고정자산의 감가상각기간은 세법에 어떻게 규정되어 있나요?
1. 세법 규정: "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례"(국무원 명령 제512호) 제60조에 의거 중국): "국무원을 제외하고 금융 및 세무 당국이 달리 규정하지 않는 한 고정 자산 감가상각을 계산하는 최소 기간은 다음과 같습니다.
(1) 주택 및 건물의 경우 20년; (2) 비행기, 기차, 선박, 기계 및 기타 생산 장비, 10년 (3) 생산 및 사업 활동과 관련된 기구, 도구, 가구 등
( 4) 비행기, 기차, 선박을 제외한 운송도구, 5년 4년 (5) 전자장비, 3년”
2. 실제 업무에서는 사용량에 따라 감가상각기간을 정할 수 있다. 조건을 충족하고, 세법에 규정된 기간보다 적지 않은 한 세금 조정을 할 필요가 없습니다. 또한 잔존 가치를 설정할 때도 주의해야 합니다. 감가상각기간이 지나면 잔존가치 회복이 어렵고, 모두 전자폐기물이기 때문입니다.
3. 최신 세금 규정:
"고정자산 가속상각에 관한 세금정책 문제에 대한 국가세무총국의 공고"
2014년 국가 세무총국 제64호에는 다음과 같은 새로운 보충 조항이 있습니다.
1. 생물의약품 제조, 특수 장비 제조, 철도, 조선, 항공우주 및 기타 운송 장비 제조, 컴퓨터, 통신 및 기타 전자 장비 기업 제조업, 계측기기 제조, 정보전송, 소프트웨어 및 정보기술 서비스업(이하 6대 산업)에서 2014년 1월 1일 이후에 구매한 고정자산(자체 제작 포함)은 기업소득세법에서는 가속상각을 위해 감가상각기간을 60년으로 단축하거나 이중체감법이나 연수합산법을 채택하도록 규정하고 있습니다.
6대 주요 산업은 국가 통계국의 국가 경제 산업 분류 및 코드(GB/4754-2011)에 따라 결정됩니다. 앞으로 국가 관련 부서는 국가 경제 산업의 분류 및 코드를 업데이트하고 해당 규정을 따를 것입니다.
6대 업종 기업이란 해당 업종을 주업으로 하고, 사업 개시 연도 전체 기업 소득의 50% 이상(배타적)을 차지하는 기업을 말한다. 고정자산이 사용됩니다. 소위 총소득은 기업소득세법 제6조에 규정된 총소득을 의미합니다.
2. 기업이 2014년 1월 1일 이후에 구매하여 연구개발 활동에만 사용하고 단위 가치가 100만 위안을 초과하지 않는 장비 및 장비는 과세 계산 시 일괄 공제될 수 있습니다. 소득이 100만 위안을 초과하는 경우, 기업소득세법에서 규정한 감가상각 기간의 60% 이상으로 감가상각 기간을 단축할 수 있으며, 이중 체감법 또는 다음 금액의 합계액을 적용합니다. 가속상각을 위해 연도 자릿수 방법을 선택할 수 있습니다.
연구 및 개발 활동에 사용되는 도구 및 장비의 범위는 "기업 연구 개발 비용의 세전 공제 관리 방법" 발행에 관한 국가세무총국의 통지에 따라야 합니다. (심판)'(궈수이파[2008] 제116호) 또는 '과학기술부, 재정부, 국가세무국의 '하이테크 관리 지침' 발행에 관한 고시 기업인정'(국악법화[2008] 제362호)을 실시한다.
기업이 위에서 언급한 R&D 활동에 특별히 사용되는 장비 및 장비에 대한 우대 정책을 누린 경우, R&D 비용에 대한 슈퍼 공제 혜택을 받을 때 "예비 산업에 대한 관리 방법"에 따라야 합니다. - 국가세무총국에서 발행한 기업 연구개발비 세금 공제("심판 실시 통지"(국수발[2008] 제116호) 및 "재정부 및 국가 세무국 통지" 규정) 연구개발비 세전 슈퍼공제에 관한 정책적 문제'(Caishui [2013] No. 70)에 감가상각비, 회계처리비 등의 금액이 추가로 공제된다.
6대 산업 분야의 중소기업이 R&D, 생산 및 운영을 위해 사용하는 도구 및 장비에는 본 조 1항과 2항의 규정이 적용될 수 있습니다. 소위 소규모 저이익 기업은 기업소득세법 제 28조에 규정된 소규모 저이익 기업을 의미합니다.
3. 기업이 보유하고 있는 고정 자산의 단위 가치가 5,000위안을 초과하지 않으면 과세 소득 계산 시 한꺼번에 공제할 수 있습니다.
2013년 12월 31일 이전에 기업이 보유하고 있던 단가 5,000위안 이하의 고정 자산에 대해서는 2014년 1월 1일 이후 과세 소득 계산 시 감가상각 금액을 일괄 공제할 수 있습니다.
4. 기업이 감가상각 기간을 단축하는 방법을 채택하는 경우, 새로 구매하는 고정자산의 최소 감가상각 기간은 시행 제60조에 규정된 감가상각 기간의 60% 이상이어야 합니다. 기업소득세법 규정; 중고 고정 자산의 최소 감가상각 기간은 시행 규정에서 규정한 최소 감가상각 기간에서 사용 기간을 뺀 남은 연수의 60% 이상이어야 합니다. 최소 감가상각 기간이 결정되면 일반적으로 변경할 수 없습니다.
5. 기업이 고정자산에 대해 가속상각법을 채택하는 경우 이중체감법이나 연수합산법을 사용할 수 있습니다. 가속상각 방법은 일단 결정되면 일반적으로 변경할 수 없습니다.
소위 이중체감법 또는 연수합계법은 '국가세무총국의 가속상각 소득세 처리 문제에 관한 고시' 제4조에 근거합니다. 기업고정자산”(국수발[2009] 제81호) 규정을 시행한다.
6. 기업의 고정 자산은 본 공고의 우대 정책 조건을 준수할 뿐만 아니라 '기업 가속 감가상각에 대한 소득세 처리 문제에 대한 국가세무총국의 통지'도 준수합니다. 고정 자산”(Guo Shui Fa [2009] No. 81), “소프트웨어 산업 및 집적 회로 산업 발전을 더욱 장려하기 위한 기업 소득세 정책에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지”(Caishui [2012] No. 27) 가속상각 정책 조건과 관련하여 기업은 가장 유리한 정책 시행을 선택할 수 있으며, 한번 선택한 정책은 변경할 수 없습니다.
7. 기업이 고정 자산에 대해 일회성 세전 공제, 감가상각 기간 단축 또는 가속 상각 방법을 채택하는 경우 선불 신고 시 '가속 상각 통계 양식(공제)'도 제출해야 합니다. ) 고정자산 선납”(부록 1 참조), 연차신고 시 사후관리를 실시하며, 필요에 따라 관련자료를 제출합니다.
기업은 향후 참조를 위해 송장, 회계 증서 및 기타 관련 증서와 고정 자산 구매 증서(구매한 고정 자산의 경우 사용 연령에 대한 관련 지침이 제공되어야 함) 및 기타 정보를 보관해야 합니다. 세금 및 회계상의 차이를 정확하게 회계처리할 수 있도록 원장을 수립해야 합니다.
관할 세무당국은 이번 고시에서 규정한 우대정책 대상 기업에 대한 사후관리를 강화해야 한다. 회사의 연간 주요 사업 수입 비율에 따라 회사의 총 수익 비율이 주요 검토 대상이 됩니다.
8. 이 발표는 2014년 및 이후 과세연도에 적용됩니다. ?