법인세 기준에는 어떤 일시적 차이가 있나요?
일시적 차이는 조세 규정 및 회계 기준의 인식 시점이나 과세 기준의 차이로 인해 발생하는 차이입니다. "시간적 차이"와 "기타 차이"가 있습니다. 전자는 회계기준에 따른 수입과 지출의 인식기간이 조세규정에서 요구하는 보고기간과 다르기 때문이고, 후자는 회계기준에 따른 자산이나 부채의 장부가액을 결정하기 때문이다. 조세규정에서 정한 과세표준과 다릅니다.
일시적 차이는 과세할 일시적차이와 공제할 일시적차이로 구분됩니다.
일시적 차이는 현재 과세 소득뿐만 아니라 이후 기간의 세액에도 영향을 미칩니다. 따라서 일시적 차이에는 회계 조정이 필요합니다.
추가 정보
1. 일시적 차이와 시기적 차이의 연관성:
시적 차이는 세법과 회계 시스템 간의 차이를 의미합니다. 소득, 비용 또는 손실 시점에서 발생하는 세전 회계 이익과 과세 소득의 차이는 자산 또는 부채의 장부 가액과 세금 기준의 차이를 의미합니다.
둘 사이의 본질적인 연관성은 일반적인 상황에서 세법과 회계가 특정 수입이나 지출을 서로 다른 시기에 인식한다면 필연적으로 시기적 차이가 발생하게 되며, 동시에 (또는 자산이나 부채의 장부가액과 세무기준 사이에 차이가 있으며 이는 일시적인 차이입니다.
이론적으로는 소득항목과 지출항목이 과세소득에 포함되는 시기와 회계소득에 포함되는 시기의 불일치로 인해 일시적 차이(또는 시기적 차이)가 발생하지만, 이는 회계기간에 역전될 수 있습니다. 다음 기간 또는 여러 기간의 반전 조정 후에 차이가 사라질 수 있습니다.
2. 일시적 차이와 시기적 차이의 차이:
1. 둘 사이의 차이에 대한 인식이 다르다
일반적으로 손익계산서 항목은 소득이 발생하든 비용이 발생하든 변경 사항은 대차대조표 항목과 직접적으로 관련됩니다. 그러나 대차대조표 항목의 변경 사항에 손익계산서 항목이 포함되지 않는 경우도 있습니다. 따라서 손익계산서 관점에서는 영구적 차이로 판단되는 특정 항목이 대차대조표 관점에서 판단하면 일시적 차이일 수도 있습니다.
2. 일시적 차이의 범위는 시간적 차이보다 넓습니다.
시간적 차이에는 상응하는 일시적 차이가 있습니다. 즉, 일시적 차이에는 모든 시간적 차이가 포함됩니다. 그러나 개인의 시간적 차이에 대한 특별 조세 조정 방법으로 인해 이러한 시간적 차이에 해당하는 일시적 차이가 없습니다.
몇 가지 특별한 상황을 제외하고, 시간적 차이에는 하나(또는 여러 개)의 해당 일시적인 차이가 있습니다. 일시적인 차이에는 시간적 차이와 기타 일시적인 차이가 포함됩니다. 기타 일시적차이가 있으므로, 일시적차이에 따라 인식된 법인세비용이 반드시 회계이익과 일치하지 않을 수도 있습니다.
바이두 백과사전-일시적 차이