기간에 납부할 세금 = 당기에 판매된 상품에 대한 매출세 - ( 당기 매입세액 - 당기 면제 또는 공제할 수 없는 세액) - 당기 보유세액
2. 면세, 공제 및 환급 금액 = 수출 물품의 FOB 가격 × 외환 RMB 가격 × 수출 물품의 세금 환급 비율;
3. 현재 세금 면제 금액 - 현재 세금 환급 금액입니다.
2. 회계에는 '면제, 신용 및 환불' 정책을 구현하는 세 가지 해당 회계 방법이 있습니다.
1. 납부할 세액은 양수입니다. 즉, 면제 및 공제 후에도 부가가치세를 납부해야 합니다. = 세금 면제 금액 및 즉, 환불 가능한 금액이 없습니다(남은 세금 공제 금액이 없기 때문).
이때 회계처리는 다음과 같습니다:
차변: 미납세금 - 미지급 VAT (미납 VAT 양도)
대출 ：미납세금—— VAT 미납
차변: 미납세금 ——VAT 미납(수출은 국내 판매 제품에 대해 납부할 세금에서 공제됨)
차변: 미납세금 납세 - 납부부가가치세 (수출세 환급)
2. 납부할 세금이 음수입니다. 즉, 해당 기간 말에 세금 공제가 남아 있습니다. 완전히 상쇄되지 않은 세액 공제액이 "면제, 공제 및 환급" 세액보다 큰 경우 모든 세금을 환급받을 수 있으며 면세 및 공제 금액은 0입니다.
이때 회계처리는 다음과 같습니다.
차변: 미수금
대변: 미지급세액 - 미지급부가가치세(수출세 환급금) )
3. 납부할 세금이 음수입니다. 즉, 기간 말에 유보된 세액공제 금액이 발생하지 않은 매입세액에 대해 회계 항목이 작성되지 않습니다. 세액공제 유보액이 '면제·공제·환급액'보다 적은 경우 세액을 계산할 때 환급받을 수 있는 세액은 유보세액공제액과 면세세액을 합산한다. Credit = 면세, 공제 및 환급 금액 - 유보된 세액 공제 금액.
이때 회계처리는 다음과 같습니다.
차변: 미수금
미지급세액 - 납부부가가치세(국내수출액은 공제) 판매) 납부할 상품세)
대변: 납부할 세금 - 납부할 부가가치세(수출세 환급)
추가 정보:
일반 절차
1. 관련 서류 제출 및 등록 양식 수집
관련 부서로부터 제품 수출업 승인 서류와 공상행정부서에서 발행한 산업 및 상업 등록 증명서를 받은 후, 기업은 30일 이내에 수출기업 세금 환급 등록을 처리해야 합니다.
2. 기업은 "수출 기업 세금 환급 등록 양식"을 받은 후 세금 환급 등록 신고 및 접수를 완료해야 합니다. 등록 양식 및 관련 요구 사항을 작성해야 하며, 기업의 직인과 관련 직원의 직인을 날인한 후 수출 제품 운영 권한 승인 서류, 공상 등록 증명서 및 세무 당국에 제출해야 합니다. 기타 지원 자료 세무 당국은 확인 후 등록을 수락합니다.
3. 수출세 환급 등록 증명서 작성
세무당국은 기업으로부터 정식 신청서를 접수하고, 규정된 절차에 따라 이를 검토 및 승인한 후 ;
4. 수출세 환급 등록의 변경 또는 취소
기업의 경영 상황이 변경되거나 특정 세금 환급이 발생한 경우. 정책이 변경되면 실제 필요에 따라 세금 환급 등록을 변경하거나 취소해야 합니다.
참고: 바이두 백과사전: 수출세 환급